Alle Zusammen

Direct Assistance = Die interne Revision wird mit konkreten PH beauftragt: Der interne PrŸfer wird Teil des externen PrŸfungsteams

Bei der Verwendung der Arbeit eines SachverstŠndigen des AbschlussprŸfers, welcher Fachwissen in einem anderen Gebiet als die Rechnungslegung aufweist.

- Bei Einbezug eines Mitglieds in das PrŸfteam, das besondere Fachkenntnisse hat (PS 220) - Verwertung der Arbeit eines SachverstŠndigen des Managements (PS 500)

- Steuerexperte - Versicherungsmathematischer Experte - Bewertungsgutachter

- Wesentlichkeit - inhŠrentes Risiko - Kontrollrisiko - KomplexitŠt

1. Beurteilung der - beruflichen Kompetenz und FŠhigkeiten - ObjektivitŠt des SachverstŠndigen 2. EinschŠtzung der Angemessenheit der Arbeit des SachverstŠndigen

- Die Beauftragung kann durch das geprŸfte Unternehmen oder den AbschlussprŸfer erolgen. - Der Experte darf Mitarbeiterder geprŸften Unternehmens oder des AbschlussprŸfers sein (unter Einhaltung Der UnabŠngigkeitsvorschriften)

- persšnliche Erfahrung mit SV - GesprŠche mit SV oder anderen Personen bezŸglich SV - Beurteilung der Qualifikationen des SV etc.

- Befragung des PrŸfkunden zu Interessen oder Beziehungen - Besprechung von Schutzmassnahmen mit dem SachvestŠndigen - Ggf. Einholung einer schriftlichen ErklŠrung des SV

- Eigeninteresse / finanzielle Interessen - Persšnliche Beziehungen

- Relevanz und Vertretbarkeit der Feststellungen - †bereinstimmung der Feststellungen mit anderen PrŸfungsnachweisen - Beurteilung Annahmen und Methoden - Beurteilung der Ausgangsdaten (Relevanz, VollstŠndigkeit und Richtigkeit)

- Vereinbarung weiterer durchzufŸhrender Arbeiten mit dem SV - DurchfŸhrung zusŠtzlicher angemessener und geeigneter PrŸfungshandlungen

Nicht modifiziertes PrŸfungsurteil: - Der AbschlussprŸfer dar KEIN Bezug auf die Arbeit eines SV nehmen - Ausnahme: Ein Gesetz sieht dies vor. Dann muss im Vermerk darauf hingewiesen werden, dass die Verantwortung des PrŸfers dadurch nicht beeinflusst wird. Modifiziertes PrŸfungsurteil: - Nur Bezugnahme auf SachverstŠndigen, falls fŸr das VerstŠndnis der Modifzierung notwendig. - Falls Bezugnahme, muss im Vermerk darauf hingewiesen werden, das Verantwortung des PrŸfers - Zuvor sollte Genehmigung des SV eingeholt werden

1. In einem ersten Schritt ist die Kummulation von identifizierten falschen Darstellungen zu Beurteilen. Hierzu wird in der Regel die Summe der nicht korrigierten Fehler und der Toleranzwesentlichkeit mit der Gesamtwesentlichkeit verglichen. Falls die Gesamtwesentlichkeit Ÿberstiegen wird ist zu beurteilen, ob weitere PrŸfungshandlungen durchzufŸhren sind. 2. Nach der Kommunikation mit dem Management und der Aufforderung zur Korrektur werden die verbleibenden, nicht korrigierten falschen Darstellungen mit der Gesamtwesentlichkeit verglichen. Falls die Gesamtwesentlichkeit Ÿberstiegen wird, dann ist der Abschluss wesentlich falsch dargestellt. --> Es erfolgt zudem eine Kommunikation mit dem VR Ÿber nicht nicht korrigierten falschen Darstellungen inkl. Auswirkung auf PrŸfungsurteil ---> Management und VR mŸssen schriftliche ErklŠrung abgeben, ob ihrer Meinung nach die Auswirkungen nicht korrigierte falscher Darstellungen unwesentlich sind.

a) Nichtaufgriffsgrenze b) falsche Darstellungen und allfŠllige Korrekturen c) Schulssfolgerung des PrŸfers bezŸglich nicht korrigerter falscher Darstellungen

- Einsichtnahme - Beobachtung - Befragung - Berechnung - analytische Verfahren

- Inventurinstuktionen - Beurteilung Ablauf der Inventur - Inaugenscheinnahme VorrŠte - Stichprobenweise NachzŠhlung - †bertrag der Inventurergebnisse

Die WirksamkeitsprŸfung ersetzt in der Regel die DurchfŸhrung von aussagebezogenen PrŸfungshandlungen nicht, deren Umfang kann jedoch den UmsatŠnden entsprechend reduziert werden. Weiter gilt es die obligatorischen aussagebezogenen PrŸfungshandlungen zu beachten, insb.: - PrŸfung von Aussagen im Zusammenhang mit bedeutsamen Risiken - PrŸfung von wesentlichen GeschŠfsvorfŠllen, Kontensalden, Abschlussbuchungen und Positionen der Jahresrechnung (inkl. Anhangsangaben)

Keine Dokumentation = keine PrŸfung - Es fehlt der Nachweis, dass die PrŸfungshandlungen tatsŠchlich durchgefŸhrt wurden. - Die Dokumentation hat bei rechtlichen Auseinandersetzungen Beweischarakter

Interne Revision: FŸhungsinstrument des VR und der GL mit dem Ziel der Wirtschaftlichkeit und der Verbesserung von Prozessen Externe Revision: Organ der Gesellschaft mit dem Ziel einer Aussage, ob die Jahresrechnung frei von wesentlichten Fehlaussagen ist.

