Liegenschaften Steuern

1. Kausalabgabe = direkte Gegenleistung  → Gebühren (Schul- Park- Entsorgungsgebühr), Vorzug, Ersatzabgabe                           (Militärpflichtersatz, Feuerwehr)

2. Steuern = voraussetzungslos geschuldet  → Steuer direkte Bundesst., Verrechnungsst., MWST), Lenkungssteuer (Alkohol        & Tabak), Zwecksteuer ( Spielbank)

- Bund = Bundesverfassung - Gesetze - Verordnungen - Weisungen, Erlasse

- Kantone = Kantonsverfassung - Staatsgesetze - Verordnungen - Weisungen

- Gemeinde = Kantonsverfassung - Weisungen

Immobilie wird dort besteuert, wo sie steht !

(Egt. dort, wo er wohnt)

Indirekte Steuer vom Bun erhoben - Konsumsteuer

Unternehmerische Tätigkeit ist grundsätzlich MWSTpflichtig ! Ist Jahresumsatz aus steuerbaren Leistungen niedriger als CHF 100‘000, ist er von der MWST befreit !

⇒ 150`000.00 bei gemeinnützigen Institutionen und Vereinen

nach dem System der Netto-Allphasensteuer mit Vorsteuerabzug.

- Verbrauchssteuer

- Inlandsteuer

- Bezugssteuer

- Einfuhrstuer

1. I.d.R. vierteljährlich

2. Saldobesteuerung = halbjährlich

⇒ Saldobesteuerung =  kleinen und mittleren Unternehmen die Abrechnung der Steuer mit der ESTV erleichtern soll =             Vorsteuer im Sinne einer Pauschale

Eigenberbrauch

Art. 28 / Art. 31

- ärztliche Heilbehandlungen

- Bildungsleistungen

- nicht gewinnstrebige Einrichtungen

- Versicherungen

- Dingliche Rechte an Grundstücken

- Mietwohnungen

Steuerbar sind jedoch: Abs. 20

- Beherbung von Gäste / Vermietung Campingplätze

Unternehmen mit max. 100`000.00 Einkommen jährlich.

Unaufgeforderte Anmeldung bei der ESTV innert 30 Tagen ab Beginn der Steuerpflicht.

Lieferungen und Dienstleistungen

Dort, wo sich der Gegenstand zum Gebaruch der Sache oder Nutzung befindet.

Grundsatz:  am Sitz des Empfängers - am Sitzort der wirtschatlichen Tätigkeit

- Abliefern eines Gegenstandes an dem Arbeiten besorgt werden

- überlassen eines Gegenstandes zum Gebrauch oder Nutzung

1. Lieferungen

2. Dienstleistungen

3. Dienstleistungen mit Sitz Im Ausland

Von der Steuer ausgenommene Leistungen, freiwillig der Mehrwertsteuer unterstellen. Das Unternehmen liefert auf seinen Umsätzen freiwillig eine Umsatzsteuer ab. Dafür kann auf den Einkäufen, die im Zusammenhang mit den erzielten Umsätzen stehen, die Vorsteuer geltend gemacht werden. Gut für Start-Up !

Gilt nur bei MWST unterlegenen Eigentümer bzw. Gewerbe !

- jede Leistung, die keine Lieferung ist (Immaterielle Werte & Rechte überlassen werden)

Bsp: private Schulgelder, Bank verrechnet Hypozinsen, Personalvermittlung, Zeitungsinserate verkaufen, Honorare

Berfeit = Art. 23  (Lieferungen ins Ausland etc)

Ausgenommen = Art. 21 

1 Kalenderjahr ! (ESTV gestattet andere Perioden)

Wenn der Mieter selbst MWSt-pflichtig ist und die Vorsteuern auf der Miete zurückfordern kann. 

wenn sie sich hier, ungeachtet vorübergehender Unterbrechung, bei Ausübung einer Erwerbstätigkeit während mindestens 30 Tagen aufhält.

Ohne Ausübung einer Erwerbstätigkeit während mindestens 90 Tagen aufhält.

Bsp. Fahrschule:

Wird eine Vorleistung (namentlich Aufwendungen und Investitionen) zu einem überwiegenden Teil im Rahmen der unternehmerischen Tätigkeit verwendet für Leistungen, die zum Vorsteuerabzug berechtigen, so kann die Vorsteuer vollständig abgezogen und am Ende der Steuerperiode korrigiert werden