Professional Judgement: SA-CH

SA-CH (Stand Juni 2026)

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Diese Lernkarten thematisieren das professionelle Urteilsvermögen von Abschlussprüfern nach ISA-CH, insbesondere zu Risikomanagement, Prüfungshandlungen und -vermerken. Sie erläutern Anforderungen an Beurteilung, Darstellung und Kontrolle, etwa bei modifizierten Prüfungsurteilen oder der Verwertung interner Prüfer und Sachverständiger. Besonders relevant sind die Verantwortlichkeiten, Dokumentationspflichten und Kommunikationsregeln für Prüfer, die mit komplexen Sachverhalten und potenziellen falschen Darstellungen umgehen müssen.

Cartes-fiches

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Utilisateurs

Langue

Allemand

Catégorie

Finances

Niveau

Autres

Créé / Mis à jour

30.06.2026 / 09.07.2026

Fichiers de cartes similaires

ISA-CH 550 - Nahestende PersonenWie definiert der PS Nahestende Personen?

Nahestende Person ist entweder• eine nahestehende Person ist, wie sie in dem massgebenden Regelwerk der Rechnungslegung definiert ist, • FER 15 • IAS 24• oder wenn das massgebende Regelwerk der Rechnungslegung minimale oder keine Anforderungen an die nahestehenden Personen festlegt: • Person/Einheit, die direkt oder indirekt über eine oder mehrere Zwischenheiten Kontrolle oder massgeblichen Einfluss auf berichterstattende Einheit ausübt • eine andere Einheit ist, auf welche die berichterstattende Einheit direkt oder indirekt über eine oder mehre Zwischenheinheiten Kontrolle oder masggeblichen Einfluss ausübt • ein enadere Einheit ist, die sich mit der berichterstattenden Einheit unter gemeinsamer Kontrolle befindet durch: • gemeinsame beherrschende Anteilseigner • Anteilseigner, die enge Familienmitglieder sind oder • ein gemeinsames Management in Schlüsselfunktionen

ISA-CH 560 - Ereignisse nach AbschlussstichtagWas sind die Pflichten im folgenden Fall:Ereignisse zwischen Abschlusstichtag und Datum Vermerk

• Erzielung Verständnis und Verfahren, die Management eingerichtet ht, um Ereignisse nach Bilnzstichtag festzustellen• Befragung Management (und soweit angebracht die für die Überwachung Verantworltichen), ob Ereignisse nach Bilanzstichtag eingetreten sind, die sich auf Abschluss auswirken könnten• Lesten ggf. vorhandener Prtookolle ovn Sitzungen die nach Abschlusstichtag stattgefunden haben. Besprechungen zu Sitzungne zu denen noch keine Protokolle vorliegen und Befragung zu erörterten Sachverhalten• Lesen ggf. vorhandener jüngsten nachfolgenden Zwischenabschluss

ISA-CH 560 - Ereignisse nach AbschlussstichtagWas sind die Pflichten im folgenden Fall:Tatsachen, die nach Datum Vermerk aber vor Herausgabe bekannt werden

Abschlussprüfer ist nicht Verpflichtet, PHs durchzuführen. Falls aber Tatschen bekannt werden, die ihn (sofern bekannt gewesen wäre) zur Änderung Vermerk veranlasst haben könnte, so muss er:• Sachverhalt mit Management und soweit angebracht mit VR erörstern• festlegen, ob Abschluss geändert werden muss und wenn ja erfragen, wie Management mit Schverhalt umzugehen beabsichtigt• Wenn Abschluss geändert wird: • PH durchführen soweit erforderlich • PH auf Datum des neuen Vermekrs ausdehnen • zu geänderten Abschluss einen neuen Vermerk ausliefern. Neuer Vermerk darf nicht vor Datum Genehmigung des geänderten Abschlusses datiert werden • evtl. Doppeldatierung• Wenn Abschluss nicht geändert wird: • falls vermerk noch nicht an Einheit ausgeliefert -> Modifizierung nach ISA-CH 705 • falls bereits ausgeliefert -> Managent und VR darüber informieren, dass Abschluss nicht an Dritte herausgegeben werden darf, bevor Änderungen vorgenommen wurden • wird Abschluss trotzdem ohne Änderung herusgegeben -> Massnahmen ergreifen mit Ziel, Vertrauen in Vermerk zu verhindern

ISA-CH 560 - Ereignisse nach AbschlussstichtagWas sind die Pflichten im folgenden Fall:Tatsachen, die nach Herausgabe aber vor Durchführung GV bekannt werden

Wenn Änderung JR nicht mehr möglich:• In wichtigen Fällen soll RS dafür sorgen, dass VR die Tatsache und Asuwirkungen im Jarhesbericht und/oder an GV angemessen kommentiert• Wenn dies VR unterlässt, muss Vertreter der RS an GV auf dieses Versäumnis hinweisen

ISA-CH 560 - Ereignisse nach AbschlussstichtagWas sind die Pflichten im folgenden Fall:Tatsachen, die nach Herausgabe bekannt werden

Abschlussprüfer ist nicht verpflichtet, nach Herausgabe PHs durchzuführen. Falls aber Tatschen bekannt werden, die ihn (sofern beknnt gewesen wäre) zur Änderung Vermerk veranlasst haben könnte so muss er:• Sachverhalt mit Management und soweit angebracht mit VR erörtern• festlegen, ob Abschluss geändert werden muss und wenn ja• erfragen, wie Management mit Schverhalt umzugehen beabsichtigt • Wenn Abschluss geändert wird: • PH durchführen soweit erforderlich • PH auf Datum des neuen Vermekrs ausdehnen • zu geänderten Abschluss einen neuen Vermerk ausliefern. Neuer Vermerk darf nicht vor Datum Genehmigung des geänderten Abschlusses datiert werden • evtl. Doppeldatierung • Im neuen oder geänderten Vermerk muss Absatz zur Hervorgebung eines Sachverhlts oder Hiwneis auf sonstigen Sachverhalt enthalten sein, der: • auf Angabe im Abschluss verweist, die Grund für Änderung des zuvor herausgegebenen Abschlusses erläutert und • auf früheren Vermerk Bezug nimmt• Wenn Mnagement nicht die erforderlichen Schritte unternimmt, um sicherzustellen, dass alle die zuvor herausgebeben Abschluss erhalten haben, über Situation informiert sind und keine Änderung des Abschlusses vornimmt: • Mnagement und VR drüber informieren, dass er Massnahmen ergreifen wird mit Ziel, Vertrauen in Vermerk zu verhindern• Falls Management oder VR trotzdem nicht reagiert: • Massnahen ergreifen mit Ziel, Vertrauen in Vermerk zu Verhindern

ISA-CH 570 - Fortführung der UnternehmenstätigkeitWas ist mit VR zu kommunizieren?

Austausch über festgestellte Ereignisse, die Zweifel an Fortführung aufwerfen, einschliesslich:• ob Ereignisse wesentliche Unsicherheiten darstellen• ob Anwendung Annahme Fortführung angemessen ist• Angemesenheit der dazugehörigen Angaben

ISA-CH 570 - Fortführung der UnternehmenstätigkeitWas sind die Auswirkungen auf die Berichterstattung, in den folgenden Fällen:• Angemessenheit der Annahme Going Condern trotz wesentlicher Unsicherheit• Unangemessenheit Going Concern Annahme• Fehlende Bereitschaft Management zur Vornahme oder Erweiterung Einschätzung

• Annahme Going Concern angemessen trotz Unsicherheit: Entscheidung ob: • Hauptsächliche Ereignisse angemessen dargestellt sind und • zweifelsfrei angegeben ist, dass wesentliche Unsicherheit besteht und Einheit daher möglicherweise nicht in Lage ist, im gewöhnlichen Geschäftsverlauf Vermögenswerte zu realisieren und Schulden zu begleichen • wenn Angabe angemessen -> nicht modifiziertes Prüfungsurteil und Absatz zur Hervorhebung eines Sachverhalts (ISA-CH 706) • wenn Angabe nicht angemessen -> eingeschränktes Prüfungsurteil (ISA-CH 705) • wenn keine Angabe -> versagtes Prüfungsurteil (ISA-CH 705)• Unangemessenheit Going Concern und Abschluss zu Fortführungswerten • Versagtes Prüfungsurteil• Fehlende Bereitschaft Management zur Vornahme oder Erweiterung Einschätzung • Eingeschränktes Prüfungsurteil oder Nichtabgabe

ISA-CH 570 - Fortführung der UnternehmenstätigkeitWas sind die Prüfunsghandlungen zur Risikobeurteilung ungeachtet ob Risiko identifiziert

• Prüfungshandlungen zur Risikobeurteilung • Abschlussprüfer muss während gesamten Prüfung auf Prüfunggsnachweise zu Ereignisse achten, die erhebliche Zweifel aufwerfen können • Feststellen, ob Management Einschätzung vorgenommen hat • ja: Erörterung mit Management und feststellen, ob Ereignisse erkannt, die Zweifel aufwerfen können und wenn ja, welche Pläne Management verfolgt • nein: Erörterung mit Management die Grundlage für beabsichtigte Anwendung der Going Concern Massnahme und Befragung, ob Ereignisse vorliegen, die erhebliche Zweifel aufwerfen können• Beurteilung der Einschätzung des Managements • Abschlussprüfer muss Einschätzung plausibilisieren • Beurteilung muss gleichen Zeitraum abdecken, den Management zu Grunde gelegt hat • Wenn weniger als zwölf Monate ab Abschlussstichtag abgedeckt werden -> Aufforderung Mangement den Zeitraum auszudehnen • Abwägung, ob Einschätzung alle relevantne Informationen beinhaltet• Zeitraum jenseits dem der Einschätzung des Managements • Befragung ob Ereignisse bekannt sind, die nach Zeitraum eintreten werden, welche erhebliche Zweifel aufwerfen könnten

ISA-CH 570 - Fortführung der UnternehmenstätigkeitWas sind die zusätzlichen Prüfungshandlungen bei Feststellung von Ereignissen oder Gegebenheiten?

• Aufforderung Management, Einschätzung vorzunehmen falls noch nciht vorgenommen• Beurteilung Pläne Management zu künftigen Massnahmen i.Z.m. Einschätzung (Wahrscheinlichkeit der Verbesserung und Durchführbarkeit)• Wenn Casflow-Prognose aufgestellt und diese bedeutsamer Faktor bei Einschätzung: • Beurteilung Verlässlichkeit der Daten • Feststellung, ob zugrunde leigende Annahmen ausreichend unterlegt• Abwägung, ob zustätzliche Tatsachen/Informationen seit Datum Vornahme Einschätzung Management verfügbar sind• Anforderung schriftliche Erklärung vom Management und VR zu deren Plänen und Durchführbarkeit

ISA-CH 570 - Fortführung der UnternehmenstätigkeitWie ist vorzugehen, bei erheblicher Verzögerung der Genehmigung des Abschlusses?

