FTAI-ESt
Einkommensteuer FTA I
Einkommensteuer FTA I
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Flashcards
Wie lautet die Definition für Veranlagung?
Veranlagung ist das förmliche Steuerabsetzungsverfahren
- Ermittlung der Besteuerungsgrundlagen
- Festsetzung der zu zahlenden Steuer
Was versteht man unter dem Prinzip der Individualbesteuerung?
Grundsätzlich wir jeder unbeschränkt Steuerpflichtige einzeln veranlagt
Wann wird nur auf Antrag veranlagt?
Einkünfte nur aus nichtselbstänger Arbeit oder aus Kapitalvermögen, die den Abgeltungsverfahren unterliegen
Was sind die Voraussetzungen für das Veranlagungswahlrecht von Ehegatten?
- wenn sie in diesem VZ miteinander verheiratet waren
- beide unbeschränkt steuerpflichtig sind
- nicht dauernd voneineander getrennt gelebt haben
Dies gilt auch für eingetragene Lebenspartnerschaften.
Es ist unerheblich, wann und wie lang die Voraussetzungen vorgelegen haben.
Wie funktioniert die Zusammenveranlagung von Ehegatten? Wo ist sie geregelt?
- auf Antrag beider Ehegatten
- von Amtswegen wenn nicht gewählt wurde
- Abgabe einer gemeinsamen ESt-Erklärung
- Zunächst getrennte Ermittlung der Einkünfte, anschließend zusamenrechnen
- Erlass eines gemeinsamen Steuerbescheids
§ 26b EStG (neue Ausgabe)
In welchen Fällen ist die persönliche unbeschränkte Einkommensteuerpflicht gegeben?
Für die Frage der unbeschränkten Steuerpflicht ist grundsätzlich von Bedeutung?
In welchem der folgenden Gesetze ist der für das Einkommensteuerrecht maßgebende Wohnsitzbegriff bestimmt?
Welche Einkünfte einer unbeschränkt steuerpflichtigen natürlichen Person fallen nicht unter die sieben Einkunftsarten des EStG?
Welche der nachstehenden Einnahmen einer natürlichen unbeschränkt steuerpflichtigen Person fallen unter die Einkunftsarten des § 2 (1) EStG?
Ehegatten erfüllen die Voraussetzungen des Veranlagungswahlrechts gem. § 26 (1) S. 1 EStG.
Welche Aussagen über das ihnen zustehende Wahlrecht sind richtig?
Welche der folgenden Aussagen ist/sind richtig?
Welche Aussagen zu den Veranlagungsarten sind richtig?
Wie funktioniert die Einzelveranlagung von Ehegatten? Wo ist sie geregelt?
- Auf Antrag mindestens eines Ehegatten
- jeder Ehegatte gibt eine Steuererklärung ab und wird einzeln zur ESt veranlagt
- Sonderausgaben, a.g.B und Steuerermäßigungen werden demjenigen zugerechnet, der sie wirtschaflich getragen hat oder auf Antrag der Ehegatten jeweils zu Hälfte abgezogen
§ 26a EStG (neue Ausgabe)
Welche Ehe zählt, wenn ein Steuerpflichtiger in einem Veranlagungszeitraum zweimal verheiratet war?
Es zählt die zweite Ehe, ausser er erfüllt in dieser die Voraussetzungen nicht > Vorrang der jüngsten Ehe
Welche Personenkreise fallen in die Einzelveranlagung gem. § 25 (1) EStG?
- Ledige
- Verwitwete
- Geschiedene
- Ehegatten ohne Wahlrecht
Wie ist der Steuertarif aufgebaut?
viergeteilter Steuertarif = vier voneinander unabhängige Zonen
Wie funktioniert das Splittingverfahren?
Halbierung des gemeinsamen z.v.E. (abgerundet auf volle Euro)
Steuer für das halbe Einkommen laut Grundtarif verdoppeln
Der Splittingtarif basiert auf dem Grundtarif
In welchen Fällen wird der Splittingtarif in der Einzelveranlagung angewendet?
Witwensplitting: in dem auf das Todesjahr folgenden VZ
Übrigensplitting: Expartner heiratet im VZ neu, Übriger erhält im VZ der Auflösung den Splittingtarif
Was sind 2013 die Eckdaten der 4 Tarifzonen?
Tarifzone I: Nullzone > Grundfreibetrag
Tarifzone II: Progressionszone > Steuersatz 14% - 41,99 %
Tarifzone III: untere Proportionalzone > Spitzensteuersatz 42%
Tarifzone IV: obere Proportionalzone > 45%
Wann wird der Grundtarif angewendet?
- Einzelveranlagung
- Einzelveranlagung von Ehegatten bzw. Lebenspartnern
Welche Bedeutung haben Kinder in der ESt?
- Sonderausgabenabzug von Betreuungskosten und Ersatzschulen
- Entlastungsbetrag für Alleinerziehende
- Kinderfreibetrag, Freibetrag für den Betreuungs-, Erziehungs- und Ausbildungsbedarf (BEA)
- niedrigere zumutbare Belastung bei den a.g.B
- Freibetrag zur Abgeltung des Sonderbedarfs eines sich in Berufsausbildung befindenden volljährigen Kindes
- Übertragung des Körperbehinderten-Pauschbetrags eines Kindes
- niedrigere Zuschlagsteuern
Was sind die Voraussetzungen für die Berücksichtigungsfähigkeit eines Kindes?
