Steuern

Steuern sind Geldleistungen der natürlichen und juristischen Personen an das Gemeinwesen, ohne dass diese Personen dafür eine individuelle Gegenleistung erhalten.

Zeitabschnitt, für den die Steuer geschuldet ist. Bei den natürlichen Personen gilt als Steuerperiode das Kalenderjahr, bei den juristischen Personen das Geschäftsjahr.

Als Steuerpflicht bezeichnet man die Verpflichtung einer natürlichen oder juristischen Person zur Bezahlung von Steuern.

Einige Kantone kennen vor allem bei den Unternehmenssteuern einen einheitlichen Gewinnsteuersatz (sogenannte flat rate), der in allen Gemeinden des Kantons gilt. Eine Multiplikation mit einem Steuerfuss entfällt. Der Gewinnsteuersatz wird von den Steuerfüssen der einzelnen Gemeinden entkoppelt.

Eine andere Form der Prozentangabe: In einigen Kantonen wird der Steuerfuss in Prozenten der einfachen Staatssteuer ausgedrückt. So beträgt der Staatssteuerfuss im Kanton ZH z.B. 100% der einfachen Staatssteuer. Der Steuerfuss der Gemeinde Zürich beträgt z.B. 122%. Für die Berechnung der geschuldeten Staats- und Gemeindesteuern ist somit die einfache Steuer mit dem Faktor 2.22 (100% + 122%) zu multiplizieren.

Die unterschiedliche Angabe in Einheiten bzw. in Prozenten wird von den Kantonen aufgrund ihrer Steuerautonomie (zumindest für die Staats- und Gemeindesteuern) selbständig festgelegt.

Die notwendige rechtliche Regelung der Steuerpflicht begründet zwischen dem Einzelnen und dem Gemeinwesen ein Steuerrechtsverhältnis. Dieses Verhältnis ist dem Verwaltungsrecht untergeordnet. Massgebend bei diesem öffentlich-rechtlichen Schuldverhältnis ist die Steuergesetzgebung.

(Steuersubjekt (wer zahlt) ↔ Steuerobjekt (wofür wird bezahlt)

Als Steuersatz gelten die Prozent- oder Promillesätze in den Steuertarifen. Sie dienen der Berechnung der Einfachen Steuer.

Der Steuersatz ist der Prozent- oder Promillesatz, zu dem das steuerbare Einkommen oder Vermögen der Besteuerung unterliegt. Dieser Steuersatz wird auch Durchschnittssteuersatz bezeichnet. Wird das steuerbare Einkommen oder Vermögen mit dem Steuersatz gemäss dem anwendbaren Steuertarif multipliziert, ergibt sich die Steuer je Einheit. Bei der direkten Bundessteuer resultiert daraus bereits der geschuldete Steuerbetrag, wobei sich für Personen, die mit Kindern oder unterstützungsbedürftigen Personen im gleichen Haushalt zusammenleben und deren Unterhalt zur Hauptsache bestreiten, der so errechnete Betrag noch um 251 Franken (Stand 2013) für jedes Kind und jede unterstützungsbedürftige Person ermässigt.

Der Grenzsteuersatz (marginaler Steuersatz) bezeichnet den Steuersatz, mit dem die jeweils nächste Einheit der Steuerbemessungsgrundlage belastet wird. Bei der Einkommensteuer gibt der Grenzsteuersatz an, welcher Prozentsatz des zusätzlich verdienten "zu versteuernden Einkommens" an Steuern zu zahlen ist.

Steuersubjekt ist diejenige natürliche oder juristische Person, welche zur Leistung einer Steuer verpflichtet ist.

Der Steuertarif ist die Summe der Steuersätze, die die Steuerbelastung bei einem bestimmten Einkommen oder Vermögen ausdrücken. Er ist in einem formellen Gesetz festgehalten und kann regelmässig nur über eine Gesetzesrevision abgeändert werden. Nach ihm bestimmt sich, welcher Steuersatz anzuwenden ist. Im Kanton Luzern und bei der direkten Bundessteuer gilt ein ermässigter Steuertarif für Verheiratete und Einelternfamilien und einer für die übrigen Steuerpflichtigen.

Im Steuerrecht wird unterschieden zwischen Verletzung der Verfahrenspflichten, Steuerhinterziehung, die beide eine Übertretung darstellen und im Verwaltungsstrafverfahren mit Busse geahndet werden, und dem Steuerbetrug. Steuerbetrug, eine Steuerhinterziehung mit gefälschten Urkunden, ist ein Vergehen, das mit Geld- oder Freiheitsstrafe bis zu drei Jahren bedroht ist. Beim Steuerbetrug kommt das ordentliche Strafverfahren nach Strafprozessordnung zur Anwendung.