• Gründe für Verzögerung erfragen• Falls Auffassung, dass evtl. i.Z.m. Ereignissen, welche Einschätzung Fortführung betreffen: • zusätzliche PH durchführen (wie bei Feststellung von Ereignissen) und • Auswirkungen auf Schlussfolgerung zum Bestehen einer wesentlichen Unsicherheit abwägen (wie bei Prüfungsfeststellungen und Berichterstattung)

ISA-CH 570 - Fortführung der UnternehmenstätigkeitWo ist das Grundprinzip von Going Concern in den jeweiligen Standards verankert?

OR: OR Art. 958a Abs. 1IFRS / IAS: IAS 1 Ziff. 25-26FER: Rahmenkonzept

ISA-CH 580 - Schrifltiche Erklärungen

• Schriftliche Erklärungen als Prüfungsnachweis (Einleitung)• Mitglieder des Managmeent,s von denen schrifltiche Erklärungen angefordert werden• Schriftliche Erkläungen zur Verwantowrtung des Managements• Weitere schriftliche Erklärungen• Datum und abgedeckte Zeiträume schriftlicher Erklärungen• Form von schriftlichen Erklärungen• Zweifel an der Verlässlichkeit schriftlicher Erklärungen udn Nichtabgabe angeforderter schriflticher Erklärungen

ISA-CH 610 - Verwertung der Arbeit interner Prüfer

• Verhältnis zwischen der internen Revision und dem Abschlussprüfer (Einleitung) • Ziele interne Revision werden vom Management festgelegt • Vorgehensweisen interne Revision und Abschlussprüfer können ähnlich sein • interne Revision ist nicht unabhängig von der Einheit • Abschlusprüfer trägt alleinige Verantwortung • Verantwortung wird durch Verwertung Arbeit interner Prüfer nicht verringert• Festlegung, ob und in welchem Umfang die Arbeit interner Prüfer verwertet werden soll • Festlegung Angemessenheit: Beurteilung • Objektivität interne Revision • fachliche Kompetenz interner Prüfer • erforderliches Mass an beruflicher Sorgfalt • angemessene Qualitätssicherungsmasnahmen (4-Augen-Prinzip, Weiterbildungen) • Bestehen von wirksamer Kommunikation • Ermittlung geplanter Auswirkungen auf umfang PHs des Abschlussprüfers • Art und Umfang von Arbeiten interner Prüfer • beurteilte Risiken wesentlicher falscher Darstellungen • Grad der Subjektivität i.Z.m Beurteilung PN, die von internen Prüfern eingeholt wurden• Verwertung bestimmter Arbeiten interner Prüfer • Beurteilung der Arbeiten • mit angemessener falchicher Ausbildung und Befähigung durchgeführt? • Arbeiten ordnungsgemäss überwacht, überprüft und dokumentiert? • angemessene PNs erlangt um begründete Schlussfolgerungen zu ziehen? • getroffene Schlussfolgerungen angemessen und Berichte im Einklang mit Ergebnissen der Arbeit? • mitgeteilte Abweichungen oder ungewöhnliche Sachverhalte ordnungsgemäss behoben= • Durchführung PHs, um Angemessenheit festzustellen: mögliche PHs: • Untersuchung ovn Sachfverhatlen, die bereits von internen Prüfern untersucht wurden • Untersuchung anderer ähnlicher Sachverhalte • Beobachtung durchgeführter Prüfungshandlungen• Dokumentation • Schlussfolgerungen über Beurteilung Angemssenheit der Arbeit • dazu durchgeführte Prüfungshandlungen

ISA-CH 610 - Verwertung der Arbeit interner PrüferWelche Arten der Zusammenarbeit zwischen der internen und externen Revision kennen Sie?

Direct assistance:• Abschlussprüfer beauftragt interne Revision mit spezifischen Aufgaben• interner Prüfer wird Teil des externen Prüfungsteams und untersteht gleichen Anforderungen an QualitätssicherungReliance:• Abschlussprüfer greift auf bereits durchgeführte Prüfungen der internen Revision zurück

ISA-CH 620 - Verwertung der Arbeit eines Sachverständigen des Abschlussprüfers

• Verantwortung des Abschlussprüfers für das Prüfungsurteil (Einleitung) • Abschlussprüfer trägt alleinige Verantwortung für Prüfungsurteil • Verantwortung wird durch Verwertung nicht verringert• Entscheidung über die Notwendigkeit, einen Sachverständigen des Abschlussprüfers einzubeziehen • hat Management bei Aufstellung Abschluss einen Sachverständigen des Managements eingebunden? • Art, Bedeutung, Komplexität Sachverhalt • Risiken wesentlicher falscher Darstellungen • erwartete Art von PHs als Reaktion, einschliesslich Kenntnisse und Erfahrungen des Abschlussprüfers, Verfügbarkeit alternativer Quellen• Art, zeitliche Einteilung und Umfang der Prüfungshandlungen • Berücksichtigung von Art, Risiken, Bedeutung, Kenntnisse und Erfahrungen Abschlussprüfer, ob Sachverständiger den Massnahmen zur Qualitätssicherung unterliegt• Kompetenz, Fähigkeiten und Objektivität des Sachverständigen des Abschlussprüfers • zwingend für Beurteilung Objektivität: Befragung zu Interessen und Beziehungen, die Gefährdung Objektivität beeinflussen können• Erlangen einews Verständnisses von dem Fachgebiet des Sachverständigen • Art, Umfang, Ziele, Eignung der Arbeit für Abschlussprüfung• Vereinbarung mit dem Sachverständigen des Abschlussprüfers • Art, Umfang, Ziele, Rollen und Verantwortlichkeiten, Kommunikation, evtl. Notwendigkeit Einhaltung Verschwiegenheitsverpflichtung• Berteilung der Angemessenheit der Arbeit des Sachverständigen des Abschlussprüfers • Relevanz und Vertretbarkeit der Feststellungen • wenn bedeutsame Annahmen und Methoden -> Relevanz und Vertratbarkeit • wenn Verwendung Ausgangsdaten -> Relevanz und Vertretbarkeit • Befragungen, Durchsicht, Beobachtungen, etc. • wenn Arbeit nicht ausreichend • Verienbarung Art und Umfang weiterer vom Sachverständigen durchzuführende PHs • Durchführung zusätzlicher PHs • sofern nicht möglich: Modifizierung Prüfungsurteil• Bezugnahme auf den Sachverständigen des Abschlussprüfers im Vermerk des Abschlussprüfers • grundsätzlich keine Bezugnahme • Ausnahme wenn a.G. von Gesetzen notwendig oder wenn für Verständnis einer Modifizierung relevant -> Hinweis im Vermerk, dass Verantwortung dadurch nicht verringert wird

ISA-CH 620 - Verwertung der Arbeit eines SachverständigenWie definieren Sie einen Sachverständigen des Abschlussprüfers?

• Sachverständiger hat Fachkenntnisse auf einem anderen Gebiet der Rechnungslegung oder Prüfung• folgende Sachverhalte können betroffen sein: • Bewertung von Finanzinstrumenten, Grundstücken, technischen Anlagen, immateriellen Vermögenswerten etc. • versicherungsmathematische Berechnung von Versicherungsverträgen oder Leistungszusagen an Mitarbeitende • Schätzungen von Öl- und Gasreserven • Analyse komplexer oder aussergewöhnlicher Fragen zur Einhaltung von Steuervorschriften • Achtung bei Unterscheidung: Wenn Fachkenntnisse zur Bilanzierung latenter Ertragssteuern erforderlich sind, ist dies kein Sachverständiger sondern Mitglied des Prüfungsteams; wenn hingegen steuerrechtliche Fragen zu beurteilen sind, ist ein Sachverständiger beizuziehen.

ISA-CH 705 - Modifizierungen des Prüfungsurteils im Vermerk des unabhängigen Abschlussprüfers

• Arten von modifizierten Prüfungsurteilen • Arten wesentlicher falscher Darstellungen• Fälle, in denen eine Modifizierung des Prüfungsurteils erforderlich ist • Arten der fehlenden Möglichkeit, ausreichende geeignete Prüfungsnachweise zu erlangen • Konsequenz der fehlenden Möglichkeit, ausreichende geeignete Prüfungsnachweise zu erlangen aufgrund einer vom Management auferlegten Beschränkung nach Auftragsannahme• Festlegung der Art der Modifizierung des Prüfungsurteils • Konsequenz der fehlenden Möglichkeit, ausreichende geeignete Prüfungsnachweise zu erlangen aufgrund einer vom Management auferlegten Beschränkung nach Auftragsannahme • Sonstige Überlegungen, die mit einem versagten oder nicht abgegebenen Prüfungsurteil zusammenhängen• Form und Inhalt des Vermerks des Abschlussprüfers bei modifiziertem Prüfungsurteil• Kommunikation mit den für die Überwachung Verantwortlichen

ISA-CH 706 - Hervorhebung eines Sachverhalts und Hinweis auf sonstige Sachverhalte durch Absätze im Vermerk des unabhängigen Abschlussprüfers

• Absätze zur Hervorhebung eines Sachverhalts im Vermerk des Abschlussprüfers• Absätze zum Hinweis auf sonstige Sachverhalte im Vermerk des Abschlussprüfers• Kommunikation mit den für die Überwachung Verantwortlichen

ISA-CH 710 - Vergleichsinformationen - Vergleichszahlen und Vergleichsabschlüsse

• Arten von Vergleichsinformationen• Prüfungshandlungen• Erteilung eines Vermerks zur Abschlussprüfung

ISA-CH 720 - Die Pflichten des Abschlussprüfers im Zusammenhang mit sonstigen Informationen in Dokumenten, die den geprüften Abschluss enthalten

• Lesen der sonstigen Informationen • Definition der sonstigen Informationen• Wesentliche Unstimmigkeiten• Wesentliche falsche Darstellungen von Tatsachen

Wie grenzt du SA-CH, DL-CH, SER und ISQM-CH ab?

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Kernaussage: SA-CH regeln Prüfungen von Jahres- und Konzernabschlüssen sowie bestimmte Spezialprüfungen mit positivem Prüfungsurteil.Abgrenzung: DL-CH enthält Standards für Reviews, andere betriebswirtschaftliche Prüfungen und verwandte Dienstleistungen; der SER gilt für eingeschränkte Revisionen; ISQM-CH 1/2 betreffen das Qualitätsmanagement von Revisionsunternehmen.Prüfungsrelevanz: Zuerst Mandatsart und gesetzliche Grundlage bestimmen; erst danach den anwendbaren Standard festlegen.

