Rechungswesen

• die Mehrwertsteuer ist eine indirekte Bundessteuer

Steuerpflichtig ist, wer eine mit der Erzielung von Einnahmen verbundene gewerbliche oder berufliche Tätigkeit selbständig ausübt, auch wenn die Gewinnabsicht fehlt, sofern seine Lieferungen, seine Dienstleistungen und sein Eigenverbrauch im Inland jährlich gesamthaft Fr. 75`000.- übersteigt.

• Normalsatz 8%
  • gilt üfr fast alle Umsätze
     
• Reduzierter Satz 2,5%
  • für Güter und Dienstleistungen des täglichen Bedarfs
     
• von der Steuer ausgenommen oder steuerfreie Umsätze mit 0%
  • bspw. Export von Gütern und Dienstleistungen

Eine Firma verkauft Waren mit 8% MWST:

Verkaufswert         10`000.-
+ Mehrwertsteuer       800.-
= Rechnung          10`800.-

Sie verkauft die Waren vorher aber selbst ein und bezahlt da bereits MWST:

Kaufpreis   6`000.-
MWST          480.-

MWST-Abrechung
Umsatzsteuer                 800.-
- Vorsteuer                      480.-
= abzuliefernde MWST   320.-

• ist der Preis inkl. oder exkl. MWST, den
  • inkl MWST = 108%
  • exkl. MWST = 100%
     
• das muss bei der Berechung der Umsatzsteuer, sowie der Vorsteuer beachtet werden, ansonsten erfolgt keine korrekte MWST-Abrechung!

• die Mehrwertstuer wird separat über die Konten Debioren Vorsteuer und Kreditoren Umsatzsteuer verbucht
   
• ensprechend wird der Kauf- oder Verkaufspreis und nicht der Rechungsbetrag verbucht
   
• es entstehen also auch zwei Buchungen

--> Ende Quartal, Semester oder auch Ende Jahr werden Kreditoren Umsatzsteuer oder Debitoren Vorsteuer miteinander verrechnet und die abzuliefernde MWST wird mit der eidgenössischen Steuerverwaltung überwiesen

• die Mehrwertsteuer wird nicht separat verbucht
   
• entsprechend wird der Rechungsbetrag und nicht der Kauf- oder Verkaufspreis verbucht
   
• es entsteht also auch nur eine Buchung

--> Ende Quartal, Semester oder auch Ende Jahr müssen erst die einzelnen Konten abgerechnet werden, danach kommt es zur Verrechung der beiden MWST-Konten und der daraus entstehende Betrag wird an die eidgenössische Steuerverwaltung überwiesen.

• nach der Saldomethode

Dabei wird während dem Jahr immer der Rechungsbetra (also inkl. MWST) verbuct und es kommt ensprechend jedes Mal zu einer Buchung.

Hierbei muss die anrechenbare Vorsteuer nicht ermittelt werden, denn es wird lediglich der Umsatz mittels eines branchenabhängigen Saltosteuersatzes besteuert.

Bspw. entsteht bei einem Umsatz von Fr. 200`000.- und einem bewilligen Saldosteuersatz von 5% der abzuliefernde Betrag von Fr. 10`000.-

Die Abrechung erfolgt grundsätzlich vierteljährlich, bei der Anwendung von Saldosteuersätzen haljährlich