Rewe (TBW) Teil 1

Anlagenintensität = Anlagenvermögen/ Gesamtvermögen

Die Anlagenintensität lässt Schlüsse über die Kapitalbindung und Fixkostenbelastung (Abschreibungen) und damit die finanzielle Flexibilität eines Unternehmens zu.

Die Finanzierungspolitik eines Unternehmens – werden Maschinen oder PKW gekauft oder geleast? – beeinflusst die Kennzahl Anlagenintensität.

Die Höhe der Umlaufintensität lässt Schlüsse über die Kapitalbindung und Kostenflexibilität eines Unternehmens zu.

Die Höhe der Umlaufintensität ist von der Branche abhängig: ein Handelsunternehmen wird aufgrund der hohen Vorratsbestände eine höhere Umlaufintensität aufweisen als ein Maschinenbauunternehmen.

Abschreibungsquote=Abschreibung des Geschäftsjahres auf AV/ AV 31.12. x 100= %

Steigt die Quote auf einanderfolgende Perioden, deutet dies auf eine kurze Nutzungsdauer und somit auf schnelle Erneuerung und Modernisierung des AV oder eine Bildung von stillen Reserven (weniger Gewinn) hin.

Anlagenabnutzungsgrad=kum.Abschreibung auf AV/ Anlagevermögen 31.12. x 100=%

Wenn der Anlagenabnutzungsgrad steigt, deutet dies auf einen alten Anlagenbestand und somit auf Investitionsbedarf hin.

Vorratsquote= Vorräte/ Gesamtvermögen x 100=%

EIn hoher Vorrat bedeutet hohe Lagerhaltungskosten und kann auf eine schlechte Beschaffungslogistik hindeuten.

Ein hoher Vorratsbéstand kann aber auch nur kurzfristig, aufgrund eines Großauftrags vorhanden sein um stark steigenden Beschaffungspreisen entgegenzuwirken oder Folge eines Nachfragerückgangs sein.

Forderungsquote=Forderungen/ Gesamtvermögen x 100=%

Gründe für eine schlechte Forderrungsquote:

• schlechte Zahlungsmoral der Kunden
• hohe Debitorenziele
• Ausdehnung oder Schrumpfung des Geschäftsvolumens des Unternehmens

• Fremdkapitalquote
• EIgenkapitalquote
• Verschuldungsquote
• Anlagendeckungsgrad

Beurteilung Zahlungsfähigkeit:

• statische Liquiditätsanalyse (kurzfr.und langfr.Gegenüberstellung Aktiv-/Passivseite)
• dynamische Liquiditätsanalyse (Cashflow, dynamischer Verschuldungsgrad(Entschlungsdauer),Netto Working Capital)

• Mieten statt Kaufen von Investitionsobjekten
• Senkung der Lagerhaltung durch Erhöhung der Bestellhäufigkeit
• Verringerung der flüssigen Mittel
• Verringerung von Anzahlungen
• Fakturierung bereits bei Teilelieferung anstelle Faktura bei Schlusslieferung
• Verkürzung des Zahlungszieles der Debitoren
• Verlängerung des Zahlungsziels bei Kreditoren
• Factoring (Verkauf von Forderungen)
• Fortaitierung (Exportfinanzierung ohne Regress)

Vorteile für den Verkäufer der Forderungen:

• Kunden können Zahlungsziele eingeräumt werden
• Übernahme der Debitorenbuchhaltung

Nachteile für den Verkäufer:

• Kosten des Factors
• Kunden könnten die Abtretung an einen Factor als Schwäche des Unternehmens deuten.
• Lohnenswert erst ab 2 Mio Umsatz

• Finanzierungsfunktion durch Bevorschussung (80-90%)
• Delkrederefunktion durch Übernahme des Risikos
• Diensleister und Servicefunktion durch Übernahme der Debitorenbuchhaltung, Mahnwesens, Inkasso

Netto Working Capital = Umlaufvermögen-kurfr.Verbindlichkeiten-liquide Mittel

Zeigt welcher Teil des kurzfr.Umlaufvermögens langfristig finanziert ist; der Wert sollte möglichst klein sein.

• Man erkennt den Maßstab der Liquidität eines Unternehmens.Bei einem positiven WC werden alle kurzfr.Verbindlichkeiten mit Umlaufvermögen abgedeckt.

• Welchen FInanzierungsbedarf ein Unternehmen hat.AV und UV wird mit EK und FK finanziert.

• Durch Senkung der Vorratsbestände bzw. Bestandsoptimierung - just in time Fertigung.
• Senkung der Forderungsbestände aus L+L - Strikteres Mahungswesen oder Factoring.
• Erhöhung der Zahlungsziele aus L+L beim Lieferanten.

Agio ist die Differenz von dem Nennwert (immer 1€ , über-pari) zum Ausgabepreis einer Nennwertaktie.

Das Agio fließt in die Kapitalrücklage und der Nennbetrag (Bsp.1Mio Aktien x 1€) in das gezeichnete Kapital (Grundkapital) der Passivseite.

