Mündliche Prüfung

Steuersätze

Verzicht auf Steuerbefreiung

Entstehung der Steuer

1. Steuerbarkeit , § 1 = 5 Merkmale (1) Nr. 1
2. Steuerfreiheit § 4 ggf. § 9 UStG Option
3. Steuerpflicht, Steuersätze (7% /19%), § 12 UStG 

1. Steuerbarkeit: a) Lieferung lt. § 3 (1) UStG liegt vor, b) Ort ist Berlin lt. § 3 (6) UStG, c) es liegt eine Unternehmerfähigkeit vor § 2 (1) UStG, d) im Rahmen seines Unternehmens § 2 (1) UStG, e) gegen Entgelt § 10 (1) UStG
2. Steuerfreiheit ist nach § 4 UStG nicht gegeben
3. Steuerpflicht => 19%, § 12 UStG

1. Steuerbarkeit: a) sonstige Leistung § 3 (9) UStG (Handlung), b) Ort ist München § 3a (2) UStG, c) es liegt eine Unternehmerfähigkeit vor § 2 (1) UStG, d) im Rahmen eines Unternehmens § 2 (1) UStG, e) gegen Entgelt (5.000 €) § 10 (1) UStG
2. Steuerfreiheit ist lt. § 4 UStG nicht gegeben
3. Steuerpflicht beträgt 19% § 12 UStG

• Ort ist nach § 3f UStG zu wählen
• wenn unentgeltliche Lieferungen vorliegen, gilt § 3 (1b) UStG
• bei unentgeltlichen Leistungen gilt § 3 (9a) i. V. 3.4 UStAE
• teilentgeltlich ist der § 105 (5) UStG ausschlaggeben und dort ist die Mindestbemessungsgrundlage normiert 

"Ort der unentgeltlichen Lieferungen und sonstigen Leistungen"

• Lieferungen des § 3 (1b) und Leistungen nach § 3 (9a) UStG werden an den Ort ausgeführt, von dem der UNer sein Unternehmen betreibt

Lieferungen gegen Entgelt werden gleichgestellt:

• Entnahme von Unternehmer von seinen Unternehmen für Zwecke die außerhalb des Betriebes genutzt werden
• die unentgeltiche Zuwendung eines Gegenstandes durch einen Unternehmer an sein Personal für desssen privaten Bedarf (solange keine Aufmerksamkeit vorliegt)
• jede andere unentgeltiche Zuwendung eines Gegenstandes (ausgenommen von Geschenken von geringem Wert für Zwecke des Unternehmens

Voraussetzung ist, dass der Vorsteuerabzug ganz oder teilweise berechtigt ist!

Zuerst einmal ist zu entscheiden, welche VAriante genutzt werden kann ( 1%-Regelung oder Fahrtenbuch).

Kosten werden aufgeteilt in VSt-Abzug und diese, die keinen haben (z.B. Kfz-Steuer, Kfz- Versicherungen).

man muss beweisen, dass man eine betriebliche Nutzung hat (wie gesagt durch ordnungsgemäßes Fahrtenbuch oder halt durch die 1%-Schätzung)

Durch das Fahrtenbuch kann man die Jahresleistung des Wagens erfassen, ebenfalls kann man daraus ablesen (durch die Spalte "privat km") wie viel davon Privat waren.

Wenn die Privaten von der Jahresleistung abgezogen werden, erhält man die betrieblichen Fahrten => aus diesen Werten kann man die Prozente ausrechen die privat und betrieblich genutzt worden sind.

Angaben:

• Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte (Arbeitstage * benötigte km * 2 (Hin-rückweg))
• Entfernungskm zw. Whg./Betrieb
• Arbeitstage wo Betrieb aufgesucht worden ist
• USt-Satz
• Km-Pauschale (0,30 €)
• Nutzund des Kfz in Monaten

Als nächstes ermittelt man die Kfz-PRivat Anteil, man nimmt alle Kosten die für das Fahrzeug angefallen sind, unterteilt diese in Netto, ohne VSt, mit VSt und gibt bei Netto alle Werte ein und bei der VSt berücksichtigt man, wo die Steuer gezogen worden ist und wo nicht.

Diese Werte summiert man und berechnet dann vom GEsamtwert ohne VSt und mit VSt den Privatanteil (mit ermittelten Prozentsatz). Für den Wert mit VSt muss die 19% USt zu gerechnet werden.

Man erhält also einmal unentgeltliche Wertabgaben mit USt (Kfz-Gesamtkosten-PRivat mit VSt + 19% USt auf diesen Betrag)

und man erhält unentgeltliche Wertabgaben ohne USt, dort nimmt man einfach den ermittelten Privat Anteil der Kfz-GEsamtkosten ohne VSt.

Beachte: Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte diese Ermittlugn muss als nicht abziehbare Betriebsausgabe gebucht werden.