Wie wurde die frühere Schweizer PS-Nomenklatur in der SA-CH abgelöst?

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Grundsatz: Die internationalen Prüfungsstandards wurden als ISA-CH mit schweizerischen Ergänzungen übernommen; eigenständige schweizerische Anforderungen erscheinen als PS-CH.Prüfungsfalle: Nicht jede frühere PS-Ziffer besteht weiter: Der frühere PS 701 ist heute PS-CH 700; PS 290 und PS 890 sind eigenständige PS-CH.Anwendung: Bei alten Unterlagen immer Titel und aktuellen Standard prüfen, nicht nur die Nummer.

ISA-CH 200 – Standard-SteckbriefNennen und erläutern Sie Anwendungsbereich, Merkmale, Verantwortlichkeiten, Ziele, Definitionen, Anforderungen sowie Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen.

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Anwendungsbereich: Gilt für die Prüfung eines vollständigen Abschlusses; bildet die übergeordnete Grundlage für alle ISA-CH und PS-CH.Merkmale: Risikoorientierte Prüfung mit hinreichender, nicht absoluter Sicherheit; kritische Grundhaltung und pflichtgemässes Ermessen während der gesamten Prüfung.Verantwortlichkeiten: Der Abschlussprüfer erfüllt berufliche Verhaltensanforderungen, plant und führt die Prüfung nach SA-CH durch und beurteilt, ob ausreichende geeignete Prüfungsnachweise vorliegen.Ziele: Hinreichende Sicherheit erlangen, ob der Abschluss als Ganzes frei von wesentlichen falschen Darstellungen ist, und darüber berichten.Definitionen: Prüfungsrisiko; Risiko wesentlicher falscher Darstellungen; inhärentes Risiko; Kontrollrisiko; Entdeckungsrisiko; hinreichende Sicherheit; Abschlussprüfer.Anforderungen: SA-CH verstehen und einhalten; berufliche Verhaltensanforderungen beachten; kritische Grundhaltung wahren; pflichtgemässes Ermessen ausüben; ausreichende geeignete Prüfungsnachweise erlangen; bei Beschränkungen angemessen reagieren.Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen: Erläutert insbesondere Grenzen einer Prüfung, Zusammenhang von Prüfungsrisiko und Wesentlichkeit sowie Gründe, weshalb Dolus schwerer aufzudecken ist als Irrtum.Prüfungsfokus: Immer zuerst: Ziel, hinreichende Sicherheit, Prüfungsrisiko und Begrenzungen der Prüfung sauber abgrenzen.

ISA-CH 210 – Standard-SteckbriefNennen und erläutern Sie Anwendungsbereich, Merkmale, Verantwortlichkeiten, Ziele, Definitionen, Anforderungen sowie Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen.

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Anwendungsbereich: Gilt für die Vereinbarung und Änderung von Auftragsbedingungen bei Abschlussprüfungen; ergänzt gesetzliche Wahl und Mandatsannahme.Merkmale: Vorbedingungen der Prüfung und eindeutige schriftliche Auftragsgrundlage stehen im Zentrum.Verantwortlichkeiten: Der Abschlussprüfer beurteilt die Akzeptanz des Rechnungslegungsregelwerks und holt das Einverständnis des Managements zu seinen Verantwortlichkeiten ein.Ziele: Nur Prüfungsaufträge annehmen oder fortführen, wenn die Vorbedingungen erfüllt sind und ein gemeinsames Verständnis der Auftragsbedingungen besteht.Definitionen: Vorbedingungen einer Abschlussprüfung; massgebendes Rechnungslegungsregelwerk; Prüfungsauftrag; Managementverantwortung.Anforderungen: Akzeptables Rechnungslegungsregelwerk beurteilen; Einverständnis zu Aufstellung des Abschlusses, IKS und Informationszugang einholen; Auftragsbedingungen schriftlich vereinbaren; Änderungen nur bei vertretbarem Grund akzeptieren; bei gesetzlichen Konflikten angemessen reagieren.Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen: Erläutert, wann das Regelwerk akzeptabel ist, wie wiederkehrende Prüfungen behandelt werden und wann eine Beschränkung nicht als Prüfungsauftrag angenommen werden darf.Prüfungsfokus: Verknüpfe ISA-CH 210 mit Wählbarkeit, Zulassung, Unabhängigkeit und Auftragsbestätigung.

ISA-CH 220 (Revised) – Standard-SteckbriefNennen und erläutern Sie Anwendungsbereich, Merkmale, Verantwortlichkeiten, Ziele, Definitionen, Anforderungen sowie Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen.

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Anwendungsbereich: Gilt für Abschlussprüfungen und regelt die auftragsbezogene Qualitätsverantwortung im Rahmen des Qualitätsmanagementsystems der Praxis.Merkmale: Stärkerer Fokus auf aktive Steuerung der Auftragsqualität, Verantwortlichkeit des Auftragspartners, Ressourcen und Konsultation.Verantwortlichkeiten: Der Auftragspartner trägt die Gesamtverantwortung für die Qualität des Auftrags; das Prüfungsteam setzt Anforderungen um und eskaliert Qualitätsrisiken.Ziele: Auftragsqualität durch Planung, Durchführung, Leitung, Beaufsichtigung, Durchsicht und angemessene Reaktion auf Qualitätsmängel sicherstellen.Definitionen: Auftragspartner; Prüfungsteam; Ressourcen; Konsultation; auftragsbegleitende Qualitätsdurchsicht; relevante berufliche Verhaltensanforderungen.Anforderungen: Qualitätsrisiken adressieren; Unabhängigkeit beurteilen; ausreichende und geeignete Ressourcen einsetzen; Teams leiten, beaufsichtigen und durchsehen; Konsultationen angemessen nutzen; bei Meinungsverschiedenheiten und Qualitätsdurchsicht vor Datum des Vermerks abschliessen.Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen: Erläutert Skalierbarkeit, Verantwortlichkeiten innerhalb eines Netzwerks sowie den Zusammenhang mit ISQM-CH 1 und ISQM-CH 2.Prüfungsfokus: Nicht mit dem früheren QS-/ISQC-Denken vermischen: Auftragspartner bleibt für die Qualität und das Prüfungsurteil verantwortlich.

ISA-CH 230 – Standard-SteckbriefNennen und erläutern Sie Anwendungsbereich, Merkmale, Verantwortlichkeiten, Ziele, Definitionen, Anforderungen sowie Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen.

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Anwendungsbereich: Gilt für die Erstellung der Prüfungsdokumentation bei einer Abschlussprüfung; zusätzliche Dokumentationspflichten anderer Standards bleiben vorbehalten.Merkmale: Dokumentation ist Beleg für die Grundlage der Schlussfolgerungen und für die ordnungsgemässe Planung und Durchführung.Verantwortlichkeiten: Der Abschlussprüfer erstellt zeitgerecht eine ausreichende Prüfungsdokumentation und stellt die endgültige Prüfungsakte fristgerecht zusammen.Ziele: Eine erfahrene, zuvor nicht beteiligte Fachperson soll Art, Zeitpunkt, Umfang und Ergebnisse der Arbeiten sowie die bedeutsamen fachlichen Urteile verstehen können.Definitionen: Prüfungsdokumentation; endgültige Prüfungsakte; erfahrene Fachperson; bedeutsame Sachverhalte und fachliche Urteile.Anforderungen: Zeitgerecht dokumentieren; durchgeführte Handlungen, Prüfungsnachweise und Schlussfolgerungen festhalten; Abweichungen von Anforderungen begründen; Abschluss der Akte und spätere Änderungen nachvollziehbar dokumentieren.Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen: Erläutert Form, Inhalt, Umfang und Aufbewahrung; Dokumentation ist keine vollständige Abschrift aller Arbeitspapiere, aber ausreichend für Nachvollziehbarkeit.Prüfungsfokus: Dokumentiere nicht nur das Ergebnis, sondern warum der Schluss fachlich vertretbar ist.

ISA-CH 240 – Standard-SteckbriefNennen und erläutern Sie Anwendungsbereich, Merkmale, Verantwortlichkeiten, Ziele, Definitionen, Anforderungen sowie Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen.

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Anwendungsbereich: Gilt für Verantwortlichkeiten bei Risiken wesentlicher falscher Darstellungen aufgrund doloser Handlungen in Abschlussprüfungen.Merkmale: Dolusrisiken betreffen insbesondere betrügerische Finanzberichterstattung und Veruntreuung von Vermögenswerten; Management Override ist stets zu adressieren.Verantwortlichkeiten: Management und Überwachungsorgane verantworten Prävention und Aufdeckung; der Abschlussprüfer erlangt hinreichende Sicherheit, nicht aber eine Garantie der Aufdeckung.Ziele: Risiken doloser Handlungen identifizieren und beurteilen sowie angemessen darauf reagieren.Definitionen: Dolose Handlung; betrügerische Finanzberichterstattung; Veruntreuung; Risikofaktoren; kritische Grundhaltung; Management Override.Anforderungen: Teamgespräch führen; Befragungen durchführen; Fraud-Risiken identifizieren; Umsatzrealisierung als Fraud-Risiko beurteilen; Management Override mit zwingenden Verfahren adressieren; Kommunikation und Dokumentation sicherstellen.Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen: Erläutert typische Fraud-Dreiecks-Faktoren, professionelle Skepsis, Unvorhersehbarkeit von Handlungen und Behandlung erkannter oder vermuteter doloser Handlungen.Prüfungsfokus: Zwingend nennen: Journal-Entry-Tests, Beurteilung von Schätzungs-Bias und ungewöhnlichen Transaktionen.

ISA-CH 250 – Standard-SteckbriefNennen und erläutern Sie Anwendungsbereich, Merkmale, Verantwortlichkeiten, Ziele, Definitionen, Anforderungen sowie Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen.

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Anwendungsbereich: Gilt für die Berücksichtigung von Rechtsverstössen bei Abschlussprüfungen; unterscheidet direkt und indirekt auf den Abschluss wirkende Normen.Merkmale: Keine allgemeine Compliance-Prüfung: Massstab ist die Auswirkung auf den Abschluss und die Berichterstattung.Verantwortlichkeiten: Management und Überwachungsorgane sind für Compliance verantwortlich; der Abschlussprüfer berücksichtigt Verstösse, die wesentliche Auswirkungen auf den Abschluss haben können.Ziele: Angemessen auf identifizierte oder vermutete Verstösse reagieren und deren Auswirkungen auf Abschluss und Bericht beurteilen.Definitionen: Gesetze mit unmittelbarer Auswirkung; andere Gesetze/Rechtsvorschriften; Verstoss; vermuteter Verstoss.Anforderungen: Rechtsrahmen verstehen; bei direkt wirkenden Normen ausreichende geeignete Nachweise erlangen; bei anderen Normen Befragungen und Prüfung von Korrespondenz vornehmen; Verstösse untersuchen, kommunizieren, dokumentieren und Berichtsfolgen beurteilen.Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen: Erläutert Grenzen der Prüfungsverantwortung und Fälle, in denen Beratung, Rechtsbeistand oder Rücktritt erwogen werden können.Prüfungsfokus: Immer fragen: direkte Auswirkung auf Beträge/Angaben oder nur indirekte Auswirkung über Bussgeld, Rückstellung, Fortführung und Reputation?

