EStG

Sonderausgaben nach § 10b EStG

- max 20% der Einkünfte   oder

- 4% der gesamten Umsätze und Kosten der Löhne/Gehälter

- überschreitende Beträge sind ins nächste Jahr vortragsfähig

1. Zusendungen: gemeinnützig, mildtätig und kirchlich isd §§ 52-54 AO

2. Speden in den Vermögensstock einer Stiftung

3. Zuwendungen an politische Parteien

§ 35a EStG

20% max. 510 € bei geringfügiger Beschäftigung

20% max. 4.000 € für haushaltsnahe Dienstleistungen

20% max 1.200 € für haushaltsnahe Handwerker

§ 33 EStG

Größere Aufwendungen als der überwiegende Mehrzahl der Steuerpflichtigen gleicher Einkommens- und Familienstands.

Abziehbar was die zumutbare Belastung übersteigt.

- Krankenhauskosten

- Scheidungskosten

- Krankheits-, Unfall-, Unwetterschäden

- Berufsausbildung

nach § 2 EStG

Schema in R 2 EStR

§16 EStG

- Veräußerung von ganzen oder (Teil) Betrieb §16 (1) Nr. 1

- Veräußerung des gesamten Anteil  aus Personengesellschaften § 16 (1) Nr. 2

- Betriebsaufgabe ist Veräußerung § 16 (3)

§ 18 EStG

- freiberufliche Tätigkeit

- selbständig

- wiss., künstl., schriftstellerische, unterrichtende, erzieherische Tätigkeiten

- Katalogleistungen der Ärzte, Zahnärzte, Tierärzte, Rechtsanwälte, Notare, Ingenieure etc.

1. § 4 (1) EStG

einfacher Betriebsvermögensvergleich

2. § 5 (1) EStG

qualifizierter Betriebsvermögensvergleich

3. § 4 (3) EStG

Einnahmeüberschussrechnung

4. § 13a EStG

Gewinnermittlung

§ 17 EStG

Auch Gewinne aus Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften die zum Privateigentum des Veräußerers gehören sind Einkünfte aus Gewerbebetrieb:

- Veräußerer oder Rechtsvorgänger muß zu 1% beteiligt gewesen sein

- Beteiligung muß innerhalb der letzten 5 Jahre bestanden haben

- entgeltliche Veräußerung oder verdeckte Einlagen

§ 3 Nr. 40 EStG

- 40% vom Veräußerungsgewinn sind steuerfrei

- Abzug der Anschffungs- und Veräußerungskosten auch nur zu 60% ⇒ § 3c (2) EStG

17 (3) EStG

Freibetrag: 9.060 € nach § 17 (3) EStG x Prozentsatz der Beteiligung

Kürzungsgrenze: 36.100 € x Prozentsatz der Beteiligung

§ 4 (1) EStG

- für Freiberufler und Selbständige nach § 18 EStG freiwillig Bücher führen.

- nur die steuerlichen Vorschriften finden Anwendung §§ 6, 7 ff EStG

Unterschiedsbretrag zw. Betriebsvermögen am Ende des Wirtschaftsjahres und am Ende des vorangegangenen Wirtschaftsjahre

+ vermehr um Entnahmen

- vermindert um Einlage

= Gewinn

§ 5 (1) EStG

- für alle Kaufleute und Gewerbetreibende die nach § 141 AO verpflichtet sind Bücher zu führen > 500.000 € Umsätze > 50.000 € Gewinn

- steuerliche und haldelsrechtliche Vorschriften §§ 6, 7 ff EStG und §§ 238 ff HGB

- Konftlikte zwischen EStG + HGB Ansätze ⇒ Jahresüberschußmoditikation § 60 (2) EStDV

Vorsichtsprinzip: § 252 (1) Nr. 4 HGB

Niederstwertprinzip: § 253 (4) HGB

1. Notwendiges Betriebsvermögen

ausschließliche und unmittelbar für betriebliche Zwecke

> 50% betriebliche Nutzung

2. Notwendiges Privatvermögen

ausschließlich und unmittelbar für private Zwecke

> 90% private Nutzung

3. Gewillkürtes Betriebsvermögen

werden zu mindestens 10% aber maximal 50% betrieblich genutzt

⇒ Wahlmöglichkeit diese als Betriebsvermögen zu küren

Bei unterschiedlicher Nutzung: eingenbetrieblich, fremdbetrieblich, eigene und fremde Wohnzwecke

⇒ jdeder unterschiedlich genutzte Teil ist ein Wirtschaftsgut  R 4.2 (4) S. 1 EStR

