Betriebliches Rechnungswesen

Produktrechnung

Kundenrechnung

Profitcenter Rechnung

Sie basieren auf der Einzelgeschäftskalkulation (Deckungsbeitragsrechnung)

Spezialauswertungen auch denkbar

Hier werden Erträge aus dem Zinsabhängigen Geschäft erfasst und den Kosten gegenübergestellt.

Beispiel Darlehen:

Zinserträge + evt. Kommisionserträge

Abzüglich (Risikokosten: (Standardstückkosten:Overheadkosten:Eigenkapitalkosten

aggregiert man die Einzelgeschäftskalkulationen kommt man auf die Auswertungsrechnungen (Produkt, Kunden, Profitcenterrechnung)

Bruttozinskonditionenbeitrag                                                = Deckungsbeitrag 1

- Standard Risikokosten

- Standard Betriebskosten

+ Kommisionserlöse/Dienstleistungserträge

= Nettomarktergebnis                                                                Deckungsbeitrag 2

-anteilige Overhead Kosten

-Eigenkapitalkosten (sofern nicht im Deckungsbeitrag 2 direkt zugerechnet)

= Netto Ergebnis nach Eigenkapitalkosten                                Deckungsbeitrag 3

Man versteht die Aggregation der Einzelgeschäftskalkulationen für die Gesamte Menge der abgesetzten spezifischen  Produkte z.b. alle Hypotheken) wobei üblicherweise Aktiv Passiv und Dienstleistungsprodukte unterschieden werden.

Für eine Fil.

Für ein Kundensegment

Für ein Wirtschaftsraum

Für eine Produktart

Die Kundenkalkulation bezweckt die Zurechnung von Ergebnisbeiträgen auf einzelne Kunden oder Kundengruppen durch die Inanspruchnahme von Produkten und Bankdienstleistungen.

Erste Kundenauswertungen zeigten dass 80% der Kunden für Banken verlustbringend waren.

Sparkonto - Stückkosten= DB1 -Standart EK-Kosten= DB 2- Marketing und Overheadkosten=Gesamtergebnis

Profitcenter sind Kostenstellen, bei welchem auch Erträge verbucht werden.

Auch die Profitcenterrechnung basiert  auf der Einzelgeschäftskalkulation. Die Aggregation erfolgt aber nicht auf Produkt oder Kundendimension sondern auf Stufe einer Organisationseinheit (Vertriebseinheiten) Versicherungen

Mittels der Profitcenter Rechnung kann man die Produktivität von Abteilungen messen (z.B. für Boni)

2011 Schweiz und Liechtenstein hat sehr hohe Personal Kosten.

2011 Italien und die USA haben sehr tiefe Personal Kosten

2011 Die Schweiz hat einen tiefen Cross profit per employee und im 2012 hat sich die Schweiz sehr stark verbessert.

                                                                     Konkurrenz

                                                                     Benchmarkt

Unternehmen    Kosten                                 Preis                              Werte       Kunden

Welche Leistungen können in

Welchen (Bündeln) zusammengefasst und

Zu welchem Preis verkauft werden?

Wie die Kundengruppen mit  grössten Werthaltigkeit  konsequenter angegenen werden können....

Wie die Ressourcenallokation und die Produkteentwicklung besser am erwarteten Wertschöpfungsmuster ausgerichtet werden können.

Wie die Kostenbasis durch die Messung und Entlöhnung der Kundenberater anhand ihrer Relationship Equity Wertschöpfungsleistung variabilisiert weren könnte

Barwert der in Zukunft mit einem Kunden zu erwirtschaftenden Umsätze

- Barwert der durch den Kunden in Zukunft direkt verursachten Kosten

-Barwert der anteilsmässig zugeteilten, indirekten verursachtenn Kosten

Kundenbewertung

Kundensegmentierung

Normstrategien

Kontrolle

                                                                             Liquiditätsrechnungen

Bilanz und Erfolgesrechung                           Risikorechnung                                     Finanzplanung Budgets Investitionsrechnung

                                                                              Betriebsrechnungen

                                                                              Wertsphäre, Risikospähre, Betriebsphäre

Management Accounting der Bank

Finanzielles Rechnungswesen (Planung, Steuerung und Ueberwachung des Finanzergebnisses)

Bankbetriebliches Rechnungswesen (Planung, Steuerung und Ueberwachung des Betriebsergebnisses)

Risikomanagement (Planung, Steuerung und Ueberwachung des Risikoergebnisses)

Marktportfoliomanagement  (Steuerung der Finanzressourcen in die in den strategischen Geschäftsfeldern)

Bilanzstrukturmanagement (Optimierung der Bilanzstruktur unter Risikoaspekten, Liquiditätssteuerung, Vorgabe von

                                              Rentabilitätssteuerung)

Wirtschaftlichkeit und Produktivitätsmanagement (Steuerung der Wirtschaftlichkeit und Porduktivität in den Bereichen

                                                                                 Kundensegmente, Produkte, Transaktion.

