H14-WIBRV01-FRW
FRW Karteikarten
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Lernkarten
EBITDA?
Earnings before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization
Abschreibungen
Berücksichtigung von Vermögensminderungen (Wertberichtigung) in der Bilanz. Linear oder degressiv.
2 Arten von Abschreibungen
- Ordentliche Abschreibung: voraussichtliche Nutzungsdauer
- Ausserordentliche Abschreibung: einmalige, nicht voraussehbare Wertverminderungen, müssen gegenüber der Steuerbehörde begründet werden.
Abschreibungssätze
Linear 20%
Degressiv 40%
Buchungsmethoden Abschreibungen
Direkt: Endbestand des Aktivkontos weist den Buchwert aus
Indirekt: Endbestand des Aktivkontos weist immer den Anschaffungswert aus
Indirekte Abschreibungen
Abschreibungen/WB Maschinen
WB-Konten sind Minus-Aktivkonten (gleiche Buchungsregeln wie Passivkonten)
Buchwert ergibt sich aus Differenz von Aktivkonto und WB-Konto
Rechnungslegungsnorm
Swiss GAAP FER, IFRS, US GAAP:
True and fair view (Abschreibungen/WB müssen nach betriebswirt. Kriterien erfolgen)
Detaillierte Regelungen -> keine willkürliche Bildung/Auflösung von stillen Reservern möglich
Anschaffungskosten
Anschaffungspreis - Anschaffungspreisminderungen + Bezugskosten + Montagekosten + Handänderungskosten
Aktive/Passive Rechnungsabgrenzungen
Aktiv: Zu viel Aufwand, zu wenig Ertrag -> Aktive RA / Aufwand oder Ertrag
Passiv: Zu wenig Aufwand, zu viel Ertrag -> Aufwand oder Ertrag / Passive RA
Rückstellungen
Müssen vorgenommen werden, falls in Zukunft unklare Mittelabflüsse stattfinden (könnten).
Folgen: Erfolsrechnung wird im gleichen Jahr belastet (Verursacherprinzip, periodengerechte Aufwanderfassung)
Buchung von Rückstellungen
Bildung: Aufwandkonto / Rückstellungen
Auflösung: Rückstellungen / Ertragskonto (a.o. Ertrag)
Ausgleich von Rückstellungskonten
Rückstellungskonten müssen immer ausgeglichen werden (aufgelöst, Saldo = 0)
RA, Rückstellungen und Mehrwertsteuer
RA und Rückstellungen werden netto erfasst, OHNE Mehrwertsteuer -> geschätzte Beträge.
Wertberichtigungen auf Forderungen
Definitive/mutmassliche Verluste aus Forderungen
Buchungen mutmassliche Verluste aus Forderungen
Laufend: Veränderung Delkredere / Delkredere (WB Forderungen)
Ende Jahr: Verluste aus Forderungen / Delkredere (WB Forderungen)
Buchungen direkter Verluste
Verluste aus Forderungen / Wertberichtigungen Forderungen
Kontoarten Delkredere-Konten
Verluste aus Forderungen: Minusertragskonto
Delkredere (WB Forderungen): Minusaktivkonto
Veränderung Delkredere: Minusertragskonto
Abschreibungen und MWST
Nur definitive Verlust sind MWST-relevant
Das Konto Privat
Ausgleich Privatkonto (bei Habenüberschuss im Privatkonto): Privat / EK
Ausgleich Privatkonto (bei Sollüberschuss im Privatkonto): EK / Privat
Unternehmereinkommen
Eigenlohn + Eigenzins + Unternehmensgewinn (bzw ./. Unternehmensverlust)
Erfolgsrechnung Kollektivgesellschaft
Erfolg auf die Privatkonten (ER / Privat Meier)
Verlust auf die Kapitalkonten (Kapital Meier / ER)
6 Schritte zur Gründung einer AG
- Statutenentwurf
- Zeichnung der Aktie (=Kaufzusage)
- Liberierung der Aktie (=Zahlung)
- Generalversammlung
- Öffentliche Beurkundung
