Kapitaleinlagen , Sanierung

Kapitel 52

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S. K.

Kartei Details

Zusammenfassung	Diese Lernkarten behandeln die Themen Kapitaleinlagen und Sanierung im Finanzbereich. Sie beleuchten die verschiedenen Arten von Sanierungsleistungen, die steuerlichen Folgen und die beteiligten Parteien. Die Karteikarten erklären auch die Unterschiede zwischen offenen und stillen Sanierungen sowie die Voraussetzungen für echte Sanierungen. Besonders nützlich sind diese Lernkarten für Finanzexperten und Steuerberater, die sich mit der Sanierung von Unternehmen und den damit verbundenen steuerlichen Aspekten befassen.
Karten	15
Lernende	5
Sprache	Deutsch
Kategorie	Finanzen
Stufe	Andere
Erstellt / Aktualisiert	09.11.2014 / 15.11.2017
Weblink	https://card2brain.ch/box/kapitaleinlagen_sanierung
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Kartenliste

Welche Arten gibt es von Kapitaleinlagen?

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Erhöhung des Grund- oder Stammkapitals
Einzahlungen in die offenen Reserven
Zuschüsse
Einlage von stillen Reserven

Wie kann die Erhöhung des Grund- oder Stammkapital erfolgen?

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Bareinzahlung
Sacheinlagen
Verrechnung mit offenen Reserven (=Gratis-Nennwerterhöhungen)

Wie erfolgen die Einzahlungen in die offenen Reserven aus Sicht der Bilanz? Weshalb wird es so gemacht?

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Sie werden auf das gesonderte Konto "Kapitaleinlagereserven" oder "Reserven aus Kapitaleinlagen" gebucht.

So ist sichergestellt, dass die Leistungen später von den Beteiligten wieder einkommens- und verrechnungssteuerfrei bezogen werden können.

Was sind genau Zuschüsse, wann werden sie geleistet?

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Leistungen an die Gesellschaft, ohne dass Eigenkapital erhöht wird.

Werden im Rahmen einer Sanierung zwecks Beseitigung des Verlustvortrags geleistet.

Was kann eine verdeckte Kapitaleinlage sein?

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Einlage von stillen Reserven (Verkauf von Gegenständen unter dem Verkehrswert an die Gesellschaft)

Wie werden Kapitaleinlagen steuerlich behandelt? Gesetzesartikel!

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steuerneutral (Art. 60 DBG)

Wie verhält es sich mit der Verrechnungssteuer und der Emmissionsabgabe bei der Kapitaleinlage?

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unterliegt nicht der Verrechnungssteuer

alle Kapitaleinlagen unterliegen der Emmissionsabgabe

Welche Voraussetzungen müssen erfüllt sein, dass eine echte Sanierung vorliegt?

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sanierungsbedürftig (d.h. Unterbilanz -> Verlustvortrag der weder durch offene noch durch stille Reserven gedeckt ist)
Mittelzufluss erfolgt von aussen

Was sind Beispiele, wenn die Sanierung nicht steuerlich akzeptiert wird?

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Verlustvortrag wird durch bilanzielle Massnahmen beseitigt (Aufwertung Aktiva z.B.)
Rückstellungen werden aufgelöst
reiner Kapitalschnitt (AK herabsetzen, Verlustvortrag auf Aktiva "wegputzen")
Rangrücktritt von Gläubigern

Was ist unter den "unechten" Sanierungsgewinnen zu verstehen? Auch steuerliche Folgen sind gefragt.

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Leistungen der Beteiligten werden an die Gesellschaft erbracht, somit Kapitaleinlage und steuerfrei

können mit Verlusten - max. 7 Jahre zurück - verrechnet werden

Was ist unter "echten" Sanierungsgewinnen zu verstehen? Wie sind diese steuerlich zu behandeln?

entstehen wenn Dritte (also keine Beteiligten d. Gesellschaft) Leistungen erbringen

können mit Verlusten - auch älter als 7 Jahre - verrechnet werden

Was ist der Unterschied bei offener und stiller Sanierung (unechte Sanierung)?

offen: Herabsetzung & Wiedererhöhung des Grund- oder Stammkapitals
stille: Zuschüsse der Beteiligten ohne Veränderung des Stammkapitals (à fonds perdu-Zuschüsse)

WIe ist der Ablauf bei echten Sanierungsgewinnen bei Forderungsverzichten von Dritten? 3 Schritte.

Verzicht von Lieferanten auf Forderung der sanierungsbedürftigen Unternehmung
Abnahme kurzfristige Verbindlichkeiten
kurzfristige Verbindlichkeiten / Verlustvortrag (Verminderung der Positionen)

Forderungsverzichte von Beteiligten werden grundsätzlich gleich behandelt wie die Forderungsverzichte von Dritten. Jedoch gibt es zwei Ausnahmen, wo die Massnahmen als unechte Sanierungsgewinne gelten. Welche?

Darlehen als verdecktes Eigenkapital behandelt
Darlehen wurde gewährt, dass keinem Drittvergleich standhält

Welche beiden Sanierungsleistungen kommen bei der Sanierung einer Tochtergesellschaft in Frage? Zeigen SIe auch jeweils die steuerlichen Folgen bei der Muttergesellschaft auf.

à fonds perdu-Leistungen (erfolgsneutrale Kapitaleinlage, bei der Muttergesellschaft ist der Zuschuss geschäftsmässig begründeter Aufwand, sofern die Leistung der Werterhaltung dient)
Forderungsverzicht der Muttergesellschaft (für die Muttergesellschaft stellt dies ein geschäftsmässig begründeten Aufwand dar)

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