Auf der Aktivseite findet sich das Kapital im Bankguthaben.

Ist die Summe des Gesamtvermögens(Aktiv) und des Gesamtkapitalsd (Passiv) der Bilanz.

Zeigt die größe eines Unternehmens für die Einteilung in Größenklassen für das HGB.

Ein Schuldner des Unternehmens, der Waren- Dienstleistungen auf Rechnung gekauft hat.

Der Unterschiedbetrag von Kreditauszahlungsbetrag (nur 95%) vom Rückzahlungsbetrag (100%)

Dabei werden 5% als Disagio eingehalten.(vorrausgezahlter Zins)

Die Veränderungen (Bewegungen) der Bilanzposten von einem zum anderen Jahr.

Nach Vorschriften des HGB sind Aufwendungen, unabhängig von den Zeitpunkten der Zahlungen, am Jahresabschluss zu berücksichtigen.

Aufwendungen wie z.B. Versicherungen die u.u. in das folgende Jahr fallen, werden in der Bilanz unter den ARAP abgerenzt und eingestellt.

Buchung am 1.11.

100€ Aufwand KFZ Versicherung

 500€ ARA

und 600€ an Bank

Auflösung im Folgejahr:

500€ Aufwand KFZ Versicherung

an ARA 500€

• transistorische Posten: zunächst fließt Geld, später erfolgt die Realisierung als Aufwand (ARAP Vorrauszahlung von Unternhemen) oder Ertrag (PRAP Vorrauszahlung vom Kunden).
• antizipantive Posten: zuerst liegt ein Ertrag oder Aufwand vor, dann fließt das Geld dafür (z.B. eine Lieferung, die später bezahlt wird, wird als Forderung aktiviert).

Zusammen ist das die zeitliche Abgrenzung.

• Bilanz (Balance Sheet)

• Gewinn-und-Verlust-Rechnung (Income Statement)

• Eigenkapitalveränderungsrechnung (Statement of Changes in Equity)

• Kapitalflussrechnung (Cashflow Statement)

• Anhang (Notes)

·         Handelsrecht §238 ff (HGB, AktG, GmbHG, GenG)

·         Steuerrecht §140 ff (AO, EStG, UStG, KStG, DV:EStDV, KStDV)

·         Sonstige Bestimmungen (GoB, Kontenrahmen, AfA-Tabellen)

·         Deutsche Rechnungslegungsstandards

·         Internationale Rechnungslegungsstandards

• Bilanz (Aktivseite=Vermögen ⇔ Passivseite=Kapital)
• GuV-Rechnung (Aufwand und Ertrag)
• Anhang (Ergänzungen zur Bilanz und GuV)
• Lagebericht (Darstellung Geschäftsverlauf: Investitionen, Kosten-und Umsatzentwicklung, Marktstellung, Auftragsstand)

Für alle Kaufleute

·         §238 Buchführungspflicht

·         §240 Aufstellung des Inventars

·         §Pflicht zur Aufstellung des Jahresabschlusses

·         §252 Bewertungsgrundsätze und –vorschriften

·         §257 Aufbewahrungsfrist

Zusätzl.für Kap.gesellschaften

·         §266 Gliederung der Bilanz

·         §275 Gliederung der GuV

·         §289 Lagebericht

·         §325 Offenlegung

Zusätzl.für eingetr.Genossenschaften

·         Pflicht zur Aufstellung des Jahresabschlussess und des Lageberichts

·         Vorschrift zur Bilanz

·         Vorschrift zur Offenlegung

·         Abgabeordnung (Ordnungsmäßigkeit Buchführung, Recht auf Betriebsprüfung)

·         Eeinkommensteuergesetz (Vorschriften Besteuerung natürl.Personen)

·         Körperschaftsgesetz (Vorschrift Besteuerung jurist.Person)

·         Umsatzsteuergesetz (Vorschriften Ermittlung UStG)

·         Vollständigkeit (lückenlos)

·         Richtigkeit (nach gesetzl. Vorschriften)

·         Periodische Abgrenzung

·         Klarheit (eindeutig geordnet , vollständig)

·         Nachprüfbarkeit (von Dritten)

·         Beweisbarkeit (durch Belege)

·         Zeitfolge

·         Willkürfreiheit (bei Schätzwerten den Wahrscheinlichsten)

·         Übersichtlichkeit

·         Wahrheit (richtig, wahrscheinliche und vollständige Werte)

Basis sind folgende Gesetze:

·         Bilanzrichtlinien-Gesetz (BiRilG)

·         Gesetz zur Verbesserung der Wettbewerbsfähigkeit und zur Aufnahme von Gesellschafterdarlehen (KapAEG)

·         Gesetzt zur Kontrolle und Transparenz im Unternehmensbereich (KonTraG)

Seit 1998 Deutsches Rechnungslegungs Standards Commitee (DRSC)

