Beteiligungsverkäufe und direkte Teilliquidation
Kap. 541-543
Kap. 541-543
Kartei Details
| Karten | 15 |
|---|---|
| Sprache | Deutsch |
| Kategorie | Finanzen |
| Stufe | Grundschule |
| Erstellt / Aktualisiert | 09.11.2014 / 03.02.2022 |
| Lizenzierung | Keine Angabe |
| Weblink |
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Wie sind die Steuerfolgen bei einem Beteiligungsverkauf aus dem Geschäftsvermögen bei einer natürlichen Person?
es stellt Einkünfte aus selbständigem Erwerb unter der Berücksichtigung einer allfälligen Teilbesteuerung dar
Wie sind die Steuerfolgen bei einem Beteiligungsverkauf aus dem Geschäftsvermögen bei einer juristischen Person?
Es gilt das Buchwertsprinzip: Differenz zwischen Verkaufserlös und Buchwert ist steuerbarer Gewinn (=stille Reserven)
Wie verhält sich ein Beteiligungsverkauf aus dem Privatvermögen bei der beteiligten Person?
man erzielt einen steuerfreien privaten Kapitalgewinn
ein allfällig erlittener Kapitalverlust kann also nicht in Abzug gebracht werden!
Wie verhält sich ein Beteiligungsverkauf aus dem Privatvermögen bei der Gesellschaft?
sie erfährt lediglich ein Gesellschafterwechsel, sie erzielt aber keinen steuerbaren Gewinn (keine Realisation stiller Reserven)
Wie ist die normalerweise steuerliche Beurteilung wenn die Beteiligung aus dem Privatvermögen ins Geschäftsvermögen verkauft wird?
man erzielt einen privaten steuerfreien Kapitalgewinn
Beispiel: die Gesellschaft hat stattliche Gewinnreserven (thesaurierte) sowie auch nichtbetriebsnotwendige Aktiven (hohe FlüMi). Welche beiden Varianten kommen aus steuerlicher Sicht zum Zug?
Variante 1: 1) Gewinnreserven als Dividende auszahlen
2) Verkauf der Beteiligung
Schlussfolgerung: Verkaufspreis ist nicht mehr hoch, da das EK ja gesunken ist. Ausschüttung = steuerbares Einkommen
Variante 2: 1) Verkauf Beteiligung (ohne Ausschüttung der Dividenden)
Schlussfolgerung: privater steuerfreier Kapitalgewinn. Die Reserven bleiben in der Gesellschaft.
Was ist der Nachteil bei einem Verkauf der Beteiligung im Privatvermögen?
Substanzdividende stellt steuerbares Einkommen dar
Was ist der Vorteil bei einem Verkauf der Beteiligung im Geschäftsvermögen?
Es können bei einer Substanzentnahme (Dividende) Abschreibungen vorgenommen werden, so wird die Substanzausschüttung wieder eliminiert (Ertrag)
Zum Vergleich: beim Verkauf im Privatvermögen wäre das nicht möglich gewesen, da es ja steuerbares Einkommen ist
