Einzelabschluss Teil 3

Die Zahlung erfolgt nach dem Abschlussstichtag, der Aufwand bzw. Ertrag fällt hingegen bereits vor dem Abschlussstichtag an

Aufwendungen

• zum Erwerb eines VG
• zur Versetzung in einen betriebsbereiten Zustand
• die dem VG einzeln zurechenbar sind

Aufwendungen für Verbrauch von Gütern/Diensten zur

• Herstellung
• Erweiterung
• wesentlichen Verbesserung eines VG

• Anschaffungspreis (ohne Umsatz- bzw. Mehrwertsteuer)
• - Anschaffungspreisminderungen (Skonto, Rabatt, Subventionen, Zuschüsse)
• + Abschaffungsnebenkosten (Notargebühren, Provisionen)
• + nachträgliche Anschaffungskosten (nachträgliche Veränderungen des Kaufpreises)

• in seiner Gebrauchs- und Verwertungsmöglichkeit wesentlich verändert wird ("aliud")
• in seiner Substanz gemehrt wird ("plus")
• in seiner bisherigen Nutzungsmöglichkeit verbessert wird, sodass ein neuer, aber gleichwertiger Vermögensgegenstand vorliegt ("secundum")

• in seiner Wesensart nicht verbessert wird
• in einem ordnungsgemäßen Zustand erhalten wird
• regelmäßig ausgebessert/erhalten wird

• Anlagevermögen: Gemildertes Niederstwertprinzip -> Abschreibungspflicht/Abschreibungsverbote
• Umlaufvermögen: Strenges Niederstwertprinzip -> Abschreibungspflicht

• Aktivposten -> Niederstwertprinzip
• Passivposten -> Höchstwertprinzip

• Der mit dem Vermögenswert verbundenen Nutzen muss dem Unternehmen wahrscheinlich zufließen
• Zuverlässige Bewertbarkeit des Vermögenswerts

• Erstbewertung
• Folgebewertung

• Historische Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten (historial costs)
• beizulegender Zeitwert (fair value) gem. IFRS 13

• Fortgeführte Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten (amortised cost)
• beizulegender Zeitwert (fair value) gem. IFRS 13
• Nettoveräußerungswert
• erzielbarer Betrag (Nutzungswert, beizulegender Zeitwert abzgl. Kosten der Veräußerung)

• Zugang am Bewertungsstichtag
• Größtes Volumen und größte Anzahl von Marktaktivitäten
• widerlegbare Vermutung: Markt an dem das Unternehmen normalerweise Geschäfte abschließt
• z.B. Lagerhaus, Börse

• Markt, an dem der Betrag, für den Verkauf des Vermögenswertes maximiert würde
• Markt, an dem Betrag für die Überragung der Schuld minimiert wurde
• unter Berücksichtigung Transaktions- und Transportkosten

Kein Bestandteil des Fair Value, da Transaktionsbestandteil aber keine Wertkomponente des VW bzw. der Schuld

• zählen nicht zu den Transaktionskosten
• sofern der Standort ein Merkmal des Vermögenswertes darstellt, ist der am Hauptmarkt verfügbare Preis um die Transportkosten des Vermögenswertes anzupassen
• z.B. Waren, landwirtschaftliche Erzeugnisse und biologische Vermögenswerte

• voneinander unabhängig (keine nahestehenden Personen/Unternehmen)
• sachkundig, d.h. sie nutzen alle bei vertretbarem Aufwand verfügbaren Informationen
• fähig und gewillt, eine Transaktion durchzuführen

• Marktpreis-Verfahren (Marktpreise auf aktivem Markt)
• Kapitalwertverfahren (Methode der unmittelbaren CF-Prognose), Residualwertmethode, Methode der Lizenzpreisanalogie, Mehrgewinnmethode)
• Kostenorientierte Verfahren (Reproduktionskostenmethode, Wiederbeschaffungskostenmethode)

• ungewöhnliche Marktwertminderunge bei einem Vermögenswert
• nachteilige Entwicklungen (Markt/Wettbewerb, Technologie, Regulierung)
• Zinssteigerung; dadurch Minderung von Barwerten
• Marktwert-/ Buchwert-Verhältnis <1

• Überalterung bzw. physische Beschädigung eines Vermögenswertes
• geplante Änderungen in der Nutzung/Auslastung von Vermögenswerten
• geplante Restrukturierung/Stilllegung von Geschäftsbereichen
• Hinweise auf negative Soll/Ist-Abweichungen in der Ertragskraft eines VW

• Immaterielle Vermögenswerte mit einer unbestimmten Nutzungsdauer
• noch nicht nutzungsbereite immaterielle Vermögenswerte
• bei einem Unternehmenszusammenschluss erworbene Geschäfts- oder Firmenwerte (goodwill)

Betrag, der durch den Verkauf eines Vermögenswerts in einer Transaktion zu Marktbedingungen zwischen sachverständigen, vertragwilligen Parteien nach ABzug der Veräußerungskosten erzielt werden könnte

Barwert der künftigen Cashflows, der vorraussichtlich aus einem Vermögenswert abgeleitet werden kann

• Gerichts- und Anwaltskosten, Börsenumsatzsteuern und ähnliche Transaktionssteuern
• Kosten für die Beseitigung des Vermögenswertes
• direkt zurechenbare Kosten, um den Vermögenswert in den entsprechenden Zustand für seinen  Verkauf zu versetzen
• müssen dem Verkauf direkt zugerechnet werden können

• Wahrscheinlichkeit des wirtschaftlichen Nutzenabflusses
• Zuverlässige Bewertbarkeit der Schuld, wobei hierunter auch solche Verpflichtungen fallen, die dem Grunde und/oder der Höhe nach ungewiss sind (RST)

• Erstbewertung zum beizulegenen Zeitwert (AK)
• Regelfall: Folgebewertung zu fortgeführten Anschaffungskosten über die sog. Effektivzinsmethode (nicht wie bei HGB zum Erfüllungsbetrag)

• Bilanzierung zum bestmöglichen Schätzwert
• Berücksichtigung von Zinseffekten (Barwert), sofern Zinseffekt wesentlich