ISA-CH 260 – Standard-SteckbriefNennen und erläutern Sie Anwendungsbereich, Merkmale, Verantwortlichkeiten, Ziele, Definitionen, Anforderungen sowie Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen.

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Anwendungsbereich: Gilt für die Kommunikation zwischen Abschlussprüfer und den für die Überwachung Verantwortlichen; in der Schweiz insbesondere relevant für Verwaltungsrat bzw. zuständigen Ausschuss.Merkmale: Zweiseitige, zeitgerechte Kommunikation über Prüfungsumfang, Feststellungen, Unabhängigkeit und IKS-Mängel.Verantwortlichkeiten: Der Abschlussprüfer bestimmt die richtigen Adressaten, kommuniziert fristgerecht und beurteilt, ob die Kommunikation angemessen aufgenommen wird.Ziele: Eine wirksame Kommunikation ermöglichen und den für die Überwachung Verantwortlichen relevante Prüfungsinformationen bereitstellen.Definitionen: Für die Überwachung Verantwortliche; Management; Unabhängigkeit; bedeutsame Prüfungsfeststellungen.Anforderungen: Adressaten bestimmen; geplanten Umfang und zeitliche Einteilung kommunizieren; bedeutsame Feststellungen, Bilanzierungspraktiken, Schwierigkeiten, unberichtigte Falschdarstellungen und Unabhängigkeit mitteilen; Kommunikation dokumentieren.Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen: Erläutert Skalierung bei kleinen Einheiten, Umgang mit Management-Überwachungs-Doppelfunktionen und Zusammenspiel mit ISA-CH 265 und PS-CH 700.Prüfungsfokus: Der umfassende Bericht an den VR ist nicht der zusammenfassende Bericht an die GV.

ISA-CH 265 – Standard-SteckbriefNennen und erläutern Sie Anwendungsbereich, Merkmale, Verantwortlichkeiten, Ziele, Definitionen, Anforderungen sowie Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen.

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Anwendungsbereich: Gilt für die Kommunikation bedeutsamer IKS-Mängel, die der Abschlussprüfer im Verlauf einer Abschlussprüfung identifiziert hat.Merkmale: Bezieht sich auf prüfungsrelevante Mängel; keine Pflicht zur Vollständigkeitsprüfung des gesamten IKS.Verantwortlichkeiten: Der Abschlussprüfer beurteilt Bedeutsamkeit und kommuniziert angemessen; Management und Überwachungsorgane sind für Ausgestaltung und Weiterentwicklung des IKS verantwortlich.Ziele: Bedeutsame IKS-Mängel den richtigen Empfängern zeitgerecht mitteilen.Definitionen: Mangel im IKS; bedeutsamer Mangel; Kontrollumfeld; Risiko falscher Darstellung.Anforderungen: Mängel identifizieren und beurteilen; bedeutsame Mängel schriftlich an Überwachungsorgan und Management kommunizieren; weniger bedeutsame Mängel angemessen adressieren; Kommunikation dokumentieren.Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen: Erläutert Kriterien für Bedeutsamkeit, u. a. Wahrscheinlichkeit und potenzielle Tragweite falscher Darstellungen sowie Auswirkungen von Kontrollmängeln im Zusammenwirken.Prüfungsfokus: Abgrenzen: ISA-CH 265 = Kommunikation von Mängeln; PS-CH 890 = Existenzprüfung IKS.

PS-CH 290 – Standard-SteckbriefNennen und erläutern Sie Anwendungsbereich, Merkmale, Verantwortlichkeiten, Ziele, Definitionen, Anforderungen sowie Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen.

Anwendungsbereich: Gilt bei der ordentlichen Revision nach schweizerischem Recht für Pflichten der Revisionsstelle bei drohender Zahlungsunfähigkeit, Kapitalverlust und Überschuldung.Merkmale: Schweizer Sonderregelung mit gesetzlichen Handlungspflichten und Eskalationsschritten; zeitlich eng und beweisorientiert.Verantwortlichkeiten: Verwaltungsrat ist für Überwachung der Zahlungsfähigkeit, Massnahmen bei Kapitalverlust und Benachrichtigung des Gerichts bei Überschuldung verantwortlich; Revisionsstelle prüft, fordert und benachrichtigt nötigenfalls das Gericht.Ziele: Gesetzliche Handlungspflichten der Revisionsstelle bei kritischer Finanzlage erkennen, auslösen und dokumentieren.Definitionen: Drohende Zahlungsunfähigkeit; Kapitalverlust; begründete Besorgnis einer Überschuldung; offensichtliche Überschuldung; Zwischenabschluss; Rangrücktritt.Anforderungen: Indikatoren würdigen; bei begründeter Besorgnis Zwischenabschluss verlangen; bei Überschuldung prüfen, ob Rangrücktritte ausreichend und durchsetzbar sind; bei unterlassener gesetzlicher Pflicht eskalieren und gegebenenfalls Gericht benachrichtigen.Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen: Erläutert Wechselwirkung mit OR, Zwischenabschlüssen zu Fortführungs- und Veräusserungswerten, Rangrücktritten sowie Berichterstattung und Dokumentation.Prüfungsfokus: Schematisch lernen: Indiz → Abklärung/Verlangen → Beurteilung → Frist/Eskalation → ggf. Gericht.

ISA-CH 300 – Standard-SteckbriefNennen und erläutern Sie Anwendungsbereich, Merkmale, Verantwortlichkeiten, Ziele, Definitionen, Anforderungen sowie Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen.

Anwendungsbereich: Gilt für die Planung einer Abschlussprüfung; bei Erstprüfungen sind zusätzliche Überlegungen erforderlich.Merkmale: Planung ist fortlaufend und iterativ; Gesamtprüfungsstrategie und Prüfungsplan sind zu unterscheiden.Verantwortlichkeiten: Der Auftragspartner und die Schlüsselmitglieder des Teams beteiligen sich angemessen; der Abschlussprüfer aktualisiert Planung bei Änderungen.Ziele: Eine wirksame Prüfung durch angemessene Planung ermöglichen.Definitionen: Gesamtprüfungsstrategie; Prüfungsplan; Planungstätigkeiten; Erstprüfungsauftrag.Anforderungen: Vorläufige Tätigkeiten durchführen; Strategie für Umfang, zeitliche Einteilung und Leitung festlegen; detaillierten Prüfungsplan entwickeln; Teamgespräch und Ressourcen planen; Änderungen dokumentieren.Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen: Erläutert Skalierbarkeit, Verhältnis zu ISA-CH 315/320/330 und zusätzliche Erstprüfungsarbeiten wie Kommunikation mit Vorgängerprüfer.Prüfungsfokus: Strategie = Grobplanung/Leitplanken; Prüfungsplan = Detailprogramm nach Art, Zeitpunkt und Umfang.

ISA-CH 315 (Revised) – Standard-SteckbriefNennen und erläutern Sie Anwendungsbereich, Merkmale, Verantwortlichkeiten, Ziele, Definitionen, Anforderungen sowie Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen.

Anwendungsbereich: Gilt für die Identifizierung und Beurteilung von Risiken wesentlicher falscher Darstellungen auf Abschluss- und Aussageebene durch Verständnis von Einheit und Umfeld, einschliesslich IKS und IT.Merkmale: Modernisierter, stärker strukturierter Risikobeurteilungsprozess; inhärentes Risiko wird anhand des Spektrums inhärenter Risikofaktoren beurteilt.Verantwortlichkeiten: Der Abschlussprüfer verantwortet ein ausreichendes Verständnis von Einheit, Umfeld, Rechnungslegungsprozess, IKS und IT-Umgebung sowie eine nachvollziehbare Risikobeurteilung.Ziele: Eine Grundlage für die Identifizierung und Beurteilung von Risiken wesentlicher falscher Darstellungen und für angemessene Reaktionen nach ISA-CH 330 schaffen.Definitionen: Risiko auf Aussageebene; inhärentes Risiko; Kontrollrisiko; bedeutsames Risiko; relevante Assertion; inhärente Risikofaktoren; IT-Anwendung; Risiko aus der Nutzung von IT.Anforderungen: Risikobeurteilungshandlungen durchführen; Verständnis von Einheit/Umfeld, Rechnungslegungsregelwerk, IKS und IT gewinnen; Risiken identifizieren und auf Ebene Abschluss/Aussage beurteilen; bedeutsame Risiken bestimmen; Design und Implementierung relevanter Kontrollen würdigen; Dokumentation erstellen.Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen: Erläutert das Spektrum inhärenten Risikos, Skalierbarkeit, professionelle Skepsis, IT-spezifische Risiken und die Verknüpfung von Assertions, Risiken und Kontrollen.Prüfungsfokus: Prüfungsrelevant: Risiken nicht nur nennen, sondern sauber verorten, begründen und mit ISA-CH 330 verknüpfen.

ISA-CH 320 – Standard-SteckbriefNennen und erläutern Sie Anwendungsbereich, Merkmale, Verantwortlichkeiten, Ziele, Definitionen, Anforderungen sowie Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen.

Anwendungsbereich: Gilt für die angemessene Anwendung der Wesentlichkeit bei Planung und Durchführung der Abschlussprüfung.Merkmale: Wesentlichkeit ist eine prüferische Beurteilung, nicht bloss eine Prozentrechnung; Gesamtwesentlichkeit, Durchführungswesentlichkeit und ggf. besondere Wesentlichkeiten.Verantwortlichkeiten: Der Abschlussprüfer bestimmt, überprüft und passt Wesentlichkeiten bei geänderten Informationen an.Ziele: Planung und Durchführung einer Prüfung mit einer angemessenen Begrenzung des Risikos, dass insgesamt wesentliche Falschdarstellungen unentdeckt bleiben.Definitionen: Wesentlichkeit für den Abschluss als Ganzes; Durchführungswesentlichkeit; besondere Transaktionsklassen/Konten/Angaben; deutlich unter der Wesentlichkeit liegende Beträge.Anforderungen: Wesentlichkeit bei Planungsbeginn bestimmen; Durchführungswesentlichkeit festlegen; bei Änderungen revidieren; in ISA-CH 450 bei der Beurteilung unberichtigter Falschdarstellungen berücksichtigen; Dokumentation.Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen: Erläutert qualitative Faktoren, geeignete Benchmarks und die Beziehung zwischen Wesentlichkeit und Prüfungsrisiko.Prüfungsfokus: Nicht verwechseln: Wesentlichkeit ist eine Nutzerperspektive; Durchführungswesentlichkeit senkt das Aggregationsrisiko.