·         IAS/ IFRS (international Accounting Standards/ international Financial Reporting Standards)

·         US-GAAP (generally Accepted Accounting Principles)

·         Deutsche: Gläubigerschutz - Ausschüttbaren Gewinn zur steuerlichen Gewinnermittlung

·         Internationale: Investoreninteresse - Gewinnermittlung und Richtigkeit sowie Darstellung des Zustandekommens

·         Buchführung (Zeitrechnung, Dokumentation, Rechenschaftslegung)

·         Kostenrechnung (Stück- Zeitraumrechnung, Überwachung der Wirtschaftlichkeit)

·         Statistik (Auswertung, Vergleichsrechnung)

·         Planungsrechnung (aus Istdaten der Vergangenheit zu Plandaten (Soll-/Zielwerten)

Fibu ist eine kurze Übersicht über das Inventar in Kontenform (Aktiv-/ Passivkonto)

1. Aktiv- Mittelverwendung (Investition) bzw.  Vermögen

2. Passiv- Mittelherkunft (Finanzierung) bzw. Kapital

Welche 4 Fälle der Bestandsbewegung gib es?

·         Aktivtausch

·         Passivtausch

·         Aktiv/Passiv-Mehrung (Bilanzverlängerung)

·         Aktiv/Passiv-Minderung (Bilanzkürzung)

·         Keine Buchung ohne Beleg

·         Jeder Buchungssatz lautet: Soll an Haben

·         Besteht aus Aktiv-/ Passivkonten

·         Aktive Bestandskonten nehmen im Soll zu und Haben ab

·         Passive Bestandskonten nehmen im Soll ab und Haben zu

·         Aufwendungen werden im Soll gebucht

·         Erträge werden im Haben gebucht

·         Aufwands- und Ertragskonten werden in der GuV abgeschlossen

·         Das GuV Konto wird über das EK-Konto abgeschlossen

·         Sachkonten auf den alle Geschäftsfälle nach sachl. Gesichtspunkten gebucht werden

·         Anlagenbuchhaltung – AV wie Grundstück, Maschinen, Hallen, Fuhrpark , die dem Unternehmen langfristig zur Verfügung stehen.

·         Lagerbuchhaltung – Zuständig für die Verbuchung von Zu-/Abgänge des Lagers. Überwachung und Controlling des Meldebestands an den Einkauf

Mit einem Kontenrahmen wird die gleichartige Aufgliederung der Konten in sämtlichen Betrieben eines Wirtschaftszweiges sichergestellt. Besteht aus 10 Klassen (0-9), diese aus wiederrum 10 Kontengruppen und diese aus 10 Kontenarten

Der IKR ist nach dem Zweikreissystem aufgebaut.

·         RK 1: Konto 0-8 (Geschäfts-und Finanzbuchführung)

·         RK 2:Konto 9 (Betriebsbuchführung)

Jeder Kaufmann ist nach Handels- und Steuerrecht verpflichtet zu Beginn, danach nach Abschluss jedes Geschäftsjahres eine mengen- und wertmäßige Bestandsaufnahme (Inventur) aller Vermögens- und Wertgegenstände durchzuführen.

§240 HGB

§140ff AO

·         Stichtaginventur – 10 Tage vor oder nach Abschlussstichtag

·         Verlegte Stichtaginventur – 3 Monate vor Abschlussstichtag und 2 Monate danach

·         Permanente Inventur – Laufende Inventur anhand Lagerkarte (Überprüfung der Lagerkarte einmal pro Jahr!)

·         Stichprobeninventur – mithilfe statistischer Mehtoden

Gewerbliche Unternehmen und Land- und Forstwirtschaft sind laut §140 AO ,

·         bei einem jährlichen Umsatz von mehr als 500 Tsd €

·         bei jährlichen Gewinn von 50 Tsd €

·         bei Forst-und Landwirtschaftsbetrieben, bei den die bewirtschaftete Fläche einen Wert von über 25 Tsd €

sind verpflichtet Bücher zu führen und eine jährliche Bestandsaufnahme zu machen.

1.Bilanz muss nach GoB erstellt sein

·         In einer angemessenen Frist nach dem Stichttag

·         In deutscher Sprache in Eur

·         Klar und übersichtlich

2. Vermögen, EK und Verbindlichkeiten sind gesondert auszuweisen und aufzugliedern.

Jeder Kaufmann muß nach HGB §242 zum Ende eines Geschäftsjahres einen Jahresabschluss aufstellen.

Die Handelsbilanz soll über die wirtschaftliche Lage d.h.Vermögens-, Finanz- und Ertragslage informieren

und nach HGB §264 Abs.2 offen legen.

Im Gegensatz zum Steuerrecht gibt es im Handelsrecht eine Vorgabe zur Form und Gliederung.

Bilanz muss immer ausgeglichen sein!

• nach GoB erstellen
• Klar und Übersichtlich
• Vollständig
• Stetigkeit
• in deutsch und in Eur
• vorgeschriebene Reihenfolge
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