- Handelsregistrierung
Buchhalterische Sachverhalte bei der Gründung einer AG
- Zeichnung der Aktien (Aktionäre / Aktienkapital)
- Liberierung der Aktien (Bank / Aktionäre)
- Nicht voll einbezahltes Aktienkapital (Nicht einbezahltes AK / Aktionäre)
- Gründungsaufwand (Gründungsaufwand / Bank)
Gewinnverwendung bei einer AG
1. Gewinnverwendungsplan:
a. Gewinn aus dem Unternehmen -> Dividende und Tantieme
b. Gewinn im Unternehmen -> Gesetzliche, statuarische und freie Reserven
c. Nichtverteilter Gewinn -> Konto Gewinnvortrag
2. Zahlung der Nettodividende und Tantieme an VR
3. Zahlung der VST an die Steuerbehörde -> 35%
Berechnung Mehrwertsteuer
Umsatzsteuer - Vorsteuer = abzuliefernde MWSTa
Steuerobjekt/subjekt
Steuerobjekt: im Inland gegen Entgelt erbrachte Leistungen, Einfuhren aus dem Ausland
Steuersubjekt: Steuerpflichtige Unternehmen
Abrechnung der MWST
Normalfall: nach vereinbartem Entgelt -> anhand der gestellten Rechnungen
Spezialfall: nach vereinnahmtem Entgelt -> anhand der erhaltenen Zahlungen
Wichtig: Beträge mit MWST = 108%!!!
Konten MWST
Beschaffung: Aufwand -> Vorsteuer (1170, 1171, Aktivkonto) -> Guthaben gegenüber ESTV
Verkauf: Ertrag -> Umsatzsteuer (2200, Passivkonto) -> Schuld gegenüber ESTV
Verbuchungsmethoden der MWST
Netto-Verbuchung: 2 Buchungen (Betrag ohne MWST, MWST) -> Wichtig: Umsatz/Vorsteuer sind bei nachträglichen Rabatten/Skonti/Rücksendungen sowie definitiven Forderungsverlusten zu korrigieren
Brutto-Verbuchung: 1 Buchung, Korrektur der 8%-Konten folgt am Periodenende durch eine einzige Korrekturbuchung auf Umsatz/Vorsteuer
MWST Netto-Verbuchung
Ford LL / Warenertrag 92% Ertrag
Ford LL / Umsatzsteuer 8% MWST
Abrechnung MWST Nettomethode
Umsatzsteuer / Vorsteuer (Ausgleich mit Vorsteuer)
Umsatzsteuer / Bank
Saldosteuersatzmethode
Tieferer MWST-Satz, jedoch keine Berücksichtigung der Vorsteuer
Verrechnungssteuer
Wird bei Zinsen über 200 (einmalig, ansonsten unabhängig vom Betrag), Dividenden und Lotteriegewinnen > 1000 erhoben. Beträgt 35%
Verrechnungssteuer
Wird bei Zinsen über 200 (einmalig, ansonsten unabhängig vom Betrag), Dividenden und Lotteriegewinnen > 1000 erhoben. Beträgt 35%
Funktion der VST
Schuldner -> Steuerverwaltung 35%
Schuldner -> Gläubiger 65%
Gläubiger -> Steuerverwaltung Deklaration des Betrags
Steuerverwaltung -> Gläubiger 35%
Verbuchung der VST
Bruttoverbuchung: Bank erhält 100%
Nettoverbuchung: Bank erhält 65%
-> Ertrag muss immer komplett deklariert werden.
Methoden der Vorratskontenführung
Ohne laufende Inventur: Warenbestand, Rohmaterialbestand und Halb/Fertigfabrik.best. werden nur beim Jahresabschluss angepasst. Korrekturbuchung: Erfolgskonto
Mit laufender Inventur: Ein-und Verkäufe werden laufend im Konto Warenbestand/Rohmaterialbestand erfasst
Methode ohne laufende Inventurfwand /
Ende Jahr: Best-Zunahme : Warenbestand / Warenaufwand
Best-Abnahme: Warenaufwand / Warenbestand
Methode mit laufender Inventur
Alle Warenwertänderungen werden an das Konto Warenbestand gebucht.
Bewertung der Materialkosten
First-in-first-out (FIFO)
Last-in-first-out (LIFO)
Durchschnittsmethode (nach jedem Einkauf/Verbrauch wird der Durchschnittspreis der Ware errechnet)