ISA-CH 330 – Standard-SteckbriefNennen und erläutern Sie Anwendungsbereich, Merkmale, Verantwortlichkeiten, Ziele, Definitionen, Anforderungen sowie Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen.

Anwendungsbereich: Gilt für die Gestaltung und Durchführung von Prüfungshandlungen als Reaktion auf die nach ISA-CH 315 beurteilten Risiken.Merkmale: Reaktionen auf Abschlussebene und auf Aussageebene; Tests von Kontrollen nur bei geplanter Reliance, bei zwingender Prüfung oder wenn aussagebezogene Handlungen allein nicht genügen.Verantwortlichkeiten: Der Abschlussprüfer verbindet jede beurteilte Risikoeinschätzung mit angemessenen weiteren Prüfungshandlungen und beurteilt deren Nachweise.Ziele: Ausreichende geeignete Prüfungsnachweise durch angemessene Reaktionen auf Risiken erlangen.Definitionen: Allgemeine Reaktionen; weitere Prüfungshandlungen; Funktionsprüfung; aussagebezogene Prüfungshandlung; bedeutsames Risiko.Anforderungen: Allgemeine Reaktionen festlegen; Art, Zeitpunkt und Umfang weiterer Prüfungshandlungen bestimmen; bei Reliance Kontrollen testen; für wesentliche Transaktionsklassen/Konten/Angaben stets aussagebezogene Handlungen vorsehen; bei bedeutsamen Risiken besonders überzeugende Nachweise erlangen; Ergebnisse würdigen und Dokumentation.Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen: Erläutert Zusammenhang mit kontrollbasiertem Ansatz, Unvorhersehbarkeit, höheren Risiken und Reaktionen bei einem schwachen Kontrollumfeld.Prüfungsfokus: Jede Risikobeurteilung braucht eine sichtbare Prüfungsreaktion – keine 'leeren' Risiken in der Planung.

ISA-CH 402 – Standard-SteckbriefNennen und erläutern Sie Anwendungsbereich, Merkmale, Verantwortlichkeiten, Ziele, Definitionen, Anforderungen sowie Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen.

Anwendungsbereich: Gilt, wenn eine Einheit für die Rechnungslegung relevante Dienstleistungen eines Dienstleisters nutzt; umfasst auch Unterdienstleister.Merkmale: Der Dienstleister bleibt Teil der prüfungsrelevanten Informationsverarbeitung, obwohl er rechtlich ausserhalb der Einheit steht.Verantwortlichkeiten: Der Abschlussprüfer verantwortet das Verständnis der Dienstleistung, relevanter Kontrollen und Risiken; die Verantwortung für den Abschluss verbleibt bei Management/Überwachungsorgan.Ziele: Ausreichendes Verständnis der von Dienstleistern erbrachten Leistungen und der einschlägigen Kontrollen erlangen, um Risiken zu identifizieren und zu beurteilen.Definitionen: Dienstleister; auslagernde Einheit; Bericht Typ 1; Bericht Typ 2; komplementäre Kontrollen bei der auslagernden Einheit.Anforderungen: Bedeutung der Dienstleistung beurteilen; Verträge und Prozess verstehen; Typ-1/Typ-2-Berichte würdigen; komplementäre Kontrollen identifizieren; bei unzureichenden Nachweisen zusätzliche Handlungen beim Dienstleister oder bei der Einheit durchführen.Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen: Erläutert Inhalt und Grenzen von Dienstleisterberichten, Unterdienstleister, Umgang mit Berichtsperioden und Auswirkungen auf Vermerk/Kommunikation.Prüfungsfokus: Typ 1 = Design/Implementierung zu Stichtag; Typ 2 = zusätzlich Wirksamkeit über Zeitraum.

ISA-CH 450 – Standard-SteckbriefNennen und erläutern Sie Anwendungsbereich, Merkmale, Verantwortlichkeiten, Ziele, Definitionen, Anforderungen sowie Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen.

Anwendungsbereich: Gilt für die Beurteilung der Auswirkungen identifizierter Falschdarstellungen und nicht korrigierter Falschdarstellungen auf den Abschluss.Merkmale: Kumulierung, Kommunikation, Korrekturaufforderung und Gesamtbeurteilung sind zentral.Verantwortlichkeiten: Der Abschlussprüfer kumuliert und beurteilt Falschdarstellungen; Management ist für Korrekturen und Abschlussaufstellung verantwortlich.Ziele: Beurteilen, ob unberichtigte Falschdarstellungen einzeln oder insgesamt wesentlich sind.Definitionen: Falsche Darstellung; tatsächliche, beurteilte und hochgerechnete falsche Darstellung; nicht korrigierte falsche Darstellung.Anforderungen: Nicht eindeutig belanglose Falschdarstellungen kumulieren; Management zeitgerecht informieren; Korrektur verlangen; Auswirkungen auf Planung, Wesentlichkeit und Prüfungsurteil beurteilen; schriftliche Erklärung und Dokumentation einholen.Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen: Erläutert qualitative Faktoren, Aggregation und Wechselwirkung mit ISA-CH 320, 580 und 700/PS-CH 700.Prüfungsfokus: Nicht jede Falschdarstellung ist wesentlich, aber jede nicht eindeutig belanglose ist zu kumulieren.

ISA-CH 500 – Standard-SteckbriefNennen und erläutern Sie Anwendungsbereich, Merkmale, Verantwortlichkeiten, Ziele, Definitionen, Anforderungen sowie Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen.

Anwendungsbereich: Gilt für die Verantwortung, bei einer Abschlussprüfung ausreichende geeignete Prüfungsnachweise zu erlangen.Merkmale: Eignung = Relevanz und Verlässlichkeit; Ausreichendheit = Menge. Qualität beeinflusst die erforderliche Menge.Verantwortlichkeiten: Der Abschlussprüfer wählt und führt geeignete Prüfungshandlungen aus; Management stellt Informationen bereit.Ziele: Ausreichende geeignete Prüfungsnachweise als Grundlage für Schlussfolgerungen und Prüfungsurteil erlangen.Definitionen: Prüfungsnachweise; Aufzeichnungen und Dokumente; interne/externe Informationsquellen; Verlässlichkeit; Relevanz.Anforderungen: Prüfungshandlungen angemessen konzipieren und durchführen; Informationen auf Relevanz und Verlässlichkeit beurteilen; bei widersprüchlichen oder zweifelhaften Informationen zusätzliche Handlungen vornehmen; bei Nutzung von Management-Experten Kompetenzen/Objektivität/Arbeit beurteilen.Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen: Erläutert Quellen- und Artabhängigkeit der Verlässlichkeit, Originaldokumente, automatisierte Daten und die Beurteilung der Informationsqualität.Prüfungsfokus: Merksatz: extern/ursprünglich/schriftlich ist meist verlässlicher – aber immer die konkreten Umstände würdigen.

ISA-CH 501 – Standard-SteckbriefNennen und erläutern Sie Anwendungsbereich, Merkmale, Verantwortlichkeiten, Ziele, Definitionen, Anforderungen sowie Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen.

Anwendungsbereich: Ergänzt ISA-CH 500 für Vorräte, Rechtsstreitigkeiten und Ansprüche sowie Segmentinformationen.Merkmale: Enthält besondere zwingende Nachweis- und Teilnahmeüberlegungen für ausgewählte prüfungsanfällige Sachverhalte.Verantwortlichkeiten: Der Abschlussprüfer führt zusätzliche spezifische Verfahren durch; Management/Verwaltungsrat bleiben für Inventur, Angaben und Rechtsstreitmanagement verantwortlich.Ziele: Ausreichende geeignete Nachweise zu Bestand und Zustand der Vorräte, zu Rechtsstreitigkeiten/Ansprüchen und zu Segmentinformationen erlangen.Definitionen: Praktische Undurchführbarkeit; Inventurteilnahme; Rechtsstreitigkeiten und Ansprüche; Segmentinformationen.Anforderungen: Bei wesentlichen Vorräten an Inventur teilnehmen, Bestandsaufnahme beurteilen und Testzählungen vornehmen; bei Drittverwahrung Bestätigungen/Prüfungshandlungen; Rechtsanwälte anfragen; Segmentangaben würdigen; bei Undurchführbarkeit Alternativhandlungen bzw. Berichtsfolgen beurteilen.Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen: Erläutert zeitversetzte Inventuren, alternative Nachweise, Beschränkungen durch Management und Schweizer Bezüge zu Inventurpflichten.Prüfungsfokus: Bei Inventurteilnahme immer drei Ebenen nennen: Anweisungen beobachten, Zählung prüfen, Bewegungen zwischen Stichtag und Inventur prüfen.

ISA-CH 505 – Standard-SteckbriefNennen und erläutern Sie Anwendungsbereich, Merkmale, Verantwortlichkeiten, Ziele, Definitionen, Anforderungen sowie Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen.

Anwendungsbereich: Gilt für externe Bestätigungen als Prüfungshandlung zur Erlangung von Prüfungsnachweisen.Merkmale: Der Abschlussprüfer behält die Kontrolle über Auswahl, Gestaltung, Versand und Eingang der Bestätigungen.Verantwortlichkeiten: Der Abschlussprüfer plant und kontrolliert das Bestätigungsverfahren; Management kann Anfragen nicht unbegründet verhindern.Ziele: Durch externe Bestätigungen verlässliche und relevante Prüfungsnachweise erlangen oder angemessene Alternativen durchführen.Definitionen: Externe Bestätigung; positive/negative Bestätigungsanfrage; Nichtbeantwortung; Abweichung; Ausnahme.Anforderungen: Angemessene bestätigende Parteien und Informationen wählen; Anfragen gestalten und versenden; Antworten direkt erhalten; Nichtbeantwortungen nachverfolgen; Abweichungen untersuchen; bei Managementverweigerung Gründe würdigen und Berichtsfolgen beurteilen.Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen: Erläutert elektronische Antworten, Verlässlichkeitszweifel, Bedingungen für negative Bestätigungen und die spezifische Würdigung bei Forderungsbestätigungen.Prüfungsfokus: Positive Bestätigung: keine Antwort ist kein Nachweis. Negative Bestätigung: nur bei tieferem Risiko und vielen homogenen Posten.