Durch den Tod einer natürlichen Person beendet sich grundsätzlich auch die Steuerpflicht. Offene Steuerrechnungen gehen auf die Rechtsnachfolger über. Steuersukzession ist damit der Übergang von Verfahrensrechten und -pflichten und/oder von Steuerschulden auf die Rechtsnachfolger.

Minderjährige Kinder --> Eltern

Durch Vollmacht --> dritte Person (z.B. Treuhandbüro)

Seit 1.1.2010 besteht die Möglichkeit, bisher nicht versteuerte Einkommen oder Vermögen einmalig ohne Straffolge zu melden, z.B. mit Schreiben an die Steuerverwaltung oder Beilage zur Steuererklärung. Geschuldet sind lediglich die Steuern für max. 10 Jahre sowie die Verzugszinsen. Die erstmalige Deklaration in der Steuererklärung ohne zusätzlichen Hinweis auf die bisherige Nichtversteuerung gilt nicht als Selbstanzeige. Bei jeder weiteren Selbstanzeige beträgt die Busse einen Fünftel der hinterzogenen Steuer.

Eine unbeschränkte Steuerpflicht besteht, wenn eine Person für alle Einkommen und Vermögensgegenstände besteuert wird. Personen mit Wohnsitz oder Sitz im Kanton Luzern sind hier unbeschränkt steuerpflichtig.

Eine unterjährige Steuerpflicht liegt vor, wenn die Steuerpflicht nur während eines Teils der Steuerperiode besteht. Zum Beispiel bei Zuzug vom Ausland oder bei Wegzug ins Ausland während dem Steuerjahr. Eine unterjährige Steuerpflicht entsteht aber auch beim Todesfall.

Als Verkehrswert gilt ein am Markt erzielbarer Preis.

Damit sind Erbengemeinschaften, Miteigentümergemeinschaften oder auch Kollektiv-, Kommandit- und einfache Gesellschaften gemeint.

Für jedes virtuelle Steuersubjekt müssen Sie eine separate Steuererklärung (Fragebogen) ausfüllen, jedoch erhalten Sie keine separate Veranlagungsverfügung und auch keine Schlussabrechnung. Vielmehr wird das steuerbare Einkommen und Vermögen des virtuellen Steuersubjekts anteilsmässig bei den einzelnen Beteiligten besteuert. Sie müssen den errechneten Anteil auf der jeweiligen Steuererklärung der beteiligten Person(en) deklarieren.

Vorzugslasten sind Abgaben, die zur ganzen oder teilweisen Deckung der Kosten öffentlicher Anstalten oder Einrichtungen von jenen Personen erhoben werden, die besonders daran interessiert sind und/oder denen daraus ein wirtschaftlicher Sondervorteil erwächst (z.B. Beiträge für Strassenbau, Kanalisation). --> st eine Kausalabgabe

Als Wochenaufenthalter gilt eine Person, die an den Arbeitstagen am Arbeitsort übernachtet und die arbeitsfreie Zeit (in der Regel Wochenenden) regelmässig an einem andern Ort (sog. Familien- oder Freizeitort) verbringt.

Als Wohnrecht gilt die Befugnis einer natürlichen Person, ein Gebäude oder einen Teil davon (Wohnung) zu bewohnen.

Zeitraum, in dem das der Steuerberechnung zu Grunde liegende Einkommen erzielt wird.

Eine beschränkte Steuerpflicht besteht, wenn eine Person aufgrund wirtschaftlicher Beziehungen nur für einzelne Einkommen oder Vermögensgegenstände steuerpflichtig ist. Eine beschränkte Steuerpflicht besteht unter anderem für Geschäftsbetriebe, Betriebsstätten und Grundstücke. Hat die Person demgegenüber Wohnsitz oder Sitz, handelt es sich um eine unbeschränkte Steuerpflicht.

Personen, die erstmals oder nach mindestens zehnjähriger Landesabwesenheit in der Schweiz steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt nehmen und hier keine Erwerbstätigkeit ausüben, haben das Recht, bis zum Ende der laufenden Steuerperiode an Stelle der Einkommens- und Vermögenssteuer eine Pauschalsteuer nach dem Aufwand zu entrichten. Sind diese Personen nicht Schweizer Bürgerinnen und Bürger, so steht ihnen das Recht auf Entrichtung der Steuer nach dem Aufwand auch weiterhin zu.

Die Direkte Bundessteuer ist eine Steuer, die der Bund vom Einkommen der natürlichen Personen und vom Gewinn der juristischen Personen erhebt. Die Veranlagung erfolgt durch die Kantone, die auch einen Teil der Steuereinnahmen erhalten.

Bei den direkten Steuern zahlt der Steuerschuldner die Steuern an das Gemeinwesen. Er trägt die Steuerlast auch wirtschaftlich, weil er sie nicht auf jemand anderen überwälzen kann. Typische Beispiele sind die Einkommens- und Vermögenssteuern oder die Gewinn- und Kapitalsteuern.