- Kindschaftsverhältnis gem. § 32 (1) EStG
- altersmäßige Voraussetzungen gem. § 32 (3) o. (4)
- ein Kind das im Ausland lebt ist grundsätzlich auch berücksichtigungsfähig
Welche Freibeträge bekommt man für jedes Kind?
- Kinderfreibetrag 2184 € / 4368 €
- Freibetrag BEA 1320 € / 2640 €
Wann kann der Kinder-FB übertragen werden?
Er kann auf Antrag auf einen Elternteil übertragen werden, wenn der andere seiner Unterhaltspflicht nicht zu min. 75 % nachgekommen ist.
Wann kann der Freibetra - BEA übertragen werden?
- unabhängig vom Kinder-FB, wenn das Kind nur beim Antragstellenden Elternteil gemeldet ist und nicht widersprochen wird
- wenn der Kinder-FB übertragen wird, dann auch der Freibetrag-BEA
Wann werden die Freibeträge nicht abgezogen?
Wenn die dadurch entstehende Steuerersparnis geringer ist als der für der für das Kind zustehende Anspruch auf Kindergeld
Was passiert, wenn die Freibeträge abgezogen werden, mit dem Kindergeld?
Der tariflichen Steuer ist der Anspruch auf Kindergeld hinzuzurechnen
Was ist der Grundsatz des § 11 EStG?
Einnahmen sind in dem Kalenderjahr bezogen, in dem sie zugeflossen sind.
Ausgaben sind in dem JAhr abzusetzen, in dem sie geleistet worden sind.
Bestimme jeweils die Art der Vereinnahmung und der Verausgabung in den folgenden Fällen
a) Überschusseinkünfte
b) Gewinnermittlung
c) Sonderausgaben
d) Außergewöhnliche Belastungen
a) Einnahmen, Werbungskosten
b) Betriebseinnahmen, Betriebsausgaben
c) z.B. Beitragsrückerstattungen, z.B. Kirchensteuer
d) /, z.B. Krankheitskosten
Bestimme jeweils den Zeitpunkt des Zuflusses und des Abflusses
a) Bargeld
b) Scheck
c) Überweisung
d) Sparbuchzinsen
a) mit Übergabe
b) mit Übergabe/Zustellung, mit Übergabe/Postabgabe
c) mit Gutschrift auf dem Konto, mit Abschicken des Überweisungsauftrags an die Bank
d) mit Gutschrift zum 31.12
Bei welchen Ausgaben gilt grds. ein Abzugsverbot gem. § 12 EStG?
Aufwendungen für
- Ernährung
- Wohnung
- Kleidung
- Krankheitskosten
- Telefonkosten
- Kfz-Kosten
- Zuwendungen
- Steuern
- Geldstrafen
- Erstmalige Berufsausbildung oder Erststudium
- Steuerberatungskosten
Welche Regelung gibt es bei Kfz- und Telefonkosten?
Aufwendungen können in Privat veranlasst --> Abzugsverbot
und betrieblich veranlasst
--> Betriebsausgaben/Werbungskosten
aufgeteilt werden.
Welche Ausnahmen vom Abzugsverbot gibt es bei
a) Ernährung
b) Wohnung
c) Kleidung
d) Krankheitskosten
a)
- Mehraufwendungen für Verpflegung wegen doppelter Haushaltsführung oder Auswärtstätigkeit
- Aufwendungen für die Bewirtung von Geschäftsfreunden
b)
- Geschäftsräume
- häusliches Arbeitszimmer
- Unterkonten bei doppelter Haushaltsführung
- Übernachtungskosten wegen Auswärtstätigkeit
c) typische Berufskleidung
d)
- eindeutig betrieblicher/beruflicher Zusammenhang
- anerkannte typische Berufskrankheit
- nicht erstattete Aufwendungen wegen Krankheit als a.g.B. oder Sonderausgaben
Welche Ausnahmen vom Abzugsverbot gibt es bei
a) Zuwendungen
b) Geldstrafen
c) erstmalige Berufsausbildung/Erststudium
d) Steuerberatungskosten
a)
- SA-Abzug im Fall des Realsplittingoder für steuerbegünstigte Zwecke
- a.g.B wenn Leistung an gesetzlich unterhaltsberechtigte Person
b)
Anwalts- und Gerichtskosten bei betrieblichen/beruflichen Vergehen als Betriebsausgaben / Werbungskosten
c)
- im Rahmen eines Dienstverhältnisses
- Zweitausbildung, Zweitstudium
- Sonderausgabenabzug bis max. 6000 €
d)
- betrieblich veranlasst --> Betriebsausgaben
- Überschusseinkünfte --> Werbungskosten
Was ist die altersmäßige Voraussetzung für den Altersentlastungsbetrag?
Vollendung des 64. Lebensjahres vor Beginn des VZ
Was ist eine Koherte?
Der Prozentsatz für den AEB richtet sich nach dem Jahr, das auf das folgt, in dem man das 64. Lebensjahr vollendet hat. Dieses Jahr wird Koherte genannt
Was bedeutet das Kohertenprinzip?
Prozentsatz und Höchstbetrag werden lebenslänglich festgeschrieben
Wie errechnet sich die Bemessungsgrundlage für den AEB?
Bruttoarbeitslohn
+ Summe der übrigen Einkünfte, wenn diese positiv sind (ohne Leibrenten, Kapitalvermögen, Versorgungsbezüge)
Was ist in Bezug auf den AEB bei Ehegatten zu beachten?
Bei Zusammenveranlagung ist der AEB für jeden Ehegatten gesondert zu ermitteln.
