Buchführung FT1
Buchführung
Buchführung
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Lernkarten
Welchen Zweck hat Buchführung?
- Veränderungen bei Besitz und Schuldposten eines Unternehmens sichtbar zu machen
- den Erfolg im Geschäftsjahr in der Höhe und seinen Quellen festzuhalten
- Zahlungsströme zu dokumentiern
Wie ist die Buchführungspflicht nach dem Steuerrecht geregelt?
- § 140 AO: abgeleitete Buchführungspflicht aus § 238 ff HGB
- originäre Buchführungspflicht § 141 AO
Die Buchführungspflich nach §140 AO wird von den §§ 238ff HGB abgeleitet.
Was sind Merkmale der abgeleiteten (derivaten) Buchführungspflich?
jeder Kaufmann ist/muss
- Bücher führen
- Handelsgeschäfte..
- lage seines Vermögens..
ersichtlich machen
Was ist in der Befreiungsvorschrift §241a HGB (von der Buchführungspflicht) geregelt?
- für bestimmte Einzelkaufleute
- in 2 aufeinander folgenden Wirtschaftsjahren
- < 500.000 Umsatz
- < 50.000 Gewinn
Welche Wertgrenzen dürfen bei der Befreiung von der Buchführungspflicht nach § 141 AO nicht überschritten sein?
- Umsätze > 500.000 €
- Wirtschaftswert Land-und Forstbetrieb > 25.000 €
- Gewinn Gewerbebetrieb > 50.000 €
- Gewinn Land-und Forstwirtschaft > 50.000 €
Ab wann gilt die Buchführungspflicht nach 141 AO?
Ab dem folgenden Wirtschaftsjahr auf dem die Mitteilung des FA folgt.
Wann beginnt die Buchführungspflich nach 140 AO?
mit beginn der Kaufmannseigenschaft.
Was ist der Gewinnermittlungszeitraum?
Das Wirtschaftsjahr (Geschäftsjahr)
Was muss bei Land- und Forstwirten bezüglich des Wirtschaftsjahres und bei der Ermittlung des Einkommens beachtet werden?
- Wirtschaftsjahr beginnt am 01.07 und endet am 30.6
- Gewinn ist Jahresweise aufzuteilen
Wie kann bei Neugründung eines Gewerbes das wirtschaftsjahr gewählt werden?
- deckungsgleich mit dem Kalenderjahr
- abweichend vom Kalenderjahr
Was ist bei späterer Umstellung des Wirtschaftsjahres auf einen vom Kalender jahr abweichenden Zeitraum zuustimmung beachten?
nur mit zustimmung des Finanzamtes
Wann spricht man von notwendigem Betriebsvermögen?
1. Wirtschaftsgüter mit Nutzung ausscchließlich für betriebliche Zwecke (100%)
2. Wirtschaftsgüter mit betrieblicher Nutzung >50%
(Grundstücke/Grundstücksanteile nicht möglich)
in welchem Anteil ist Betriebsvermögen in der Buchführung zu erfassen?
in vollem Umfang (100%)
Was ist zu beachten, wenn die Wirtschaftsgüter des notwendigen Betriebsvermögens mit Fremdkapital angeschafft wurden?
auch die Verbindlichkeiten sind zu 100% in der Bilanz zu erfassen.
Wann spricht man von gewillkürtem Betriebsvermögen?
Wirtschaftsgüter werden betrieblich nur im Umfang von 10%-50% genutzt.
Was ergibts sich für den Unternehmer bei gewillkürtem Betriebsvermögen?
Wahlrecht zwischen
- gewillkürtes Betriebsvermögen (in vollem Umfang)
- notwendiges Privatvermögen
Was ist bei gewillkürtem Betriebsvermögen in der Bilanz zu erfassen?
- Wirtschaftsgut in vollem Umfang
- ggf. Verbindlichkeiten in vollem Umfang
Wann spricht man von notwendigem Privatvermögen?
- betriebliche Nutzung des WG <10%
Wie wird notwendiges Privatvermögen in der Bilanz erfasst?
keine Erfassung - Bilanzierungsverbot.