Strategie

Strategische Erfogstreiber

Mehrjahresplanung (Strategieplanlung)

Budgetierung (Einjahresplanung)

Zielvereinbarung

Strategie als Basis

Zeithorizont

Verantwortlichkeit

Aggregiertes Niveau

Anforderungen durch Finma RS 2011/2 Rz 36 konkretisiert

Kapitalplanung verlangt de facto eine Finanzplanung.

Detaillierte Planung, z.T. bis auf Stufe BH-Konto-

Vorgabe, Kontroll, Kordinations und Allokationsfunkion

von Finma explizit verlangt

Unter Traditionell versteht man die Festlegung der Soll-Werte aufgrund von Vergangenheitswerten der aktuellen wirtschaftlichen Situation von Unternehmen und Umfeld ( Zinsszenario, Teilpläne)

Mehrere Teilbudgets die zu einem Gesamtbudget zusammengefast werden.

Bestandespläne sind Investitionspläne, Personalpläne, Marketingpläne, Projektpläne

Häufig Botton Up d.h. einzelne Abteilungen präsentieren Teilbudgets der GL oft basieren auf Kostenstellen oder Kostenarten.

keine eigentliche Budgetierungmethode, sondern nur Verbesserung am Prozess von Planung und Budgetierung

Methode, die nur auf die Gemeinkosten abzielt

Man geht bei Gemeinkosten immer von Null aus

Methode ist aufwendig

Beyond Bugeting ist  weniger (bezw. keine) eine Budgetierungsmethode sondern ein Management-Ansatz.

Entwickelt, weil die herkömmliiche Budgetierung und Zielfindung als ineffektiv und ineffizient empfunden wird.

Der Führungsansatz basiert auf 12 Führungsprinzipien

Führungsprinzipien:

Kundennähe: Mitarbeiter sind für die Kundenzufriedenheit verantwortlich

Netzwerke: Bildung von schlanken Netzwerken mit verantwortungsvollen Teams

Verantwortung: Jeder Mitarbeiter denkt und handelt wie ein Unternehmer

Autonomie: Teams geniessen Freiheiten und haben Möglichkeiten etwas zu bewegenI

Transparenz: offene und ehrliche Informationssysteme

Prozessprinzipien:

Ziele:Setzen von Zielen für eine ständige Leistungsverbesserung

Belohnung: Aufgrund onErreichung relativer Ziele

Planung: Als umfassender und kontinuierlichen Prozess

Kontrollen: von relativen Leistungsindikatoren und Trends

Ressourcen: Bedarf muss gedeckt sein

Koordination: Dynamische Koordination von Aktivitäten

Da die Finma explizit ein Budget verlangt.

Aber  in Teilbereichen fliessen Elemente/ Erkenntnisse aus den modernen Ansätzen ein.

Es gibt vielfältige Aufgaben

Interne Rechnung

Es ist für die Steuerung und Kontrolle der Bank zuständig.

2 Teilbereiche sind:  Betriebsbereich (zinsunabhängig)  Wertbereich (zinsabhängig)

Allgemeine Ziele: Kostentransparenz für Organisationseinheiten bzw Leistungserstellung schaffen

                             Basisdaten für die Kalkulation von Marktleistungen und Auswertungsrechnungen zur Verfügung stellen

Teilziele:              Verursachergerechte Kostenzurechnungen auf die entsprechende Kostenstellen, was das Kosten-

                             Management  der einzelnen Abteilungen der Gesamtbank unterstützt.

Bestimmung der effektiven Leistungen der Kostenstellen, Ermittlung von Verrechungspreisen ( Stückkosten)

Verrechnen von Leistungen einer Kostenstellen auf die andere Kostenstelle oder Einzelgeschäfte

Produktivitätsausweise der einzelnen Kostenstellen nach Teilprozessentlastung (Berechnung in der Prozesskostenrechnung, Auswertung in der Profitcenterrechnung)

Möglichkeit von Benchmarking mit anderen Instituten oder Intern

Betriebsphäre:

Merkmale: Erfolg aus technisch, organisatorischen Tätigkeiten

Beispiele: Betriebskosten: Personalkosten, IT Kosten Betriebserlöse:Kommisionen, Spesen

Traditionelle Ansätze. BAB

Wertsphäre:

Merkmale: Erfolg aus finanziellem Bereich

Beispiele:  Wertkosten: Zinsen, Provisionen  Werterlöse: Zinsen, Provisionen

Traditionelle Ansätze: Schichtbilanz, Pool-Methode