Konsolidierung

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Flashcards	12
Students	12
Language	Deutsch
Category	Finance
Level	University
Created / Updated	06.04.2015 / 17.03.2024
Weblink	https://card2brain.ch/box/konsolidierung2
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Buchungssätze der Kapitalkonsolidierung für den Beteiligungskauf von T durch M über 50, sowie die Erstabschreibung des Goodwill über 5 Jahre.

AK T: 25
Kap.Res. T: 15

Keyboard commands:

= turn,

= for-/backward,

= scroll

Kapitalkonsolidierung:
AK / Beteiligung an T 25
Kap.Res. / Beteiligung an T 15
Goodwil / Beteiligung an T 10

Goodwill-Abschreibung:
Gewinn Bilanz / Goodwill 2
Goodwill Abschreibung / Gewinn Erfolgsrechnung 2

Buchung für Konzinterne Beziehungen:

M lieferte T Waren für 140, die T weiterverkaufte. Aus diesen Lieferungen bestehen Ende Jahr konzerninterne Debitoren und Kreditoren von 18.

Keyboard commands:

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Warenertrag / Warenaufwand 140
Kreditor M / Debitor T 18

Buchung für Konzinterne Beziehungen:

Ende April gewährte M an T ein konzerninternes Darlehen von 200. Zinsfuss 6% Zinstermine Ende April und Ende Oktober.

Keyboard commands:

= turn,

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Passivdarlehen von M / Aktivdarlehen an T 200
Zinsertrag / Zinsaufwand 8
TP / TA 2

Buchung für Konzinterne Beziehungen:

M belastete T Lizenzgebühren von 13.

Keyboard commands:

= turn,

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Lizenzertrag / Lizenzaufwand 13

Konsolidierungsbuchungen für unrealisierte Zwischengewinne im Warenvorrat:
T kauf von Dritten handelswaren zum Einstandswert von 20 ein und verkauft diese für 30 an M. Ende Jahr ist diese Ware noch bei M an Lager.

Bei dieser Lieferung ensteht ein Zwischengewinn von 10. Solange die Ware nicht an Dritte weiterverkauft wurde und sich noch im Konzern an Lager befindet, ist der Zwischengewinn von 10 aus Konzernsicht nicht realisiert.

Keyboard commands:

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Warenertrag / Warenaufwand 30
Gewinn Bilanz / Warenvorrat 10
Warenaufwand / Gewinn ER 10

Konsolidierungsbuchungen für die Elimination konzerinterner Dividendenausschüttungen:
T schüttet zulasten ihrer Gewinnreserven eine Dividende von 20 aus, welche die Mutter als Beteiligungsertrag verbucht.

Keyboard commands:

= turn,

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Gewinn Bilanz / Gewinnreserven 20
Beteiligungsertrag / Gewinn ER 20

Gründe der Notwendigkeit der Kapitalkonsolidierung?

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Die Konzernbilanz ist so darzustellen, als ob ein einziges Unternehmen vorliegen würde. Bei der Beiteiligung der Mutter an der Tochter handelt es sich aus Konzernsicht um eine Beiteiligung an sich selbst. Um diese konzerninterne Beziehung zu eliminieren, muss die Beteiligung der Mutter mit dem Eigenkapital der Tochter verrechnet werden.
Durch die Summierung der Einzelabschlüsse ergibt sich eine Doppelzählung, indem der Wert der Tochter ein erstel Mal im Konto Beteiligung an T und ein zweites Mal durch die Nettoaktiven (Aktiven - FK = EK) der Tochter erfasst wird. Durch die Verrechnung der Beteiligung der Mutter mit dem EK der Tochter wird diese Doppelerfassung eliminiert.

Aus welchen Gründen wird ein Goodwill bezahlt?

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Der Käufer erhofft sich Synergien oder erwartet eine überdurchschnittliche positive wirtschaftliche Entwicklung der Tochter.
Ausschaltung der Konkurrenz.
Bei der Tochter bestehen Werte, die nicht aktiviert werden dürfen, zum Beispiel das Know-How der Mitarbeitenden.
Es kann vorkommen, dass der bezahlte Aufpreis auf einem Beurteilungsfehler beruht und sich später als wertlos erweist.

Um was für ein Konto handelt es sich beim Goodwill?

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Der Goodwill gehört zum immateriellen Anlagevermögen.

Immaterielles Anlagevermögen ist nicht-monetär und ohne physische Existenz. Weitere Beispiele sind Patente, technisches Know-How, Lizenzen, Marken oder Software.

Nach IFRS wird ein Goodwill im Gegensatz zu den Swiss GAAP FER nicht planmässig abgeschrieben, sondern jedes Jahr einem Werthaltigkeitstest unterstellt.

Was spricht für und gegen die Lösung von IFRS?

Keyboard commands:

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Der Ansatz von IFRS ist theoretisch richtig: Beim Goodwill ist die Nutzungsdauer nicht bekannt. Eine planmässige Abschreibung über die Nutzungsdauer ist deshalb nicht möglich und ein jährlicher Werthaltigkeitstest folgerichtig.

Die Durchführung von Werthaltigkeitstests is sehr kompliziert und kostspielig. Ausserdem sind für die Berechnungen vile Annahmen zu treffen, un es besteht bei der Durchführung ein sehr grosser Ermessensspielraum, zum Beispiel bei der Wahl des anzuwendenden Diskontierungszinsfusses, bei der Schätzung der künftigen erzielbaren Cashflows und bei der Festlegung der Geld generierenden Einheiten. Dies führt dazu, dan in den Bilanzen nach IFRS tendenziell zu hohe Goodwill-Beträge ausgewiesen werden.

Buchung für konzerninterne Gewinnausschüttungen:

T schüttet zuslasten ihrer Gewinnreserven eine Dividende von 20 aus, welche die Mutter als Beiteiligungsertrag verbucht.

Gewinn Bilanz / Gewinnreserven 20
Beteiligungsertrag / Gewinn ER 20

Warum wird eine Dividendenausschüttung der Mutter nicht konsolidiert?

Die Dividendenausschüttung der Muttter an die Holdingaktionäre wird nicht eliminiert, weil es sich um eine Ausschüttung an konzerexterne Personen (Dritte) handelt. Nur die Dividendenausschüttzung der Tochter an die Mutter ist konzernintern.

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