Doppelbesteuerungsabkommen sind Vereinbarungen zwischen zwei Staaten, mit denen verhindert werden soll, dass die Einkünfte einer Person in beiden Staaten besteuert werden.

In der Bundesverfassung (Art. 127 Abs. 1 Satz 1) ist die interkantonale Doppelbesteuerung verboten. Eine Doppelbesteuerung liegt vor, wenn sich verschiedene Steuerhoheiten überschneiden. Fehlte ein solches Verbot, könnte dasselbe Steuersubjekt (Steuerpflichtige/r) für das gleiche Steuerobjekt (beispielsweise die Liegenschaft X) von verschiedenen Kantonen (beispielsweise Wohnortkanton Kanton A und Kanton B, wo die Liegenschaft X liegt) zu gleichen oder gleichartigen Steuern herangezogen werden.
Mit zwischenstaatlichen Abkommen wird die internationale Doppelbesteuerung vermieden.

Der Eigentümer einer Liegenschaft, der die Liegenschaft selbst bewohnt, erhält zwar keinen Mietzins. Er hat aber den Vorteil der Eigennutzung. Der Wert dieser Eigennutzung wird als Eigenmietwert bezeichnet und als sogenanntes «Natural»-Einkommen besteuert.

Die Einfache Steuer ergibt sich aus der Anwendung der gesetzlichen Steuertarife (z.B. Einkommenssteuer-, Vermögenssteuer-, Gewinnsteuertarife). Für die Berechnung des effektiv geschuldeten Steuerbetrages wird die Einfache Steuer mit der Steueranlage von Kanton und Gemeinde multipliziert.

Bei einer Ermessensveranlagung werden Einkommen, Vermögen und Abzüge nach bestem Wissen von der Steuerverwaltung geschätzt. Eine Ermessensveranlagung wird vorgenommen, wenn trotz Abklärungen ungewiss bleibt, ob eine steuerpflichtige Person Einkünfte erzielt hat oder wie hoch ihre Einkünfte gewesen sind. Sie wird insbesondere angewendet, wenn die steuerpflichtige Person trotz Mahnung keine Steuererklärung einreicht.

Ersatzabgaben sind ein geldwerter Ersatz für die Nichterfüllung einer dem Bürger vom Gemeinwesen auferlegten persönlichen Dienstleistung (z.B. Wehrpflicht- und Feuerwehrersatzabgabe)  --> ist eine Kausalabgabe

Als Ertragswert gilt der wirtschaftliche Nutzen einer Liegenschaft oder eines Unternehmens. Der Ertragswert wird berechnet aufgrund des Ertrags, den die Liegenschaft bzw. das Unternehmen abwirft.

Expatriates sind leitende Angestellte und Spezialisten, die vorübergehend in einem anderen Staat arbeiten. Für diese Personen gelten besondere Regeln im Zusammenhang mit den Berufskosten.

Die sogenannte "flat rate" ist eine Besteuerung nach einem Pauschal- oder Einheitssatz ohne oder allenfalls mit einer ganz beschränkten Möglichkeit von Abzügen. Sie wird auch als "flat tax" (flache Steuer) bezeichnet. Diese Art der Besteuerung steht im Gegensatz zum in der Schweiz vorherrschenden Steuersystem mit progressiven Steuertarifen, bei dem die Steuerbelastung überproportional ansteigt, je höher das Einkommen oder Vermögen ist.

Gebühren sind Abgaben, die als Entgelt für bestimmte Dienstleistungen der öffentlichen Verwaltung oder für die Beanspruchung einer öffentlichen Einrichtung erhoben werden (z.B. Anschlussgebühr für Kanalisation oder Elektrizität, Entsorgungsgebühr, Gerichtsgebühr) --> ist eine Kausalabgabe

Bei der Gegenwartsbemessung wird die Steuer auf dem Einkommen erhoben, das während der Steuerperiode erzielt wird. Steuerperiode und Bemessungsperiode fallen somit zeitlich zusammen. Die Gegenwartsbemessung ist in allen Kantonen das massgebliche System. Die frühere Vergangenheitsbemessung existiert nicht mehr.

Als Gewinnungskosten gelten alle Kosten im Zusammenhang mit der Erzielung von Einkünften. Sie sind steuerlich abziehbar.

Als Grenzgänger gelten Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer, die in der Schweiz keinen steuerrechtlichen Wohnsitz haben und deshalb nach Arbeitsschluss regelmässig an ihren Wohnsitz im angrenzenden Ausland zurückkehren.

Als Handänderungssteuer bezeichnet man die Steuer, die anlässlich einer Handänderung (z.B. Verkauf, Schenkung) an einem Grundstück geschuldet ist.