Privat 18000

an unentgeltiche Wertabgabe 19%

an unentgeltliche Wertabgabe (ohne USt)

an USt 19%

man nimmt den Bruttolistenpreis des Fahrzeugs, rundet diesen auf volle 100€ ab

Berechnung: 1% vom Bruttolistenpreis ./. Kürzung der 20% = Bemessungsgrundlage für unentgeltliche Wertabgaben + 19% USt = unentgeltliche Wertabgabe mit USt (mtl.) => für das gesamte Jahr rechnet man * 12

bei den unentgeltlichen Wertabgaben mtl. ohne USt, nimmt man die ermittelten 20%, die man gekürzt hat und multipliziert diese mit 12 und erhält den Jahresbetrag.

Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte: Berechnung der Entfernungspauschale = einfache Entfernung zwischen Whg. und Betrieb km * 0,30 €

=>0,03% vom Bruttolistenpreis * Entfernungskilometer ./. Anzahl der augesuchten Tage * Entfernungspauschale = man erhält die BMG für Fahrten zw. Whg./Betrieb mtl. * 12 für das gesamte Jahr.

die 0,03% vom Bruttolistenpreis-Berechnung ist der nicht abziehbare Anteil; der darauffolgende PArt ist der abziehbare Teil

steuerbare Umsätze

Aufstellung von Rechnungen

Aufbewahrung von Rechnungen;´: 10 Jahre

unrichtiger oder unberechtigter Steuerausweis

Vorsteuerabzug

• vollständiger NAme/Anschrift des Empfängers und Verkäufers
• Steuernummer oder USt-Identifikationsnummer
• Ausstellungsdatum
• Rg.Nr.
• Menge, Art des GEgenstandes/Dienstleistung
• Steuersatz bzw. Vermerk der Steuerfreiheit
• Steuerbetrag
• Aufbewahrungspflich

wenn der Unternehmer zum Vorsteuerabzug berechtigt ist:

• generell darf ein UN VSt abziehen, wenn er selbst auf seinen Rechnungen USt ausweist

Ausnahmen:

• Gegenstand wird nicht für das UN, sonder privat für den Unternehmer angeschafft
• UN hat nur USt-freie Umsätze
• UN ist Kleinunternehmer nach § 19 UStG
• Rechnung ist fehlerhaft ausgestellt

BEACHTE: wenn nicht erkenntlich ist, dass die Rechnung eindeutig der GEsellschaft zuzuordnen ist, dann darf VSt nicht gezogen werden

1. wirtschaftlicher Verlauf (Gegenwart): A verkauft mit USt für 119 €; B = 297,50; C = 380,80; D = 476 €
2. Abrechnung gegenüber dem Finanzamt: A muss 19 € zahlen (Zahllast); B muss 28,50 € zahlen (wird verrechnet, die USt die er verlangt mit der VSt, die er zahlen musste); C = 13,30 €; D = 15,20 € und im Endeffekt trägt der Endverbraucher die Mehrwertsteuer ==> alle USt betragen zusammen 76 €
3. Mehrwerte: was erhalten die UN? A (100 - 0)erhält 100 €; B = 150 € (250 - 100); C = 70; D = 80 ==> somit ist der Nettogesamtbetrag wieder erreicht von 400 € 

lt. den USt-System erhält kein UNen durch diese einen Gewinn, da sie ausgeglichen wird.

Wenn B zum Beispiel bei A ein Gut erwirbt und 19 € VSt zahlt und es dann verkauft und 47,50 € USt erhält, dann muss er ans FA USt nachzahlen i.H.v. 28,50 €.

Er hat also 47,50 € eingenommen durch USt, aber 19 € VSt und 28,50 € USt ans FA gezahlt = 47,50 € somit entsteht kein Gewinn.

1. Stufe: liegt ein steuerbarer Umsatz lt. § 1-3g UStG, 10 UStG (dort gibt es 5 Merkmale, die zu prüfen sind) oder liegt ein nicht steuerbarer Umsatz z.B. Schadensersatz siehe UStAE 1.3
2. Stufe: wenn der Umsatz steuerbar ist, muss als nächstes geprüft werden, ob ein steuerfreier §§ 4-9 UStG oder steuerpflichter § 12 UStG Umsatz vorliegt

1. Umsatzarten (Lieferung oder sonstige Leistung)
2. Unternehmer(-fähigkeit)
3. Unternehmen § 2 (1) S. 2 UStG
4. im Inland
5. gegen Entgelt

Lieferung § 3 (1) UStG = Gegenstand; sonstige Leistung § 3 (9) UStG = Tun, Dulden, Unterlassen

=>wenn UN die Ware zu A bringt, wird sie befördert, wenn eine Spedition beauftragt von UN die Ware zu A bringt, wird sie versendet

es gibt ebenfalls Sonderfälle der Lieferung oder sonstigen Leistung

• Kommissionsgeschäfte § 3 (3) UStG
• Werklieferungen § 3 (4) UStG
• Werkleistungen § 3 (9) UStG
• Reihengeschäfte § 3 (6) S. 5 UStG

...???...