Kein Betriebsvermögen

eigenbetrieblich genutzter Grundstücksteil

< 1/5 des Werts des Grunstücks und < 20.500 €  R 4.2 (8) S. 1, 2 EStR

Nicht abzugsfähige § 4 (5) EStG

- Geschenke an Fremde > 35 €

- Bewirtung 30%

- Mehraufwendungen über Verpflegungspauschale

- häusliches Arbeitszimmer max. 1.250 €

- Geldbußen, Ordnungsgelder

- Schmiergelder

abzugsfähige

- sofort abzugsfähig

- oder zum Teil bei aktivierungspflichtigen Betriebsausgaben

Entnahmen und Einlagen ändern immer das Betriebsvermögen ⇒ keine Beeinflussung des Gewinns/Verlusts

Entnahme

- Ansatz mit Teilwert § 6 (1) Nr. 4 EStG

- Anlagevermögen entnommen ⇒ Unterschied zw. Buchwert und Teilwert ist Gewinn oder Verlust

Einlage

- Umlaufvermögen wird bei Weiterverkauf zur Betriebsausgabe

- Anlagevermögen wird mit Afa zur Betriebsausgabe

§ 4 (3) EStG

Für Freiberufler und LuF + Gewerbetreibende die nicht nach § 141 AO verpflichtet sind Bücher zu führen < 500.000 € Umsatz, < 50.000 € Gewinn

+ Betriebseinnahme § 11 (1) EStG Zufluß

- Betriebsausgabe § 11 (2) EStG Abfluß

= Gewinn

Ausnahmen: Afa §§ 7 ff, GWG § 6 (2), Sammelposten § 6 (2a) EStG

- regelmäßige Einnahmen / Ausgaben die vor oder nach 31.12. zu- oder abgeflossen sind (10 Kalendertage) zum Kalenderjahr der Leistung gehörend § 11 (2) S. 2 EStG

- Nutzungsüberlassung im Voraus > 5 Jahr müssen verteilt werden

- USt und USt-VA sind Guthaben H 9b EStH

- VoSt und UST-Zahllast sidn Betriebsausgaben H9b EStH

- durchlaufende Posten sind keine Einnahmen / Ausgaben § 4 (3) S. 2 EStG

- Afa ab Anschafftungsdatum R 7.4 (1) EStR

- Anschaffungskosten für nicht abnutzbarer Wirtschaftsgüter (Grundstücke, Kapitalanlagen) erst zum Zeitpunkt des Vermögenserlös werden die Anschaffungskoten zur Betriebsausgabe

1. Ermittlung Übergangsgewinn zum Betriebsvermögensvergleich

- Zu- und Abrechnungen als ob der Gewinn die ganze Zeit des Bestehens des Betriebs durch Vermögensvergleich gebildet wurde H 4.6 EStH

- Warenbestand, Warenfoderungen, Warenschulden müssen bewertet werden

2. Ermittlung Übergangsgewinn zur Einnahmeüberschussrechnung

bereits besteuerte Vermögensteile (Warenbestand, Warenforderung, Warenschulden) müssen vom JÜ abgezogen werden

§ 16 (2) EStG

  Veräußerungspreis

- Veräußerungskosten (Notar, Anzeigen, Rechtsberatung)

- Betriebsvermögen (EK der Schlußbilanz)

= Veräußerungsgewinn

§ 16 (4) EStG

- auf Antrag 45.000 € Freibetrag

- wenn: 55 Lebensjahr vollendet oder berufunfähig, Grenzbetrag 136.000 €, einmal im Leben

Tarifvorschriften § 34 EStG

- Steuerermäßigung: § 34 (1) Fünftelregelung iVm § 34 (1) Nr. 1 außerordentliche Einkünfte

oder

- auf Antrag § 34 (3) bei 55 Lebenjahr vollendet oder berufsunfähig, nur einmal im Leben, 56% vom duchschnittlichen Steuersatz mindestens aber 14%

- natürliche Person

- Wohnsitz im Inland § 8 AO zu § 8 AEAO

- gewöhnlicher Aufenthalt im Inland § 9 AO zu § 9 AEAO (mehr als 6 Monate)

- Besteuerung mit Welteinkommen

- ! DBA §  2 AO

- deutsche Staatsangehörigkeit

- kein Wohnsitz im Inland § 8 AO zu § 8 AEAO

- kein gewöhnlicher Aufenthalt im Inland § 9 AO zu § 9 AEAO (mehr als 6 Monate)

- Empfänger von Bezügen einer inländischen juristischen Person des öffentlichen Rechts

- Besteuerung mit Welteinkommen

- ! DBA §  2 AO

- keine deutsche Staatsangehörigkeit

- kein Wohnsitz im Inland § 8 AO zu § 8 AEAO

- kein gewöhnlicher Aufenthalt im Inland § 9 AO zu § 9 AEAO (mehr als 6 Monate)

- inländische Einkünfte isd § 49 EStG

- wesentliche Einkunftsquelle im Inland (90% oder ausländische Einkünfte unter Grundbetrag)