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ISA-CH 402 - Inanspruchnahme von DienstleisternWie gehen Sie vor?

Vorgehen bei Dienstleistern:1. Relevanz der ausgelagerten Dienstleistung für Rechnungslegung und Abschlussprüfung bestimmen.2. Verständnis über Art der Dienstleistung, die Auswirkungen auf das IKS der auslagernden Einheit und relevante komplementäre Kontrollen der auslagernden Einheit erlangen.3. Risiken wesentlicher falscher Darstellungen beurteilen und feststellen, ob ausreichende geeignete Nachweise aus den Unterlagen der auslagernden Einheit verfügbar sind.4. Falls nicht: weitere Prüfungshandlungen bei der auslagernden Einheit oder beim Dienstleister durchführen bzw. einen anderen Prüfer beiziehen.5. Bei beabsichtigtem Vertrauen auf Kontrollen beim Dienstleister: Bericht Typ 2 beurteilen oder Funktionsprüfungen beim Dienstleister durchführen lassen bzw. selbst durchführen.6. Erkenntnisse zu Mängeln, Fraud, Rechtsverstössen oder nicht korrigierten falschen Darstellungen würdigen und kommunizieren.

ISA-CH 402 - Inanspruchnahme von DienstleisternWorauf ist bei Berichtersattung zu achten?

• Wenn nicht modifiziertes Prüfungsurteil -> es darf nicht Bezug auf Tätigkeit deines Prüfuers des Dienstleistern gneommen werden (wenn gesetzlich vorgeschrieben dann Hinweis, dass Verantwortung Abschlussprüfer durch diese Bezugnahem nicht verringert wird)• Wenn Hinweis auf Tätigkeit Dienstleister für Verständnis Modifizierung relevant -> Hinweis, dass Verantwortung Abschlussprüfer durch diese Bezugnahem nicht verringert wird• Wenn Abschlussprüfer nicht in Lage, a.g. PN zu erlangen -> Modifzierung nach ISA-CH 705

ISA-CH 402 - Überlegungen bei der Abschlussprüfung von Einheiten, die Dienstleister in Anspruch nehmenDefinition Bericht Typ 1 und Typ 2

Bericht Typ 1: Bericht über die Beschreibung und Ausgestaltung der Kontrollen bei einem DienstleisterEin Bericht, der Folgendes umfasst:• eine vom Management des Dienstleisters erstellte Beschreibung des Systems des Dienstleisters, seiner Kontrollziele und der damit verbundenen Kontrollen, die zu einem bestimmten Zeitpunkt ausgestaltet und eingerichtet sind;• einen Bericht des Prüfers des Dienstleisters mit dem Ziel, hinreichende Sicherheitzu vermitteln. Dieser Bericht enthält das Urteil des Prüfers des Dienstleisters über die Beschreibung des Systems des Dienstleisters, seiner Kontrollziele und der damit verbundenen Kontrollen sowie über die Eignung der Ausgestaltung der Kontrollen für das Erreichen der festgelegten Kontrollziele.Bericht Typ 2: Bericht über die Beschreibung, Ausgestaltung und Wirksamkeit von Kontrollen bei einem DienstleisterEin Bericht, der Folgendes umfasst:• eine vom Management des Dienstleisters erstellte Beschreibung des Systems des Dienstleisters, seiner Kontrollziele und der damit verbundenen Kontrollen sowie von deren Ausgestaltung und Einrichtung zu einem bestimmten Zeitpunkt oder während eines bestimmten Zeitraums und, in manchen Fällen, ihrer Wirksamkeit während eines bestimmten Zeitraums• einen Bericht des Prüfers des Dienstleisters mit dem Ziel, hinreichende Sicherheit zu vermitteln. Dieser Bericht enthält Folgendes: • das Urteil des Prüfers des Dienstleisters über die Beschreibung des Systems des Dienstleisters, seiner Kontrollziele und der damit verbundenen Kontrollen sowie über die Eignung der Ausgestaltung der Kontrollen für das Erreichen der festgelegten Kontrollziele und die Wirksamkeit der Kontrollen; • eine Beschreibung der vom Prüfer des Dienstleisters durchgeführten Funktionsprüfungen und deren Ergebnisse.

ISA-CH 450 - Die Beurteilung der während der Abschlussprüfung festgestellten Darstellungen

• Kumulierung festgestellter falscher Darstellungen • Kumulierung muss erfolgen, sofern Fehler nicht zweifelsfrei (einzeln und in Summe) unbeachtlich sind (NAG)• Berücksichtigung der festgestellten falschen Darstellungen im weiteren Verlauf der Abschlussprüfung • Bestimmung, ob Prüfungsstrategie und Prüfprogramm überarbeitet werden müssen, wenn: • Hinweis, dass evtl. weitere falsche Darstellungen vorhanden, die zusammen mit kumulierten falschen Darstellungen wesentlich sein können • Summe der äwhrend Prüfung kumulierten falschen Darstellungen näherst sich der Wesentlichkeit (ISA-CH 320)• Kommunikation Managmenent • Austausch über kumulierte falsche Darstellung • Aufforderung, diese zu korrigieren • wenn keine Korrektur: Verständniserlangung über Gründe und Beurteilung, ob Abschluss als Ganzes frei von wesentlichen falschen Darstellungen ist (evtl. ist Verweigerung Hinweis auf Einseitigkeit des Managements)• Beurteilung Auswirkung nicht korrigierter falscher Darstellungen • Neubeurteilung der Wesentlichkeit (ISA-CH 320) -> Reassesment • Fesstellung, ob nicht korrigierte falsche Darstellungen einzeln oder in Summe wesentlich sind (auch qualitative Faktoren berücksichtigen!)• Kommunikation VR • Austausch über nicht korrigierte falsche Darstellungen und Auswirkungen auf Prüfungsurteil im Vermerk • Wesentliche nicht korrigierte falsche Darstellungen sind einzeln zu bezeichnen • Verlangung der Korrektur • Austausch über Auswirkungen nicht korrigierter falschen Darstellungen• Schriftliche Erklärungen • Abschlussprüfer muss von Management und VR schriftliche Erklärung darüber erlangen, ob ihrer Meinun gnach die Auswirkungen nicht korrigierter falscher Darstellungen auf Abschluss als Ganes (einzeln un in Summe) wesentlich sind • Aufstellung Posten muss enthalten oder beigefügt sein• Dokumentation • Betrag, unterhalb dessen falsche Darstellungen als zweifelsfrei unbeachtlich angesehen werden (NAG) • alle während Prüufng kumulierten falschen Darstellungen udn ob sie korrigiert wurden • Schlussfolgerun gdarüber, ob nicht korrigierte falsche Darstellungen (einzeln oder in Summe) wesentlich sind, einschliesslich Grundlage zur Schlussfolgerung

ISA-CH 500 - Prüfungsnachweise

• Ausreichende geeignete Prüfungsnachweise • ausreichend: Mass für Quantität • geeignet: Mass für Qualität• Informationen, die als Prüfungsanchweise verwendet werden • Abschlussprüfer muss berücksichtigen • Relevanz: logsiche Verknüpfung oder Zusammenhang mit Zweck der PH, bzw. Aussage • Verlässlichkeit: wird bestimmt durch Quelle, Art sowie Umständer unter denen Informationen erlangt wurden • Externe Nachweise verlässlicher als intenre • Nachweise verlässlicher, wenn wirksame Kontrollen • direkt (Beobachtung) erlangte Prüfungsnachweise verlässlicher als indirekte (Befragung) • Bei Verwertung von Informationen, die zur Einheit erstellt werden: • Überprüfung Richtigkeit und Vollständigkeit • Beurteilung, ob Informationen ausreichend genau und detailliert • Wenn Informationen von Sachverständigen des Managements erstellt: • Beurteilung Kompetenz, Fähigkeit und Objektivität Sachverständiger • Verständniserlangung über Tätigkeit des Sachverständigen • Beurteilung der Eignung der Tätigkeit als Prüfungsnachweis• Auswahl der zu prüfenden Elemente um Prüfungsnachweise zu erlangen • Vollerhebung • Auswahl bestimmter Elemente • Elemente mit hohem Wert oder Schlüsselelmente • Alle Elemente, die einene bestimmten Betrag überschreiten • Elemente zum Erlangen von Informationen • Stichprobenprüfung (ISA-CH 530)• Unstimmigkeit in Prüfungsnachweisen oder Zweifel an deren Verlässlichkeit • PHs sind anzupassen oder zu ergänzen wenn: • PN aus einer Quelle nicht mit denjenigen aus einer anderen Quelle im Einklang stehen • Zweifel an Verlässlichkeit der Informaitonen bestehen, die als PN verwendet werden

ISA-CH 501 - Prüfungsnachweise - Besondere Überlegungnen zu ausgewählten Sachverhalten

• Vorräte • Inventurbeobachtung sofern Lager wesentlich und Teilnahme praktisch durchführbar; Ziele: • Beurteilung der Anweisungen und Verfahren des Managements • Beobachtung der urchführung der Zählverfahren des Managements • Inaugenscheinnahme der Vorräte • Durchführen von Testzählungen • abweichender Abschlussstichtag: Durchführung von PHs zu endgültigen Inventuraufzeichnungen, um festzustellen, ob diese die tatsächlichen Inventurergebnisse widerspiegeln • Konsignationslager: a.g. PHs: eine der folgenden: • Anforderung Bestätigung eines Dritten über Menge und Beschaffenheit • Durchführung einer Inaugenscheinname oder andere angemessene PH• Rechtsstreitigkeiten und Ansprüche • Prüfungshandlungen: • Befragungen Management und ggf. andere Personen inkl. interner Rechtsberater • Durchsicht Protokolle VR und Schriftenverkerh mit externen Rechtsberatern • Durchsicht von Aufwandskonten für Rechtsberatung • Durchsicht Protokolle Management und VR • Schriftliche Erklärung i.Ü.m ISA-CH 580 • alle bekanntne tatsächlichen oer möglichen Rechtsstreitigkeiten wurden Abschlussprüfer mitgeteilt • diese wurden i.Ü.m Regelwertk bilanziert und angegeben • Externe Bestätigungen • sofern Risiko wesentlicher falscher Darstellungen -> i.Ü.m ISA-CH 505• Segmentinformationen (IFRS 8, FER 31, nicht jedoch OR) • Prüfziele • Abgrenzung Segmente • Vollstäntigkeit Angaben • Richtigkeit und Stetigkeit der Segmentinformationen • Gewinnung Verständnis Management bei Bestimmung angewandter Methoden • Beurteilung, ob Methoden zu Angaben i.Ü.m Regelwerk (grundsätzlich Managementapproach) • soweit angebracht, Prüfung der Anwendung dieser Methoden • Durchführung analytischer oder anderer angemessener PH • analytisch (Plausibilisierung, ob Segmente sich mit Verständnis Abschlussprüfer decken) • Einzelfall (Abstimmung Informationen mit internen Berichtsformaten; Besprechung Informationen mti jeweiligen Segmentverantwortlichen)

ISA-CH 501 - Prüfungsnachweise - Besondere Überlegungnen zu ausgewählten SachverhaltenWas ist bei der Planung einer Inventurteilnahme relevant?

