Audit - Teil 4
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Fichier Détails
| Cartes-fiches | 26 |
|---|---|
| Utilisateurs | 10 |
| Langue | Deutsch |
| Catégorie | Finances |
| Niveau | Autres |
| Crée / Actualisé | 03.05.2015 / 21.06.2023 |
| Lien de web |
https://card2brain.ch/box/audit_teil_4
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| Intégrer |
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Definition Prüfungsauftrag
Ermöglichung der Abgabe eines Urteils darüber, ob der Abschluss mit den relevanten Rechnungslegungsnormen in Übereinstimmung steht. Zudem sollen bei staturarischen Abschlussprüfungen wesentliche Gesetzesverstösse erkannt werden.
--> resultierendes Ziel für den Prüungsprozess: Die Prüfung ist effektiv (Erlangung Urteil mit hinreichender Sicherheit) sowie effizient (Berücksichtigung von Risiko und Wesentlichkeit) durchzuführen.
Was sind die Charakteristiken eines risikoorientierten Prüfungsansatzes?
- risikoorientiert (Identifikation von Risiken)
- Schwergewicht auf Funktionsprüfungen und analytischen Prüfungen
- Berücksichtigung der Wesentlichkeit
- gültig für Prüfungen von Einzelabschlüssen, Konzernrechnungen sowie von Spezialgebieten
- unabhängig von Grösse und Branche
--> Umsetzung durch 4-Phasenansatz
Aus welchen Phasen besteht der 4-Phasenansatz und welche PS gehören zur einzelnen Phase?
- Prüfungsauftrag (PS 210 und PS 220)
- Prüfungsplanung (PS 300er und PS 400er)
- Prüfungsdurchführung (PS 500er und PS 600er)
- Prüfungsabschluss & Berichterstattung (PS 700er)
Nenne die formellen Voraussetzungen einer Mandatsannahme?
- Wählbarkeit
- Zulassung
- Unabhängigkeit
Was sind die Voraussetzungen für die Wählbarkeit?
- Natürliche oder juristische Person
- mind. 1 Revisor muss Sitz in CH haben
- Revisionsstelle muss im HR eingetragen sein (bei zu prüfendem Unternehmen)
Was sind die Vorsussetzungen für eine Zulassung?
siehe nachstehende Tabelle:
Was sind die Voraussetzungen zur Unabhängigkeit?
siehe nachstehende Tabelle
Welche Auftragsarten gibt es?
Organ
- Ordentliche Revision / eingeschränkte Revision
- Gründung, Kapitalerhöhung und -herabsetzung
Unabhängiger Wirtschaftsprüfer im Auftragsverhältnis
- Gesetzliche Spezialprüfungen (PS 800)
- Prüferische Durchsicht (PS 910) à neg. Zusicherung
- Vereinbarte Prüfungshandlungen (PS 920) à neg. Zusicherung
- Erstellung von Finanzinformationen (PS 930) à neg. Zusicherung
- Prüfung zukunftsorientierter Finanzinformationen (PS 940) à pos. Zusicherung
Was ist das Ziel der Auftragsbestätigung?
Missverständnisse und falsche Erwartungen (Expectation gap) betreffend dem Prüfungsauftrag sollen verhindert und Verantwortlichkeiten klar definiert werden.
Was ist der Inhalt einer Auftragsbestätigung?
- Ziel und Umfang der Abschlussprüfung
- Bezugnahme auf massgebende Gesetze / Rechtsvorschriften
- Verantwortung des Abschlussprüfers
- Verantwortung des Managements und des VR
- Restrisiko aufgrund inhärenter Grenze der Abschlussprüfung
- Keine systematische Suche nach dolosen Handlungen und Gesetzesverstössen
- Erwähnung relevanter Rechnungslegungsnorm und Prüfungsstandard
- Form der Kommunikation
- Honorar
- etc.
In welchen Punkten muss der Abschlussprüfer in Bezug auf die Einheit und deren Umfeld ein Verständnis gewinnen?