- auf Antrag

- Besteuerung mit inländischen Einkünften

- Zusammenveranlagung ⇒ Splittingtarif

- ! DBA § 2 AO, Progressionsvorbehalt

- keine deutsche Staatsangehörigkeit

- kein Wohnsitz im Inland § 8 AO zu § 8 AEAO

- kein gewöhnlicher Aufenthalt im Inland § 9 AO zu § 9 AEAO (mehr als 6 Monate)

- inländische Einkünfte isd § 49 EStG

- Besteuerung nur mit den inländischen Einkünften

- keine Berücksichtigung persönlicher Verhältnisse isd §§ 50, 50a EStG

- ! DBA §  2 AO

NIL

Norwegen, Island, Lichtenstein

Polizei 110

1.10 UStAE

1. Einzelveranlagung § 25 EStG

2. Ehegattenveranlagung § 26 EStG

- jede natürliche Person

- Einzelveranlagung § 25 EStG

- Grundtarif § 32a (1) EStG

Wahlrecht wenn:

- beide unbeschränkt stpfl. sind

- nicht dauern getrennt leben

- Vorraussetzungen muß an einem Tag im Veranlagungszeitraum erfüllt sein

Einzelveranlagung

§ 26a EStG

Grundtarif § 32a (1) EStG

Zusammenveranlagung

§ 26b EStG

Splittingtarif § 32a (5) EStG

Schema

- selbständig

- nachhaltig

- Gewinnerzielungsabsicht

- Beteiligung am wirtschaftlichen Verkehr

- Negativabgrenzung (kein L+F, freier Beruf etc.)

Schema

4 Positive

- selbständig: auf eigene Rechnung, Gefahr, nicht weisungsgebunden H 15.1

- nachhaltig: Wiederholungsabsicht H 15.2

- Gewinnerzielungsabsicht: nicht nur kostendeckend tätig zu sein, sondern Überschuß zu erzielen H 15.3

- Teilanahme allg. wirtschaftl. Verkehr: Angebot wir der Allgemeinheit angeboen H 15.4

3 Negative

- kein L+F: planmäßige Nutzung der natürlichen Kräfte H 15.5

- kein Freiberufler / selbst. Tätigkeit: eigenverantwortliche, wiss., künstlerische, schriftstellerische etc. § 18 EStG, H 15.6

- keine Vermögensverwaltung: boße Verwaltung eigenen Vermögens H 15.7

§ 15 (1) Nr. 1 EStG

- laufender Gewinn aus Einzelunternehmen

§ 15 (2) Nr. 2 EStG

- Gewinn aus Personengesellschaften (Mitunternehmerschaft

- OHG, KH, GbR, atypische stille Gesellschaft

- Gewinnanteil, Tätigkeitsvergütung, Zinsen, Miete/Pacht

- einheitliche und gesonderte Gewinnfeststellung §§ 179, 180 (1) Nr. 2 AO

§ 16 (1) Nr. 1 EStG

- Veräußerungsgewinn

§ 16 (2) Nr. 2 EStG

- Veräußerungsgewinn als Mitunternehmer

typische

- §§ 230 ff HGB

- Einlage

- Beteiligung am Gewinn / Verlust

- Einkünfte aus § 20 (1) Nr. 4 EStG (KapV)

atypische

- §§ 230 ff HGB

- Einlage

- Beteiligung am Gewinn, Verlust, stille Reserven

           ||

Mitunternehmerrisiko

- ähnlich Kommanditist H 15.8

- Einkünfte aus § 15 (1) Nr. 2 EStG (GewB)

§ 15 (3) Nr. 1 EStG

Abfärbetheorie bei Pesonengesellschaft

z.B. Augenärzte GbR

- 95% § 18 EStG

- 5% gewerblich (Verkauf Kontaktlinsen)

⇒ 100% Gewerbebetrieb

§ 15 (3) Nr. 1 EStG

Personengesellschaften bei denen Kapitalgesellschaften persönliche haftende Gesellschafter sind (GmbH & Co. KG)

§ 3 EStG

- Zuschüsse Krankenversicherung der Rentner

- Übungsleiter bis 2.400 €

- Ehrenamt bis 720 €

- Kindergartenzuschuß

- Sachprämien bis 1.080 €

§ 12 EStG

- Kosten der Lebensführung und Lebenshaltung

- gemischte Aufwendungen (unter 10% ist zu vernachlässigen, Trennung anhand objektiver Kriterien wie km oder qm)

- freiwillige Zuwendungen an unterhaltspflichtige Personen

- Geldstrafen

§ 4 EStG

Unterschidesbetrag zw. dem Betriebsvermögen am Schluß des Wirtschaftsjahres und dem Betriebsvermögen am Schluß des vorangegangenen Wirtschaftsjahres

 +  vermehrt um Entnahme

 -  vermindert um Einlage