Audit - Teil 4

• risikoorientiert (Identifikation von Risiken)
• Schwergewicht auf Funktionsprüfungen und analytischen Prüfungen
• Berücksichtigung der Wesentlichkeit
• gültig für Prüfungen von Einzelabschlüssen, Konzernrechnungen sowie von Spezialgebieten
• unabhängig von Grösse und Branche

--> Umsetzung durch 4-Phasenansatz

1. Prüfungsauftrag (PS 210 und PS 220)
2. Prüfungsplanung (PS 300er und PS 400er)
3. Prüfungsdurchführung (PS 500er und PS 600er)
4. Prüfungsabschluss & Berichterstattung (PS 700er)

• Wählbarkeit
• Zulassung
• Unabhängigkeit

• Natürliche oder juristische Person
• mind. 1 Revisor muss Sitz in CH haben
• Revisionsstelle muss im HR eingetragen sein (bei zu prüfendem Unternehmen)

siehe nachstehende Tabelle:

siehe nachstehende Tabelle

Organ

• Ordentliche Revision / eingeschränkte Revision
• Gründung, Kapitalerhöhung und -herabsetzung

Unabhängiger Wirtschaftsprüfer im Auftragsverhältnis

• Gesetzliche Spezialprüfungen (PS 800)
• Prüferische Durchsicht (PS 910) à neg. Zusicherung
• Vereinbarte Prüfungshandlungen (PS 920) à neg. Zusicherung
• Erstellung von Finanzinformationen (PS 930) à neg. Zusicherung
• Prüfung zukunftsorientierter Finanzinformationen (PS 940) à pos. Zusicherung

Missverständnisse und falsche Erwartungen (Expectation gap) betreffend dem Prüfungsauftrag sollen verhindert und Verantwortlichkeiten klar definiert werden.

• Ziel und Umfang der Abschlussprüfung
• Bezugnahme auf massgebende Gesetze / Rechtsvorschriften
• Verantwortung des Abschlussprüfers
• Verantwortung des Managements und des VR
• Restrisiko aufgrund inhärenter Grenze der Abschlussprüfung
• Keine systematische Suche nach dolosen Handlungen und Gesetzesverstössen
• Erwähnung relevanter Rechnungslegungsnorm und Prüfungsstandard
• Form der Kommunikation
• Honorar
• etc.

• branchenbezogenen, rechtlichen und anderen externen Faktoren
• Regelwerk der Rechnungslegung und allfälligen Änderungen
• Geschäftstätigkeit, Eigentümer-, Führungs- und Überwachungsstruktur
• aktuelle und geplante Investitionen
• Organisation und Finanzierung
• Ziele, Strategien und Geschäftsrisiken
• Messung und Überwachung des Erfolgs

Informationen sind wesentlich, wenn ihr Weglassen oder ihre fehlerhafte Darstellung die auf der Basis des Abschlusses getroffenen wirtschaftlichen Entscheidungen der Adressaten beeinflussen können.

Definition: IKS ist die Gesamtheit der von einer Unternehmensleitung vorgegebenen Grundsätze und Verfahren, welche dazu dienen, folgendes zu gewährleisten:

• Ordnungsmässige und effiziente Geschäftsführung
• Sicherung der Vermögenswerte
• Verhinderung bzw. Aufdeckung doloser Handlungen oder Fehler
• Korrektheit und Vollständigkeit der Aufzeichnungen des Rechnungswesens
• Rechtzeitige Erstellung verlässlicher Finanzinformationen

• Ermittlung auffälliger Stark- und/oder Schwachstellen in den Prozessabläufen
• Beurteilung Kontrollrisiko auf Stufe Prüffeld
• Festlegung weiterer Prüfungshandlungen

• Kontrollumfeld (innere Einstellung, z.B. Code of Conduct)
• Risikobeurteilungsprozess
• Informationssystem
• Kontrollaktivität
• Überwachung von Kontrollen

• wichtige interne Kontrollen werden nicht angemessen überwacht
• im RW wird wissentlich ungeeignetes Personal beschäftigt
• unrealistische Prognoseziele
• hohe Geldbestände und -bewegungen
• keine angemessene Funktionentrennungen
• unvernünftige Forderungen an den Abschlussprüfer
• aggressive Anreizprogramme

siehe nachstehende Grafik:

Risiko, dass eine bestimmte Abschlussposition oder Transaktion wesentliche Fehlaussagen enthält und zwar ungeachtet der internen Kontrollen

Risiko, dass eine bestimmte Abschlussposition oder Transaktion wesentliche Fehlaussagen enthält oder dies vom internen Kontrollsystem nicht verhindert wird.

Risiko, dass die durchgeführten aussagebezogenen Prüfungshandlungen eine wesentliche Fehlaussage nicht aufdecken.

Risiko, dass der Abschluss wesentliche Fehlaussagen enthält und der Abschlussprüfer ein falsches Prüfurteil abgibt.

In der Prüfstrategie wird über die Art der Prüfungshandlung (Funktionsprüfungen, aussagebezogene Prüfungen, Mix oder keine) pro Prüffeld entschieden.

Zusammenfassung buchungstechnisch verknüpfter Positionen der Bilanz und ER (Cycles).

Prüffelder, die bezüglich des inhärenten Risikos, Kontrollrisikos und Prüfrisikos wesentlich sind.

siehe nachstehende Tabelle:

Zu prüfende Einheit lagert einen Teil ihrer Tätigkeit aus und nimmt hierfür einen Dienstleister in Anspruch (Outsourcing). Für Prüfer relevantes Thema, wenn diese Dienstleistung sowie die zugehörigen Kontrollen Teil der rechnungslegungsbezogenen Informationssystems sind.