- branchenbezogenen, rechtlichen und anderen externen Faktoren
- Regelwerk der Rechnungslegung und allfälligen Änderungen
- Geschäftstätigkeit, Eigentümer-, Führungs- und Überwachungsstruktur
- aktuelle und geplante Investitionen
- Organisation und Finanzierung
- Ziele, Strategien und Geschäftsrisiken
- Messung und Überwachung des Erfolgs
Was ist die Definition der Wesentlichkeit?
Informationen sind wesentlich, wenn ihr Weglassen oder ihre fehlerhafte Darstellung die auf der Basis des Abschlusses getroffenen wirtschaftlichen Entscheidungen der Adressaten beeinflussen können.
Was ist die Definition sowie den Zweck des Internen Kontrollsystems (IKS)?
Definition: IKS ist die Gesamtheit der von einer Unternehmensleitung vorgegebenen Grundsätze und Verfahren, welche dazu dienen, folgendes zu gewährleisten:
- Ordnungsmässige und effiziente Geschäftsführung
- Sicherung der Vermögenswerte
- Verhinderung bzw. Aufdeckung doloser Handlungen oder Fehler
- Korrektheit und Vollständigkeit der Aufzeichnungen des Rechnungswesens
- Rechtzeitige Erstellung verlässlicher Finanzinformationen
Was sind die Ziele der Prüfung des IKS?
- Ermittlung auffälliger Stark- und/oder Schwachstellen in den Prozessabläufen
- Beurteilung Kontrollrisiko auf Stufe Prüffeld
- Festlegung weiterer Prüfungshandlungen
Was sind die Komponenten des IKS?
- Kontrollumfeld (innere Einstellung, z.B. Code of Conduct)
- Risikobeurteilungsprozess
- Informationssystem
- Kontrollaktivität
- Überwachung von Kontrollen
Was können Indikatoren für dolose Handlungen sein?
- wichtige interne Kontrollen werden nicht angemessen überwacht
- im RW wird wissentlich ungeeignetes Personal beschäftigt
- unrealistische Prognoseziele
- hohe Geldbestände und -bewegungen
- keine angemessene Funktionentrennungen
- unvernünftige Forderungen an den Abschlussprüfer
- aggressive Anreizprogramme
Was sind mögliche Motive für Verstösse?
siehe nachstehende Grafik:
Was ist das Inhärente Risiko?
Risiko, dass eine bestimmte Abschlussposition oder Transaktion wesentliche Fehlaussagen enthält und zwar ungeachtet der internen Kontrollen
Was ist das Kontrollrisiko?
Risiko, dass eine bestimmte Abschlussposition oder Transaktion wesentliche Fehlaussagen enthält oder dies vom internen Kontrollsystem nicht verhindert wird.
Was ist das Entdeckungsrisiko?
Risiko, dass die durchgeführten aussagebezogenen Prüfungshandlungen eine wesentliche Fehlaussage nicht aufdecken.
Was ist das Prüfungsrisiko?
Risiko, dass der Abschluss wesentliche Fehlaussagen enthält und der Abschlussprüfer ein falsches Prüfurteil abgibt.
Was ist die Prüfstrategie?
In der Prüfstrategie wird über die Art der Prüfungshandlung (Funktionsprüfungen, aussagebezogene Prüfungen, Mix oder keine) pro Prüffeld entschieden.
Was ist ein Prüffeld?
Zusammenfassung buchungstechnisch verknüpfter Positionen der Bilanz und ER (Cycles).
Was ist eine Prüfungsschwerpunkt?
Prüffelder, die bezüglich des inhärenten Risikos, Kontrollrisikos und Prüfrisikos wesentlich sind.
Welches sind die möglichen Aussagen (Prüfziele, Assertions)?
siehe nachstehende Tabelle:
Was ist unter der Inanspruchnahme eines Dienstleisters zu verstehen?
Zu prüfende Einheit lagert einen Teil ihrer Tätigkeit aus und nimmt hierfür einen Dienstleister in Anspruch (Outsourcing). Für Prüfer relevantes Thema, wenn diese Dienstleistung sowie die zugehörigen Kontrollen Teil der rechnungslegungsbezogenen Informationssystems sind.
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