Was ist Inventur?
Inventur ist die mengen- und wertmäßige Erfassung
aller Vermögensgegenstände und
aller Schulden
Bei der Inventur sind welche 2 Verfahren zu unterscheiden?
- körperliche Bestandsaufnahmen (messen, wiegen, zählen)
- Buchinventur (mit Belegen, Kontoauszügen..)
Welche 4 Arten der Inventur gibt es?
- Stichtagsinventur
- zeitnahe Inventur
- zeitverschobene Inventur
- permanennte Inventur
Merkmale der Stichtagsinventur
- Dfg am Bilanzstichtag
Merkmale der zeitnahen Inventur?
- bis 10 Tage vor/nach Bilanzstichtag möglich
- Bestandsveränderungen nach Art, Menge und Wert berücksichtigen
Merkmale der zeitverschobenen Inventur?
- Bestandsaufnahmen 3 Monate vor ..
- 2 Monate nach dem Bilanzstichtag
- Berücksichtigung Bestandsveränderungen nur wertmäßig
Merkmale permanennte Inventur?
- führung einer Lagerkartei/Lagerprogramm erforderlich
- körperliche Bestandsprüfung irgendwann im Jahr.
Was ist ein Inventar und wie ist es gegliedert?
1. Erbenis der Inventur
2. Bestandsverzeichnis aller Vermögensgegenstände und Schulden
Gliederung: - Vermögen
- Schulden
Was was wird die Bilanz abgeleitet?
Inventar
Was sind Merkmale einer Bilanz?
1. nur Gesamtwerte gleichartiger Posten
2. in Kontoform
3. dient der übersichtlichen Darstellung des Betriebsvermögen.
4. Teil des Jahresabschlusses nach §242(3)HGB
Was sind Anlagegüter nach R6.1(1) EStR?
Wirtschaftsgüter die dauernd dem Betrieb dienen.
(Zweckbestimmung ausschlaggebend.
nicht Bilanzierung!)
Was ist Umlaufvermögen nach R 6.1(2) EStR?
Wirtschaftsgüter zur
- Veräußerung
- Verarbeitung
- Verbrauch
Was ist Fremdkapital?
alle Mittel die aufgenommen werden um den betrieblichen Ablauf zu gewährleisten.
Was ist Eigenkapital?
= Betriebsvermögen
rechnerische Agleich von Vermögen und Schulden.
Für wen ist ein Betriebsvermögensvergleich durchzuführen?
1. Steuerpflichtige mit Gewinneinkünften
2. keine Verpflichtung zur Buchführung (auch bei freiwilliger Buchführung)
Nach welchem Schema wird der Gewinn bei einem Betriebsvermögenvergleich ermitteln?
BV am Schluss des WJ
./. BV am Schluss des vorangegangenen WJ
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= Betriebsvermögensänderung
+ Entnahmen (§4(1)S2EStG)
./.Einlagen (§4(1)S8EStG)
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Gewinn / Verlust des WJ
Was sind Merkmale eines Aktivtauschs?
1. betrifft nur Aktivposten (Besitzposten)
2. Bilanzsumme ändert sich nicht
3. keine Gewinnauswirkung
Was sind Merkmale eines Aktiv-Passiv-Tausches?
1. Aktivposten und Passivposten der Bilanz erhöhen/vermindern sich in gleichem Umfang
2. Bilanzsumme ändert sich
3. keine Gewinnauswirkung
Was sind Merkmale eines Passivtausches?
1. nur Passivkonten betroffen
2. Bilanzsumme ändert sich nicht
3. keine Gewinnauswirkung
Welche Betriebsvermögensänderung beeinflussen den Gewinn, welche nicht?
1. BV-Änderungen aus betrieblichem Anlass beeinflussen den Gewinn
2. BV-Änderungen aus privatem Anlass beeinflussen den Gewinn nicht
Wie unterteilt man die Arten der Geschäftsvorfälle?
1. betrieblich veranlasst.
2. privat veranlasst.
