Kassen- und Rechnungswesen FT1
Kassen und Rechnungswesen
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Cartes-fiches
Wer ist zuständig für die Technische Stundung?
Festsetzungsstelle
Wer ist zuständig für die Wirtschaftliche Stundung?
Stundungs- und Erlassstelle
Wann und wie erfolgt eine Aussetzung der Vollziehung?
1. Bei einem Einspruch des Stpfl
2. auf Antrag
3. ernste Zweifel der rechtmäßigkeit
4. unbillige Härte zur Folge
ganz oder teilweise
Was ist allgemein zu Säumniszuschlägen nach §240(1) AO zu sagen?
1. zusätzliche Abgabe bei verspäteter Zahlung
2. entstehen kraft Gesetzes (nach Ablauf der Fälligkeit)
3. ohne Verschulden
4. ohne Ermessensfreiheitung
5. Druckmittel zur Durchsetzung fälliger Steuerforderungen
6. Gegenleistung für eine verspätete Tilgung
7. Mehrkosten (zB Mahnungen) werden dadurch abgedeckt.
8 Steuerliche Nebenleistung
wird auf einen nicht gezahlten Säumniszuschlag ein Säumniszuschlag erhoben?
nein, keine Säumniszuschläge auf steuerliche Nebenleistungen.
wir auf einen SoliZuschlag nach Ablauf der Fälligkeit ein Säumniszuschlag erhoben?
Ja, Solizuschlag ist eine Steuer, keine Steuerliche Nebenleistung.
Wie ist der Säumniszuschlag zu ermitteln?
für jede Steuerart, jeden Zeitraum und jede Fälligkeit gesondert.
1. Rückständiger Steuerbetrag wird abgerundet auf den nächsten durch 50 teilbaren Betrag.
2. Davon 1% für jeden Monat der Säumnis
Was sind Merkmale der Schonfrist?
1. 3 Kalendertage, die auf den Tag der Fälligkeit folgen
2. bei Überweisungen und Verrechnungen (Umbuchungen) anzuwenden
3.
Ist die Schonfrist bei Scheckzahlungen zu beachten?
Nein
Entstehen Säumniszuschläge, wenn während der Schonfrist die Steuerschuld getilgt wurde?
Ja, werden aber nicht erhoben.
Werden die Säumniszuschläge im Speicherkonto angezeigt, auch wenn die Steuerschuld während der Schonfrist getilgt wurde und sie dadurch nicht erhoben werden?
Ja, der Säumniszuschlag ist entstanden und wird im Speicherkonto Aufgezeichnet.
Wie wird der Säumniszuschlag im Speicherkonto aufgezeichnet?
getrennt nach
Steuerarten
Wann werden Ansprüche aus dem Steuerschuldverhältnis verzinst und besteht dabei ein Ermessen?
Verzinsung wenn gesetzlich vorgeschrieben
kein Ermessen
Werden Steuerliche Nebenleistungen verzinst?
nein
Wie ist der Zinszeitraum definiert und wie hoch ist der Zinssatz?
0.5%
auf volle Monate
Wie wird die Bemessungsgrundlage für die Verzinsung ermittelt?
Festgesetzte Steuer (je Steuerart)
./. anzurechnende Steuerabzugsbeträge
./. festgesetzte Vorauszahlungen
___________________________________
= Unterschiedsbetrag --> Bemessungsgrundlage
(je Steuerart und Zeitraum abzurunden auf den nächsten durch 50 teilbaren Betrag)
Wann werden Zinsen überhaupt nur festgesetzt?
und was ist dabei zu beachten?
1. Mindestbetrag 10€
2. gerundet auf volle Euro zugungsten des Stpfl.
Wie entstehen Zinsen?
1. durch schriftlichen Zinsbescheid
Welche Arten der Verzinsung gibt es?
1. Verzinsung von Steuernachforderungen/-erstattungen
2. Stundungszinsen
3. Verzinsung von hinterzogenen Steuern
4. Prozesszinsen auf Erstattungsbeträge
5. Zinsen bei Aussetzung der Vollziehung
Welche Zweck hat die Vollverzinsung?
1. Vermeidung von Wettbewerbsverzerrungen
2. Ausgleich da Steuern zu unterschiedlichen Zeitpunkten festgesetzt und erhoben werden.
Auf welche Steuern ist die Vollverzinsung beschränkt?
1. Einkommensteuer
2. Körperschaftsteuer
3. Umsatzsteuer
4. Gewerbesteuer
Wird der SolZ bei der Vollverzinsung verzinst?
nein
(bei anderen Verzinsungsarten aber möglich)
Was ist Maßgebend für die Zinsberechnung bei der Vollverzinsung?
1. festgesetzte Steuer
nicht Maßgebend:
1. Steuerabzugsbeträge (Lohnsteuer)
2. Vorauszahlungen
Womit wird die Zinsfestsetzung regelmäßig verbunden?
mit dem Steuerbescheid bwz
Abrechnungsmitteilung
Warum bleibt die Entstehung von Säumniszuschlägen durch die Verzinsung unberührt?
Vollverzinsung betrifft nur den Zeitraum bis zur Festsetzung der Steuern
Unterliegen die Erstattungszinsen bei der Vollverzinsung der Einkommensteuer?
Ja, Besteuerung nach §2(1)Nr.5 i.V.m. §20 EStG
Es wird aber keine Zinsabschlagsteuer einbehalten
Wann beginnt der Zinslauf bei der Vollverzinsung?
nach Ablauf einer 15 monatigen "Karenzzeit"
nach Ablauf des Kalenderjahres der Steuerentstehung.
Kann die Karenzzeit auch mal länger als 15 Monate sein?
ja, wenn Eink. aus L+F überwiegen
--> 23 Monate
(Steuern vor dem 01.01.2010 --> 21 Monate)
Wann endet der Zinslauf?
mit dem Tag, andem die Steuerfestsetzung wirksam wird.
Bekanntgabe (mit Ablauf des Bekanntgabetages)