Wahrscheinlichkeit fŸr die Abgabe eines uneingeschrŠnkten PrŸfungsurteils trotz Vorhandensein von wesentlichen falschen Darstellungen. --> Ist vom AbschlussprŸfer zu verantworten

Wahrscheinlichkeit fŸr das Auftreten wesentlicher falscher Darstellungen unter der Annahme fehlender interner Kontrollen ---> Durch den AbschlussprŸfer nicht beeinflussbar

Wahrscheinlichkeit fŸr die Nichtaufdeckung wesentlicher falscher Darstellungen durch das IKS ---> Durch den AbschlussprŸfer nicht beeinflussbar

Wahrscheinlichkeit fŸr die Nichtaufdeckung wesentlicher falscher Darstellungen durch den AbschlussprŸfer --> Durch den AbschlussprŸfer beeinflussbar durch die Auswahl der aussagebezogenenen PrŸfungshandlungen. Diese Auswahl hat nach Beurteilung der Fehlerrrisiken zu erfolgen. Dabei gilt die Regel, dass mit abnehmenden Fehlerrisiken das Entdeckungsrisiko zunimmt.

PrŸfungsrisiko = InhŠrentes Risiko * Kontrollrisiko * Entdeckungsrisiko

Das PrŸfungsrisiko ist eine Funktion der Risiken wesenticher falscher Darstellungen und des Entdeckungsrisikos. Das Risiko einer wesentlichen falschen Darstellung kann auf zwei Ebenen bestehen: - Auf Abschlussebene - Auf Aussageebene (GeschŠftsvorfŠlle, Kontensalden, Abschlussangaben) Es umfasst auf Aussageebene die Bestandteile inhŠrentes Risiko und Kontrollrisiko

Auf jene Bereiche wo am ehesten Risiken wesentlicher falscher Darstellungen erwartet werden. (--> Konzept der Wesentlichkeit)

- analytische PrŸfungshandlungen, die zur Risikobeurteilung - Gewinnung eines allgemeinen VerstŠndnisses des fŸr das Unternehmen massgebenden Rechtsrahmens und der Frage, wie dieser vom Unternehmen eingehalten wird - Festlegung der Wersentlichkeit - Beizug von SachverstŠndigen - DurchfŸhrung anderer PrŸfungshandlungen zur Risikobeurteilung

Durch das GeschŠftsrisiko

Aus der gedanklichen Umlage der SchŠftsrisiken auf die einzelnen PrŸfungsgebiete sowie aus der BerŸcksichtigung der prŸfungsgebietspezifischen Risikofaktoren ergibt sich das jeweilige prŸfungsgebietbezogene inhŠrente Risiko. Die GŸte des IKS, welches massgelich durch das Kontrollumfeld geprŠgt wird, bestimmt zudem das Kontrollrisiko des PrŸfungsgebiet. Die zur Anwendung gelangenden PrŸfungshandlungen bilden die Grundlage fŸr das Entdeckungsrisiko des AbschlussprŸfer, woraus sich schliesslich das Risiko wesentlicher falscher Darstellungen pro PrŸfungsgebiet ergibt. Aus der Summe der PrŸfungsrisiken aller PrŸfungsgebiete resultiert das PrŸfungsrisiko einer wesentlichen falschen Darstellung im Abschluss.

1. AbschlussprŸfer hat bei der ordentlichen Revision nach Art. 728a Abs 1 Ziff. 3die Existenz des IKS zu prŸfen. 2. IKS ist fŸr den AbschlussprŸfer bei der Festlegung der Risiken wesentlicher falscher Darstellungen auf Abschluss- und Aussageebene, bei der Risikobeurteilung und bei der DurchfŸhrung von FunktionsprŸfungen von Bedeutung

- ordnungsgemŠsse und effiziente GeschŠftsfŸhrung - Richtigkeit und VollstŠndigkeit der Buchhaltung - Einhaltung von Gesetzen und Vorschriften

Prozess, welches das Erreichen von Zielen in den den Bereichen - operationenelle Prozesse und Risiken - Berichterstattung - Einhaltung von Vorschriften (Compliance) gewŠhrleisten soll

- operationenelle Prozesse und Risiken - Berichterstattung - Einhaltung von Vorschriften (Compliance)

Einhaltung von Gesetzen, Regulatorien, VertrŠgen und Best Practices

interne als auch externe Berichterstattung im und ausserhalb des Finanzbereichs. In Bezug auf die Finanzberichterstattung sollen die CEAVOP abgedeckt werden.

CEAVOP C: VollstŠndigkeit aller Transaktionen und Ereignisse in einer Bestimmten Periode E: Existenz von Aktiven und Passiven bzw. Aufwand und Ertag V: Bewertung im Einklang mit BuchfŸhrungs- und RechnungslegungsgrundsŠtzen O: Rechte und Pflichten P: Dartellung und ffenlegung in der Jahresrechnung

- Kontrollumfeld - Risikobeurteilung - KontrollaktivitŠten - Information und Kommunikation - Monitoring

Auf alle Unternehmensbereiche: - Unternehmensebene - Divisionsebene - Prozessebene - Funktionsebene