• Risiken, wesentlicher falscher Darstellungen i.Z.m. Vorräten• Art des mit Vorräten verbundenen IKS• ob geeignete Verfahren eingerichtet sind un dkorrekte Anweisungen erteilt werden• zeitliche Einteilung der Inventur• ob Einheit permanentes Inventursystem unterhält• Standorte, an denen Vorräte gehalten werden einschliesslich Risiken und Wesentlichkeit (Entscheidung an welchen Standorten Teilnahme angebracht)• ob Unterstützung eines Sachverständigen des Abschlussprüfers notwendig (ISA-CH 620)

ISA-CH 501 - Prüfungsnachweise - Besondere Überlegungnen zu ausgewählten SachverhaltenWas ist zu beachten, wenn Vorräte von einem Dritten aufbewahrt und kontrolliert werden?

Durchführung eine oder beide der folgenden Massnahmen:• Anforderungen einer Bestätigung von dem Dritten über Mengen und Beschaffenheit der gehaltenen Vorräte i.Ü.m ISA-CH 505• Durchführung einer Inaugenscheinnahme oder anderer PHs, die unter gewissen Umständen angemessen sind (bspw. wenn Zweifel an Integrität und Objektivität des Dritten): • Teilnahme oder Veranlassung Teilnahme eines anderen Prüfers an Inventur des Dritten • Einholen Vermerk eines anderen Prüfers über Eignung des IKS des Dritten • Einsichtnahme in Dokumentation über von Dritten gehaltenen Vorräte • Anforderung von Bestätigungen von anderen Parteien, wenn Vorräte als Sicherheit verpfändet wurden

ISA-CH 501 - Prüfungsnachweise - Besondere Überlegungnen zu ausgewählten SachverhaltenWie gehen Sie vor wenn die Inventurteilnahme praktisch nicht durchführbar ist:

• Alternative Prüfungshandlungen zu Beschaffenheit und Vorhandensein) • Einsichtnahme in Dokumentaiton über späteren Verkauf bestimmter Vorratsposten, die vor Inventur erworben wurden• Wenn alternative PHs nicht möglich -> Modifizierung Prüfungsurteil wegen Prüfungshemmnis

ISA-CH 505 - Externe BestätigungWann müssen zwingend positive Bestätigungsanfragen beantwortet werden?

• Wenn Bestimmung, dass Beantwortung positive Bestätigungsanfrage notwendig, werden alternativve PHs nicht die genötigten PN liefern• Wenn Bestätigung nicht erlangt wird -> Entscheid of Modifizierung Prüfungsurteil

ISA-CH 505 - Externe BestätigungenErläutern Sie das Verfahren

Abschlussprüfer muss Kontrolle bewahren:• Festlegung der zu bestätigenden Informationen• Auswahl geeignete bestätigende Partei• Ausgestaltung Bestätigungsanfragen, einschliesslich Adressierung udn Informationen zu Rücksendung (direkt an Abschlussprüfer)• Versendung Anfragen an bestätigende Partei

ISA-CH 505 - Externe BestätigungenWas ist mit Abweichungen zu tun?

Abscghlussprüfer muss Abweichungen untersuchen, um festzustellen ob Hinweis auf falsche Darstellung oder nicht

ISA-CH 505 - Externe BestätigungenWas ist zu tun, wenn bei positiven Bestätigungsantworten eine "Nichtbeantwortung" erfolgt=

Alternative Prüfungshandlungen (bei jeder Nichtbeantwortung)• Bei Forderungssalden: Untersuchung von bestimmten nachträglichen Barzahlungen an Einheit, Versanddokumenten und Verkäufen nahe an Abschlussstichtag• Bei Verbindlichkeitssalden: Untersuchung nachträglicher Auszahlungen oder Schriftverkerhs von Drittne und andere Aufzeichnungen (bspw. Lieferscheine)

ISA-CH 505 - Externe Bestätigungen• Was sind mögliche Faktoren, welche Zweifel an Verlässlichkeit erwecken• Wie ist vorzugehen wenn Zweifel bestehen• Wie ist vorzugehen wenn Verlässlichkeit nicht gegeben

Faktoren die auf Zweifel hindeuten:• Antwort wurde indirekt vom Abschlussprüfer erhalten oder• Antwort stammt nicht von ursprünglich vorgesehenen ParteiWenn Zweifel Verlässlichkeit:• weitere PN einholen, um Zweifel zu beseitigenWenn Antwort nicht verlässlich:• Beurteilung Kondwquenzen auf Risiken wesentlicher falscher Darstellung, Risiken doloser Handlungen sowie auf Art, Zeit, Umfang anderer Prüfungshandlungen

ISA-CH 505 - Externe BestätigungenWie gehen Sie vor, wenn Management sich weigert?

• Vorgehen: • Managmeent zu den Gründen befragen und PN zu Stichhaltigkeit und Vertratbarkeit einholen • Beurtielung Ausiwrkung auf Risiken wesentlicher falscher Darstellung, Risiken doloser Handlungen sowie auf Art, Zeit und Umfang anderer PHs • Durchführung alternativer PHs• Wenn Weigerung unangemessen oder alternative PH nicht möglich: • Kommunikaiton an VR • Entscheidung um Modifzizierung Prüfungsurteil (ISA-CH 705)

ISA-CH 505 - Externe BestätitgungenWas gilt es in Bezug auf negative Bestätigungsanfragen zu beachten?

• Negative Bestätigungen liefern weniger überzeugendere PN als positive• Negative Bestätigungen dürfen nicht als alleinige aussagebezogene PHs angewendet werden sofern nicht alle Punkte gegeben sind: • Risiko wesentlicher falscher Darstellungen gering • PN zur Wirksamkeit für Aussage relevanten Kontrollen wurden erlangt • Grundsgesamtheit umfassst grosse Anzahl von kleinen, homogenen Kontensalden, Geschäftsvorfällen oder Gegeebenheiten • sehr geringe Anzahl von Abweichungen wird erwartet • keine Umstände oder Gegebenheiten bekannt, welche Empfänger von negativen Bestätigugnsanfragen dazu veranlassen könnten, diese nicht zu beachten

ISA-CH 510 - Eröffnungsbilanzwerte bei ErstprüfungsaufträgenWas gilt es in Bezug auf die Erteilung des Vermerks zu beachten?

• Eröffnungsbilanzwerte: • Wenn nicht möglich, a.g. PN zu erlangen -> eingeschränktes Prüfungsurteil oder Nichtabgabe (ISA-CH 705) • Wenn falsche Darstellung mit wesentlicher Auswirkung und diese nicht sachgerecht berücksichtigt -> Eingeschränktes oder versagtes Prüfungsurteil (ISA-CH 705)• Stetigkeit der Rechnungslegungsmethoden: • Wenn Rechnungslegungmethode nicht stetig angewendet oder änderung nicht i.Ü.m Regelwerk berücksichtigt -> Eigneschränktes oder versages Prüfungsurteil• Modifizierung des Prüfungsurteils im Vermerk des vorherigen Abschlussprüfers • Wenn für laufenden Zeitraum relevant und wesentlich -> Modifizierung (ISA-CH 705 und ISA-CH 710)

ISA-CH 510 - Eröffnungsbilanzwerte bei ErstprüfungsaufträgenWelche Prüfungshandlungen sind durchzuführen?

• Eröffnungsbilanzwerte • Lesen des letzten Abschlusses und den dazugehörigen Vermerks i.H.a. die für EB-Werte und Abschlussangaben relevanten Informationen • Feststellung, ob Schlussbilanzwerte VJ richtig vorgetragen wurden • Feststellung, ob EB-Werte Anwendung sachgerechter Rechnungslegungsmethoden wiederspiegeln • Durchführung einer oder mehrerer PHs: • Durchsicht AP vorheriger Abschlussprüfer (sofern geprüft) • Beurtielung, ob die im laufeenden Zeitraum durchgeführten PHs auch für EB-Werte relevante Nachweise liefern • Durchführung bestimmter PHs, um Nachweise zu EB-Werten zu erlangen• Stetigkeit der Rechnungslegungsmethoden • Prüfungsnachweise erlangen, ob: • Die in EB-Werten widerspiegelten Rechnungslegungsmethoden im Abschluss des laufenden Zeitraums stetig angewendet wurden • Änderugnen der Methoden i.Ü.m massgebenden Regelwerk sachgerecht berücksichtig und in Abschluss angegeben und dargestellt• Relevante Informaitonen im Vermerk des vorherigen Abschlussprüfers • Wenn im VJ Modifikation: • Auswirkungen Sachverhalt einschätzen, der zu Modifizierung geführt hat (ISA-CH 315 (Revised))

ISA-CH 520 - Analytische PrüfugnshandlungenWass muss bei der Planung und Durchführung von aussagebezogenen analytischen Prüfungshandlungen beachtet werden?

• Eignung festlegen, unter Berücksichtgung beurteilter Risiken wesentlicher falscher Darstellugnen und ggf. Einzelfallprüfungen für diese Aussagen: Geeignet wenn: • grosse Volument von Geschäftsvorfällen • die im Zeitablauf dazu tendieren, vorhersehbar zu sein• Verlässlichkeit der Daten beurteilen, aus denen Erwartung entwickelt wurde: • Quelle • Vergleichbarkeit • Art und Relvanz • Kontrollen über Erstellung, dass vollständig richtig und gültig• Erwartung zu Beträgen/Kennzahlen entwickeln und beurteilen, ob ausreichend genau für Feststellung falsche Darstellung, die einzeln oder in Summe mit anderen Darstellungen zu wesentlich falscher Darstellung im Abschluss führen kann • Genauifkeit mit der sich erwartete ERgebnisse vorhersagen lassen • Grad, in dem Informationen aufgegliedert werden können (wirksamer wenn Diversifikation in Teilbereiche) • Verfügbarkeit von Informationen (finanziell als auch nicht finanziell)• Betrag etwaiger Unterschiede zwischen erfassten und erwarteten Beträgen festlegen, der ohne weiteres vertretbar (NAG): beeinflusst durch: • Gesamtwesentlichkeit • gewünschtem Grad an Prüfungssicherheit

ISA-CH 520 - Analytische PrüfungshandlugnenWas verstehen Sie unter analytischen Prüfungshandlungen, die bei der Bildung einer Gesamtbeurteilung helfen?

