Mehrwertsteuer, Finanzbuchhaltung

Zitat aus dem Gesetz: ".....wer unabhängig von Rechtsform, Zweck und Gewinnabsicht ein Unternehmen betreibt .... und unter eigenem Namen nach aussen auftritt."

-Unternehmen mit einem Jahresumsatz von weniger als 100 000.- Franken

-Nicht gewinnstrebige, ehrenamtlich geführte Sportvereine und gemeinnützige Institutionen mit einem

Jahresumsatz von weniger als Fr. 150 000.- .

Besteuert werden folgende durch Steuerpflichtige getätigte Umsätze, sofern sie nicht ausdrücklich von der Steuer ausgenommen sind:

-die im Inland erbrachten Lieferungen von Gegenständen

-die im Inland erbrachten Dienstleistungen

-die Einfuhr von Gegenständen

-der Bezug von Dienstleistungen von Unternehmen mit Sitz im Ausland

• Normalsatz 8,0%: Grundsätzlich werden alle Umsätze zum Normalsatz von 8,0% besteuert. Zusammengefasst sind dies:
  • Gegenstände wie Waren, Rohstoffe, Fahrzeuge, Maschinen, Mobiliar
  • Energie wie Elektrizität, Gas, Heizöl, Treibstoffe
  • Dienstleistungen von Reisebüros, Taxiunternehmen, Coiffeuren, Ingenieuren, Rechtsanwälten, Architekten, Werbebüros, Transportuntertnehmen, Restaurants und Hotels
  • Gegenstände zum Eigenverbrauch / Vorsteuerabzug ist möglich
• Beherbergungsleistungen Sondersatz 3,8%:
  • Für Übernachtung & Frühstück/ Vorsteuerabzug ist möglich
• Reduzierter Satz 2,5%: Güter & Dienstleistungen des täglichen Bedarfs
  • Nahrungsmittel
  • Alkoholfreie Getränke
  • Futtermittel
  • Medikamente
  • Zeitungen, Bücher
  • Pflanzen, Sämereien
  • Wasser in Leitungen
  • Radio- und Fernsehgebühren
  • Gegenstände zum Eigenverbrauch
• Von der Steuer befreite Umsätze 0%:
  • Export von Gütern und Dienstleistungen. Sie sollen im Bestimmungsland besteuert werden. Ein Vorsteuerabzug ist möglich. Die Steuer wird an der Grenze erhoben
• Von der Steuer ausgenommene Umsätze mit 0%:
  • Ärzte, Zahnärzte, Heilbehandlungen
  • Schulen
  • Kirche, soziale Institutionen
  • Kino, Theater, Konzerte
  • Lotterien
  • Sportanlässe
  • Geld- und Kapitalverkehr
  • Versicherungen
  • Wohnungs- und Geschäftsmieten
  • Liegenschaftskäufe
  • Im eigenen Betrieb gewonnene Erzeugnisse der Landwirtschaft
  • Für verschiedene von der Steuer ausgenommene Umsätze kann die freiwillige Versteuerung beantragt werden.

Verkaufswert der Kleider an die Kleiderboutique  Fr. 30 000.-

- Einkaufswert der Stoffe (=Vorleistung)       Fr. 10 000.-          

= Geschaffener Mehrwert: Fr. 20 000.-  100%

Mehrwertsteuer:                Fr. 1 600.-        8%

Unter Umsatzsteuer versteht man die auf dem Umsatz geschuldete Mehrwertsteuer

Unter Vorsteuer versteht man die auf empfangenen Lieferungen und Leistungen bezahlte Mehrwertsteuer. Sie kann von der geschuldeten Umsatzsteuer in Abzug gebracht werden. Den abzugsfähigen Betrag nennt man auch Vorsteuerabzug.

• Verbuchung der MWST nach der Nettomethode (MWST exkl.). Wird v. d. Steuerverw. empfohlen
• Verbuchung der MWST nach der Bruttomethode (MWST inkl.). Für kleiner Unternehmungen attrakt.
• Verbuchung der MWST nach der Saldomethode (Anwendung von branchenbezogenen Saldosteuersätzen)

Branchenbezogene Saldosteuersätze sind z.B.:

• Bäckerei: 0,6%
• Drogerie: 1,3%
• Möbelgeschäft: 2,1%
• Reisebüro: 2,1%
• Optiker: 3,7%
• Maler/Tapezierer: 5,2%
• Treuhänder: 6,1%
• Temporärfirma: 6,7%

• Nach vereinbartem Entgelt (Rechnungen)
  • Diese Abrechnungsart entspricht dem Normalfall
• Nach vereinnahmtem Entgelt (Zahlungen)
  • Diese Abrechnungsart ist nur mit einer speziellen Bewilligung der eidg. Steuerverwaltung möglich. Sie ist vor allem für Geschäft mit grossem Barverkehr geeignet.

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