Buchführung
Semester 1
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Flashcards
Steuerträger der Umsatzsteuer
ist der private Verbraucher
Brutto-Verkaufspreis =
Netto-Verkaufspreis + Umsatzsteuer (19%) = Brutto-Verkaufspreis
Deutsches Umsatzsteuersystem - Bezeichnung:
Allphasen-Netto-Umsatzsteuersystem mit Vorsteuerabzug
Allphasen-Netto-Umsatzsteuersystem mit Vorsteuerabzug:
Allphasensystem bedeutet: Grundsätzlich wird jeder Umsatz eines Unternehmers in jeder Wirtschaftsstufe, in jeder Phase, besteuert.
Netto bedeutet: dass die Berechnung der Umsatzsteuer auf dem Nettopreis des Umsatzempfängers, also dem Kaufpreis ohne die Umsatzstezer basieren.
Prinzip des Vorsteuerabzugs: der Leistungen erhaltende Unternehmer kann sich die ihm in Rechnung gestellte Umsatzsteuer vom Finanzamt vergüten lassen.
Umsatzsteuer umgansprachlich:
Mehrwertsteuer
Buchungssatz Vorsteuer bei Einkauf von Ware in Höhe von 800 EUR auf Ziel:
Wareneingang 800,00
Vorsteuer 152,00 an Verbindlichkeit LuL 952,00
T-Konten-Darstellung:
-Wareneingangs-Konto: Soll 800
- Verbindlichkeit LuL-Konto: Haben 952,00
- Vorsteuer-Konto: Soll 152,00 (da ja Forderung an das Finanzamt, also Zugang)
Das Vorsteuer-Konto ist ein aktives Bestandskonto
Buchungssatz Umsatzsteuer bei Verkauf von Ware iHv 1400 EUR netto in bar:
Kasse 1666,00 an Warenverkauf 1400,00
an Umsatzsteuer 266,00
T-Konten-Darstellung:
Kassen-Konto: Soll 1666,00
Warenverkauf-Konto: Haben 1400,00
Umsatzsteuer-Konto: Haben 266,00 (da Verbindlichkeit gegenüber dem Finanzamt)
Umsatzsteuerkonto ist ein passives Bestandskonto
Abschluss der Umsatzsteuerkonten:
Das Vorsteuerkonto wird über das Umsatzsteuerkonto abgeschlossen.
Abschluss der Umsatzsteuerkonten bei Zahllast:
Das Vorsteuerkonto wird über das Umsatzsteuerkonto abgeschlossen.
Buchungssätze:
Umsatzsteuer an Vorsteuer xx EUR
Umsatzsteuer an SBK xxEUR
Soll-Besteuerung
Die Umsatzsteuerschuld entsteht bereits mit Ablauf des Voranmeldezeitraums, in dem die Leistung ausgeführt wird, also unabhängig von der Bezahlung der Leistung.
Produktionsunternehmen synonym
Industriebetrieb
Ermittlung des Verbrauchs von Werkstoffen durch Inventurmethode:
Ermittlung des Verbrauchs erfolgt am Ende der Periode, in dem zunächst der Endbestand durch eine Inventur ermittelt wird. Der Verbrauch ergibt sich dann rechnerisch aus dem Anfangsbestand + Zugänge der Periode abzüglich dem Endbestand.
Ermittlung des Verbrauchs durch Skontrationsmethode:
Der Verbrauch wird laufend ermittelt durch sogenannte Materialentnahmescheine. (nicht so üblich in der Praxis)
Abschreibung (Begriff)
Es handelt sich um Aufwendungen, mit denen Wertminderungen von Vermögensgegenständen erfasst werden sollen.
Funktion der Abschreibung:
- korrekter Vermögensausweis
- periodengerechte Erfolgsermittlung
Planmäßige Abschreibungen:
Werden nur bei abnutzbaren Vermögensgegenständen ermittelt (d. h. bei Vermögensgegenständen, die sich nach einer bestimmten Nutzungsdauer abnutzen)
bspw.: Anlagen und Maschinen, BGA, Computer usw.
Es sollen die Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten eines Vermögengegenstandes planmäßig auf die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer verteilt werden.
Nicht abnutzbarer Vermögensgegenstand
z. B. ein unbebautes Grundstück. Das kann man nicht planmäßig abschreiiben, da sich dafür keine Nutzungsdauer ermitteln lässt
Außerplanmäßige Abschreibungen:
Wirtschaftliche oder technische Gründe:
bspw. Einbruch der Nachfrage, kann Maschine im Wert sinken lassen. Oder technische Beschädigung etc.
AFA-Tabelle
Amtliche Tabelle vom Bundesfinanzministerium, die normierte Nutzungsdauern für diverse Vermögensgegenstände enthalten
Abschreibungsmethoden:
- lineare Abschreibung
- degressive Abschreibung
- Leistungsabschreibung
Preisnachlass Arten:
1. Rabatte
2. Skonti
3. Boni
Rabatt
ist ein sofortiger Preisnachlass.