§ 2 (1) S. 1 + 3 i.V. AE 2 .1 ff

• Ausnahmen sind in § 2 (2) UStG geregelt (z.B. Arbeitnehmer oder Organschaft)

§ 2 (1) S.2 hat jeder UNer auch ein Unternehmen; wenn demzufolge die Unternehmerfähigkeit gegeben ist, ist das Unternehmen auch gegeben

§ 1 (2) i.V. 1.9. AE ist dieser Aspekt geregelt

1. es gibt das Inland (grds. steuerbare Umsätze)
2. das Gemeinschaftsgebiet/EU: innergemeinschaftliche Lieferung und - Erwerb
3. Drittländer: Ausfuhr und Einfuhr

1. vom Inland zum Gemeinschaftsgebiet: U Inland zu Abnehmer EU => eine innergemeinschaftliche Lieferung liegt vor, diese ist steuerbar aber ggf. steuerfrei
2. vom Gemschaftsgebiet zum Inland: U aus EU zu Abnehmer Inland => innergemeinschaftlicher Erwerb liegt vor (§ 1 a UStG) 

1. vom Inland zum Drittland: UN Inland zu Abnehmer Drittland => es liegt eine Ausfuhr vor, die steuerbar ist aber ggf. steuerfrei
2. vom Drittland zum Inland: UN Drittland zu Abnehmer Inland => es liegt eine Einfuhr vor, dort wird dann eine Einfuhr-Steuer (§ 1 (1) Nr. 4 UStG) erhoben

Lieferung:

• § 3 (6) UStG mit Warenbewegung gilt lt. Satz 1 der Abgangsort i.V. AE 3.12
• § 3 (7) UStG ruhende Lieferung lt. Satz 1 dort wo der Gegenstand ist (ohne Bewegung)

sonstige Leistung insb. § 3a UStG

• Prüfschema: 1. man prüft die Ausnahmetatbestände § 3a (3-7); 2. wenn 1. nicht gilt, gelten (1) oder (2)
• Sonderregelung: § 3a (3) Nr. 1 gelten bei Grundstücksumsätze der Lageort

§ 10 (1) S. 2 UStG

• durchlaufende Posten sind hierbei nicht zu berücksichtigen
• wenn eine Bezahlung erfolgt, ist ein Leistungsaustausch gegeben und somit ein steuerbarer Umsatz § 1 (1) Nr. 1 UStG

man verzichtet auf die Steuerfreiheit

???

• § 12 (1) Normalsteuersatz 19%
• § 12 (2) ermäßigter Steuersatz 7%

Hersteller verkauft seine Ware zu 7% USt, obwohl er 19% angeben müsste.

Der Käufer hat nix zu befürchten, aber der Hersteller muss erst einmal die ausgewiesene Steuer ans FA übermitteln und dann zusätzlich vom Verkaufspreis die 19% berechnen und diese ebenfalls abführen, da er lt. § 14c (2) UStG eine falsche Steuer ausgewiesen hat

• Entstehen der USt § 13 UStG
• Besteuerungszeitraum § 16 (1) UStG (=Kalenderjahr)
• Besteuerung nach vereinnahmten Entgelten § 20 UStG
• Steuerschuldner § 13a UStG
• Besteuerungsverfahren § 18 UStG
• Kleinunternehmer § 19 UStG
• Rechnungslegung §§ 14 ff. UStG

§ 13 (1) Nr. 1a UStG Besteuerung erfolgt nach vereinbarten Entgelten bzw. Soll- oder Normalbesteuerung = das Finanzamt hat ein Anspruch nach Ablauf des Voranmeldezeitraumes, wo die Leistung erfolgte (Bsp.: Leistungserbringung 9.1.12 = USt-Ansrpuch entsteht am 31.01. (Monatszahler) oder 31.03. (Quartalszahler)

• Sollversteuerung: vereinbarte Entgelte muss ans FA beglichen werden, wenn noch nicht bezahlt worden ist

§ 13 (1) Nr. 1b UStG Besteuerung nach vereinnahmten Entgelten = FA hat Anspruch nach Ablauf des Voranmeldezeitraumes, wo Bezahlung erfolgte (Bsp.: Leistung am 09.01.2012; Bezahlung am 09.02.2012 = USt-Anspruch mit Ablauf des Monats Februar entsteht dieser (§§ 13, 20 )

• Istversteuerung: vereinahmte Entellte werden erst ab Zahlungseingang beglichen beim FA

§ 13 a UStG

• Grundsatz (1) Nr. 1 = der Unternehmer
• Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers