Direkte Steuern (Teil 2 - ab Seite 49)

...Verrechnung mit der geschuldeten Kantons- und Gemeindesteuer (daher der Name Verrechnungssteuer). Nur Überschüsse werden der steuerpflichtigen Person ausgezahlt bzw. überwiesen - VStG Art. 31 Abs. 1. 

...in den zwei folgenden Jahren noch nachholen (für die Rückforderung haben Sie insgesamt drei Jahre Zeit - VStG Art. 32 Abs. 1

Sicherungsfunktion: Sie soll sicherstellen, dass mit der Verrechnungssteuer belastete Zahlungen ordnungsgemäss versteuert werden. Hinweis: Die Verrechnungssteuer ist aber auch eine Einnahmequelle für das Gemeinwesen und zwar im Umfang der nicht rückforderbaren Verrechnungssteuer. 

...Liegenschaftsgewinne erfasst, die beim Verkauf von (privaten) Liegenschaften erzielt werden. 

...kantonale Steuer, d.h. sie wird entweder vom Kanton erhoben oder vom kantonalen Recht an die Gemeinden delegiert. Die örtliche Zuständigkeit liegt beim Kanton, in dem sich die Liegenschaft befindet. 

...direkte Steuer. Sie ist im Steuerharmonisierungsgesetz in Art. 12 geregelt. Das bedeutet, dass jeder Kanton die Grundstückgewinnsteuer für private Verkaufsgewinne auf Liegenschaften erheben muss. 

...Verkäufer der Liegenschaft. Von der Steuerpflicht ausgenommen sind: Bund, Kantone, Gemeinden und ihre Anstalten und ausländische Staaten. 

...die Gewinnerzielung aus dem Verkauf einer privaten Liegenschaft. Der Gewinn besteht aus der Differenz zwischen dem Erlös und den Anlagekosten: 

• Der Erlös ist der Verkaufspreis
• Die Anlagekosten setzen sich aus dem Erwerbspreis und den nach dem Kauf vorgenommenen Investitionen für die Wertvermehrung des Grundstücks zusammen. 
• Die Gewinnungskosten (z.B. Kosten der Handänderung) können steuermindernd in Anrechnung gebracht werden. 

...Veräusserung an. Bei gewissen Übertragungstatbeständen wird die Steuer aufgeschoben - StHG Art. 12 Abs. 3, so beispielsweise bei Erbgängen, bei Übergängen aufgrund des ehelichen Güterrechts, bei Schenkungen sowie bei Ersatzanschaffungen von selbstgenutzten Wohnliegenschaften. 

...Steuerprogression bezüglich der Gewinnhöhe vorsehen (höhere prozentuale Belastung, je höher der Gewinn ist - analog dem Einkommenssteuertarif bei der direkten Bundessteuer). Die meisten Kantone sehen auch eine Progression bezüglich der Besitzdauer vor (je kürzer die Besitzdauer, desto höher die Steuerbelastung). 

...kantonale Steuer, d.h. sie wird entweder vom Kanton erhoben oder vom kantonalen Recht an die Gemeinden delegiert. Die örtliche Zuständigkeit liegt bei der Vererbung oder Schenkung beweglicher Sachen beim Kanton, in dem der Erblasser oder Schenker seinen Wohnsitz hat (hatte), bei Liegenschaften beim Kanton, in dem sich die Liegenschaft befindet. 

...eine indirekte Steuer. Sie ist nicht im Steuerharmonisierungsgesetz geregelt. Das bedeutet, dass jeder Kanton selber entscheiden kann, ob er die Erbschafts- und Schenkungssteuer erhebt oder nicht. 

...Schwyz keine Erbschafts- und Schenkungssteuer. 

...wer das Vermögen erhält, also die oder der Beschenkte bzw. die Erbin oder der Erbe. 

...steuerbares Einkommen ist, nicht zugleich von der Erbschafts- und Schenkungssteuer erfasst werden darf. Grundsätzlich ist die Steuerbelastung bei der Schenkung dieselbe wie diejenige bei der Vererbung (kantonale Abweichungen vorbehalten). 

...der Verkehrswert der Erbschaft bzw. Schenkung, Schulden können abgezogen werden. 

...die Steuerbelastung für nahe Verwandte tiefer ist als für Nichtverwandte (Abstufung der Steuerbelastung: Je näher verwandt, desto tiefere Steuerbelastung). Ausserdem sind häufig für kleine Schenkungen generell, aber auch für gewisse Verwandte, Freibeträge vorgesehen.

...von der Erbschafts- und Schenkungssteuer ausgenommen. 

...die Berechtigung der Kantone, die bisherige kantonale Erbschafts- und Schenkungssteuer weiterhin zu erheben. 

Der steuerbare Gewinn ist die Differenz zwischen dem Erlös (Verkaufspreis der Liegenschaft) und den Anlagekosten, wobei diese sich aus dem Erwerbspreis (Kaufpreis) und den wertvermehrenden Investitionen zusammensetzen. Zudem können die Aufwendungen für den Verkauf abgezogen werden.

Wenn Sie Gegenstände aus Ihrem Privatvermögen mit Gewinn verkaufen, so stellt dieser Gewinn kein steuerbares Einkommen dar, vielmehr ist er steuerfrei (DBG Art. 16 Abs. 3). Beachten Sie, dass diese Regelung nur für Privatvermögen gilt.

DBG Art. 17 sagt uns, dass alle Arten von Leistungen des Arbeitgebers an den Arbeitnehmer Einkommen aus unselbstständigem Erwerb darstellen, handle es sich um Geldzahlungen oder um Naturalleistungen. Hinweis: Alle diese Leistungen sind auf dem Lohnausweis in die Ziffern 1-7 aufgeführt. 

Ziffer 1 enthält neben dem eigentlichen Geldlohn auch sämtliche Nebenleistungen, die in Geldform ausgezahlt worden sind. Hinweis: Dazu gehören auch alle Pauschalspesen, die als Lohnbestandteil gelten. 

Gehaltsnebenleistungen sind Leistungen des Arbeitgebers, die nicht in Geldform ausgezahlt werden (sogenannte Naturalleistungen), z.B. Verpflegung und Unterkunft, die der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer zahlt oder private Fahrten des Arbeitnehmers, die dieser mit einem Geschäftsauto unternehmen darf (ohne anderen Nachweis beträgt dieser Anteil für private Fahrten pro Monat 0.8% des Kaufpreises des Autos, also 9.6% pro Jahr). 

Ziffer 3: unregelmässige Leistungen, Ziffer 4: Kapitalabfindungen des Arbeitgebers, Ziffer 5: Verkehrswert von Mitarbeiteraktien und Mitarbeiteroptionen, Ziffer 6: Verwaltungsratsentschädigungen, Ziffer 7: weitere Leistungen des Arbeitgebers an den Arbeitnehmer, z.B. Trinkgelder, Kurzarbeits- oder Schlechtwetterentschädigungen oder vom Arbeitgeber gezahlte Lebenshaltungskosten des Arbeitnehmers. 

Den Nettolohn. Zwar erklärt DBG Art. 17 den ganzen Lohn zu Einkommen, jedoch können Sie laut DBG Art. 33 Abs. 1 lit. d und f die Lohnabzüge wieder wegzählten, wodurch letzten Endes nur der Nettolohn versteuert wird. 

Bei diesen Posten handelt es sich um zusätzliche Angaben für die Steuerverwaltung, damit diese z.B. überprüfen kann, ob Sie nicht zu viele Berufskosten abziehen (so z.B. von Ihnen gezahlte Geschäftsspesen, die Sie wieder vergütet erhalten). 

Effektive Spesen sind Auslagen, die der Arbeitnehmer für den Arbeitgeber getätigt hat. Solche Spesen stellen weder Einkünfte noch Abzüge dar. Pauschalspesen hingegen sind Spesen, die in runden Beträgen 'auf Vorrat' ausgezahlt werden. Normalerweise bilden solche Spesen Lohnanteile, d.h. sie müssen unter Ziffer 1 des Lohnausweises aufgeführt werden. Nur wenn die Steuerverwaltung festgestellt hat, dass mit diesen Spesen keine Lohnbestandteile ausgezahlt werden, zählen die Pauschalspesen nicht als Einkommen, sondern als Spesenersatz. Sie werden sodann in Ziffer 13.2 des Lohnausweises aufgeführt. 

Berufskosten sind in DBG Art. 26 und in der Verordnung über Berufskosten geregelt. Berufskosten kann nur geltend machen, wer Einkomen aus unselbstständigem Erwerb oder entsprechendes Ersatzeinkommen (z.B. Arbeitslosengeld) als Einkünfte versteuert.

Kategorien von Berufskosten sind: Fahrkosten, Mehrkosten für auswärtige Verpflegung, weitere Berufskosten sowie die zum Abzug zulässigen Bildungskosten. 

Grundsätzlich sind die Arbeitnehmer dafür beweispflichtig, dass sie die Kosten gehabt haben und dass diese für die Ausübung des Berufs notwendig gewesen sind (Begründung: Berufskosten sind steuermindernde Tatsachen). Die Pauschalen haben den Vorteil, dass bis zur Höhe dieser Pauschalen keine Ausgaben nachgewiesen werden müssen. 

Grundsätzlich können Sie nur die Kosten des öffentlichen Verkehrsmittels abziehen. Kosten für das Privatfahrzeug sind nur zulässig, wenn es kein öffentliches Verkehrsmittel gibt oder wenn dessen Benützung objektiv nicht zumutbar ist (z.B. bei einer wesentlichen Zeitersparnis bei Benutzung des Autos oder aus gesundheitlichen Gründen, aber auch wenn der Arbeitgeber verlangt, dass Sie das Privatauto für Geschäftsfahrten einsetzen). 

Der Betrag ist deshalb tief, weil Sie nicht generell alle Kosten, sondern nur die Mehrkosten für die auswärtige Verpflegung abziehen dürfen. Die Kosten, die Sie zu Hause auch hätten, stellen nicht abzugsfähige Lebenshaltungskosten dar. 

Das Unternehmenssteuerrecht besteht aus: 

• der Besteuerung des selbstständig Erwerbenden und
• der Besteuerung der juristischen Person

Die Einkünfte sind in den DBG Art. 18 - 19 geregelt, die Abzüge in den DBG Art. 27 - 31. 

Einzelunternehmungen und Personengesellschaften (namentlich Kollektiv- und Kommanditgesellschaften). 

Gewinn- und Kapitalsteuern fallen nur bei juristischen Personen an. Die Einzelunternehmungen und die Personengesellschaften haben dagegen keine eigene Rechtspersönlichkeit. Steuersubjekte sind daher die Gesellschafter, also natürliche Personen. Das bedeutet, dass der Gewinn der Unternehmung der Einkommenssteuer, das Eigenkapital der Vermögenssteuer unterliegt. 

Abgrenzung vom unselbstständigen Erwerb: Kriterien sind Einsatz von Arbeitsleistung und Kapital, frei bestimmte Selbstorganisation sowie Handeln auf eigenes Risiko. Abgrenzung von der Liebhaberei: Kriterien sind systematische Teilnahme am wirtschaftlichen Verkehr sowie die Gewinnstrebigkeit der Unternehmung. Hinweis: Nur wenn ale diese Kriterien erfüllt sind, gilt die steuerpflichtige Person in steuerlicher Hinsicht als selbstständig. 

Beim selbstständigen Erwerb werden die geschäftsmässig begründeten Aufwendungen vom erzielten Umsatz abgezogen. Beim unselbstständigen Erwerb können Pauschalen als Berufskosten geltend gemacht werden, beim selbstständigen Erwerb nur die effektiven Auslagen. Auch richtig ist die Begründung, dass Sie beim Verkauf von Privatvermögen einen privaten steuerfreien Kapitalgewinn erzielen, beim Verkauf von Geschäftsvermögen hingegen einen ausserordentlichen Ertrag, der zum Reingewinn und damit zum steuerbaren Einkommen gehört (Realisation stiller Reserven).