Kundenrabatt Bsp.: ich verkaufe 100 Shirts an Einzelunternehmer und gewähre 10% Mengenrabatt.
Lieferantenrabatt Bsp.: ich kaufe große Menge Stoff ein und bekomme 10% Mengenrabatt
Skonto
ist ein nachträglicher Preisnachlass
Kundenskonto Bsp.: "gewährte Skonti"
Lieferantenskonti: "erhaltene Skonti"
Es wird ein Abzug vom Kaufpreis eingeräumt, wenn man innerhalb einer kürzeren Frist zahlt.
Bonus
ist ein nachträglicher Preisnachlass.
Er knüpft an bestimmte Bedingungen an, die erst zukünftig erfüllt werden.
Bsp.: Wenn Clara in einem Jar mehr als 20 Stofffballen kauft, erhält sie Bonus von 1000 EUR.
Kundenbonus: auf Verkaufseite: führt dazu, dass dich die ERlöse von Clara nachträglich mindern
Lieferantenbonus: auf Einkaufseite, führt dazu, dass die Erlöse von Clara nachträglich steigen
Lieferantenbonus.
Beispiel Lieferantenrabatt:
Baumwollstoff lt. Liste 1000 EUR
abzügl. 10% Rabatt 100 EUR
= Kaufpreis netto 900 EUR
+ Umsatzsteuer 19 % 171 EUR
= Kaufpreis brutto 1071 EUR
zugehöriger Buchungssatz:
Wareneingang 900
Vorsteuer 171
an Verbindlichkeit LuL 1071
Rückstellungen Zweck:
- richtiger Schuldenausweis in der Bilanz
- periodengerechte Erfolgsermittlung
Rückstellungen Definition:
Rückstellungen sind Passivposten, die für Verpflichtungen gebildet werden, die hinsichtlich ihres Bestehens und/oder ihrer Höhe ungewiss sind und wirtschaftlich in das vergangene oder ein früheres Geschäftsjahr gehören.
Rechnungsabgrenzung Zweck:
periodengerechte Erfolgsermittlung
(§252 Abs. 1 Nr. 5 HGB)
Rechnungsabgrenzungsposten
zur Unterscheidung:
- transitorische Rechnungsabgrenzung. werden auch im Jahresabschluss so bezeichnet.
- antizipative Rechnungsabgrenzung: werden im Jahresabschluss als sonstige Forderungen bzw. sonstige Verbindlichkeiten ausgewiesen
Aktive Rechnungsabgrenzung (transitorisch):
Ausgabe im GJ 01 für einen Aufwand im GJ 02 (§250 Abs. 1)
Beispiel: Clara zahlt Januarmiete 02 im Voraus (Dezember 01)Passive Rechnungsabgrenzung (transitorisch):
Einnahme im GJ 01, Ertrag im GJ 02 (§250 Abs. 2)
Beispiel: Clara erhält Miete im Vorhinein
Sonstige Forderung (antizipative Rechnungsabgrenzung):
Ertrag im GJ 01, Einnahme im GJ 02
Bsp: Clara erhält die Miete Dezember01 erst im Nachhinein, erst im Januar 02. Daher muss Clara eine sonstige Forderung zum Bilanzstichtag ausweisen.
Sonstige Verbindlichkeit (antizipative Rechnungsabgrenzung):
Aufwand im GJ 01, Ausgabe im GJ 02
Bsp: Clara bezahlt die Dezember 01-Miete erst im Januar 02, also im Nachhinein.
RAP (Abkürzung)
Rechnungsabgrenzungsposten
Nebenbücher
dienen dazu, einzelne Konten weiter aufzugliedern, um zusätzliche Infos zu erfassen und für Auswertungs- und Analysezwecke zur Verfügung stehen.
Beispiele Nebenbücher:
- Kontokorrentbuchführung
- Anlagenbuchführung
- Lohn- und Gehaltsbuchführung
- Lagerbuchführung
Kontokorrentbuchführung:
hier wird der Geschäftsverkehr mit den einzelnen Kunden und Lieferanten abgebildet.
Kunden -> Debitorenbuchführung: Verwaktung der Forderungen aus LuL
Lieferanten -> Kreditorenbuchführung: Verwaltung der Verbindlichkeiten aus LuL
Debitorenbuchführung
Jeder Kunde hat ein eigenes Konto;
bei diesem Konto handelt es sich um ein "Personenkonto"
Anlagenbuchführung
Verwaltung des Anlagevermögens: z. B. Kauf einer Maschine.
Jeder Vermögensgegenstand wird einzeln erfasst, mit genauen Angaben wie Anschaffungskosten, Zeitpunkt, Nutzungsdauer, anzuwendendes Abschreibungsverfahren usw.
Aus diesen Angaben wird dann auch die Abschreibung ermittelt.
Lohn- und Gehaltsbuchführung
Erstellung der Lohn- und Gehaltsabrechnungen der Arbeitnehmer. Diese bildet die Grundlage für die Buchung des Personalaufwandes.