• Abschlussprüfer muss analytische Prüfungshandlungen in zeitlicher Nähe zum Ende der Abschlussprüfung planen und durchführen -> Final Analytical• Prüungshandlungen können denjenigen ähneln, die als PHs zur Risikobeurteilung angewandt werden

ISA-CH 520 - Analytische PrüfungshandlungenNennen Sie die Schritte der Vorgehensweise

Vorgehensweise bei analytischen Prüfungshandlungen:1. Zweck der Handlung sowie die Eignung und Verlässlichkeit der Daten festlegen.2. Erwartungswert auf Basis plausibler Beziehungen zwischen finanziellen und nichtfinanziellen Daten entwickeln.3. Genauigkeit des Erwartungswerts und die tolerierbare Abweichung bestimmen.4. Istwert mit dem Erwartungswert vergleichen.5. Bedeutende oder unerwartete Abweichungen bzw. unplausible Beziehungen untersuchen und ausreichende geeignete Nachweise erlangen.6. Ergebnis würdigen und die Schlussfolgerung dokumentieren.

ISA-CH 520 - Analytische PrüfungshandlungenWas ist zu tun, wenn Schwankungen festgestellt werden odder erhebliche Abweichung zum Erwartungswert (über NAG)?

• Befragung Management• Andere PHs unter gegebenen Umständen

ISA-CH 520 - Analytische PrüfungshandlungenWas sind die Grenzen von analytischen Prüfungshandlungen?

• Analytische Prüfungshanddlungen sind nicht für die Erreichung aller Prüfunggsziele geeignet (bspw.korrekte Autorisation von Geschäftsvorfällen)• Ebenso sind nicht alle Prüfgebiete für die Anwendung von analytischen Prüfungshandlungen geeignet (bspw. für Rückstellungen nicht sinnvoll)

ISA-CH 520 - Analytische PrüfungshandlungenWelche Arten von analytischen Prüfungshandlungen kennen Sie?

Grundsätzlich• Aussagebezogene analytische Prüfunghsandlungen• Analytische Prüfunghsandlungen zur Gesamtbeurteilung gegen Ende der PrüfungArten der Ausgestaltung• Vergleiche Finanzinformationen mit: • Vorjahresverleiche • Trendanalyse/Budgetvergleiche • Benchmarching/Branchenvergleiche• Beziehungen • Kennzahlenanalyse • Analyse JR • finanzielle und relevanten nicht-finanzeillen Informationen (z.B: PersonalA mit MA)

ISA-CH 530 - StichprobenfprüfungenWas ist bei der Konzeption, dem Umfang sowie der Auswahl der Prüfungselemente zu beachten?

• Merkmale Grundgesamtheit berücksichtigen • evtl. ist Schichtung oder wertproportionale Auswahl angemessen• Stichprobenumfang festlegen, der ausreicht, um Stichprobenrisiko auf vertretbar niedriges Mass zu reduzieren • Festlegung unter Anwendung • Statisikbasierer Formeln • Ausübung pflichtgemässes Ermessen • Lückenlose Prüfung • nur bei aussagebezogenen Prüfungen • notwendig, wenn wesentliche Unstimmgkeiten nicht anders geklärt werden können • Stichprobenauswahl: Faktoren: • Wesentlichkeitsgrenze • Effizienz • Prüfungsrisiko • Prüfungssicherheit• Elemente für Stichprobe so auswählen, dass für jedes Stichprobenelement in Population eine Chance besteht, ausgewählt zu werden • statistische Stichprobenverfarhen und nicht-statistische Sichprobenverfahren • zufallsgesteuerte Auswahl • systematische Auswahl (Stichprobenintervvll, Ausgangspuntk aufs Geratewohl) • Wertproportionale Auswahl • Auwahl aufs Geratewohl: Syystematische Verzerrung oder Vorhersehbarkeit ist zu vermeiden • Blockauswahl: Auswahl einer oder mehrer Blöcke von aufeinanderfolgenen Elemente (i.d.R. nicht angemessen)

ISA-CH 530 - StichprobenprüfungWas für Arten von Stichprobenverfahren und Methoden kennen Sie?

• statistische Stichprobenverfahren: Merkmale: • zufallsgesteuerte Auswahl • Anwendung der Wahrscheinlichkeitstheorie zur Auswertung der Stichprobenergebnisse, einschliesslich der Bewertung• nicht statistische Strichprobenverfahren • basiert auf pflichtgemässem Ermessen des Abschlussprüfers (bspw. Auswahl aufs Geratewohl)• Methoden PS (Vorschlag): • zufallsgesteuerte Auswahl • mit gleichen Auswahlchancen (echte vs. unechte Zufallsauswahl) • mit ungleichen Auswahlchancen (bspw. Monetary-Unit-Sampling -> MUS) • systematische Auswahl • Anzahl Stiuchprobenelemente in Population wird durch den Stichprobenumfang (Toleranzwesentlichkeit) geteilt, sodass sich ein Stichprobenintervall ergibt (bspw. jedes 50. Element) -> Ausgangspunkt aufs Geratewohl dann im Intervall von 50 • Abschlussprüfer hat festzustellen, dass Stichprobenelemente innerhalb Grundgesamtheit nicht so strukturiert sind, dass Sichprobenintervall mit bestimmtem Muster übereinstimmt • Auswahl aufs Geratewohl • Auswahl ohne strukturiertes Verfahren zu befolgen • ungezielte und unbegründete Auswahl ovn Elementen • Vermeidung von bewusster systematischer Verzerrung oder Vorhersehbarkeit • Auswahl vo Geldeinheiten • Blockauswahl

ISA-CH 530 - Stichprobenprüfung• Was ist bei der Auswertung der Ergebnisse zu beachten?• Wie ist vorzugehen, wenn man zum Schluss kommt, dass keine hinreichende Grundlage für Schlussfolgerung?

Funktionsprüfungen• Unerwartet hoher Abweichunggrad kann zu Anstieg Risiko wesentlicher falscher Darstellungen führenEinzelfallprüfungen• Unterwartet hoher Abweichugnsgrad kann zu Annahme führen dass wesentlich fasche Darstellung• Hochgerechnete flasche Darstellung zuzüglich Anomlien stellt beste Schätzung zu falschen Darstellungen in Grundgesamtheit dar• Wenn diese grösser als tolerierbare falsche Darstellung (kann Toleranzwesentlichkeit oder tiefer sein) ist, dann ist Stichprobe keine hinreichende Grundlage für Schlussfolgerung über GrundgesamtheitKeine hinreichende Grundlage für Schlussfolgerung:• Aufforderung Management, festgestellte falsche Darstellungen sowie Möglichkeit weiterer falscher Darstellungne zu untersuchen• Aufforderung Management, alle notwendigen Anpassungen vorzunehmen oder• Art, zeitliche Einteilung und Umfang dieser PHs so konzipieren, dass benötigte Prüfungssicherheit am besten erreicht wird, bspw: • Funktionsprüfungen -> Stichprobenumfang ausdehnen • alternative Kontrollen prüfen • aussagebezogene Prüfungshandlungen anpassen

ISA-CH 530 - StichprobenprüfungWas ist bei der Hochrechnung falscher Darstellungen zu beachten?

• Festgestellte falsche Darstellungen müssen auf Grundgesamtheit hochgerechnet werden• Anomalien können bei Hochrechnung ausgeschlossen werden. Sofern nicht korrigiert müssen Auswirkungen aber berücksichtigt werden• Bei Funktionsprüfungen keine explizitie Hochrechnung notwendig, da Abweichungsgrad auch hochgerechneter Abweichungsgrad für Grundgesamtheit ist

ISA-CH 530 - Stichprobenprüfung• Was muss bei Abweichungen und falschen Darstellungen untersucht werden?• Was ist zu beachten, wenn mehrere festgestelle Abweichungen / falsche Darstellungen gemeinsame Merkmale aufweisen?• Was ist unter einer Anomalie zu verstehen und wie ist damit umzugehen?

• Vorgehen • Art udn Ursache von Abweichungen oder falschen darstellungen • mögliche Auswirkungen auf Zweck der PH und • Auswirkungen auf andere PHs• Gleiche Merkmale • Abschlussprüfer kann Prüfugnshandlung auf alle Elemente mti gleichem Merkmal ausdehnen • Dies kann auf dolose Handlungen hindeuten• Anomalien • hohes Mass an Sicherheit darüber erlangen, dass falsche Darstellung / Abweichung nicht repräsentativ für Grundsgesamtheit ist • zusätzliche Phs durchführen um Prüfungshnachweise zu erlangen, dass Anomalie keine Auswirkung auf restliche Grundgesamtheit hat • Anomalien werden nicht hochgerechnet

ISA-CH 530 - StichprobenprüfungWas sind Anomalien? Nennen Sie Beispiele und Erläutern Sie wie damit umzugehen ist

• falsche Darstellung oder Abweichung, die nachweisbar nicht repräsentativ für falsche Darstellungen oder Abweichungen in Population ist • bspw. bei Funktionsprüfungen, wenn falsche Darstellung a.G. fehlerhafter Kontrolle infolge von Ferienabwesenheiten entstanden ist • bspw. bei Einzelfallprüfungen, wenn falsche Darstellung aus einer erstmaligen buchhalterischen Erfassung einer Transaktion reultiert, mit der Management bislang keine Erfahrung hatte.• Falls Anomalie -> zusätzliche Prüfungshandlungen, dass sich falsche Darstellung oder Aweihung niht auf restliche Grundgesamtheit auswirkt. Begründung alleine ist nicht ausreichend!• Anomalien werden bei Hochrechnung nicht brücksichtigt aber anschliessend dem aus der Hochrechnung resultierenden Betrag hinzuaddiert

ISA-CH 530 - StichprobenprüfungWas sind die Schritte bei einer Stichprobenprüfung einer Grundgesamtheit?

• Einschätzung Merkmale der Grundgesamtheit• Festlegung des Stichprobenumfangs • Lückenlose Prüfung • Stichprobenprüfung• Festlegung tolerierbare falschen Darstellung • Anwendung der Toleranzeranzwesentlichkeit auf ein bestimmtes Stichprobenverfahren • Betrag kann der Toleranzwesentlichkeit entsprechen oder niedriger nicht jedoch höher sein• Auswahl der zu prüfenden Stihprobenelemente • statistische Stichprobenverfahren: Merkmale: • zufallsgesteuerte Auswahl • Anwendung der Wahrscheinlichkeitstheorie zur Auswertung Stichprobenergebnisse, einschliesslich der Bewertung • nicht statistische Strichprobenverfahren • basiert auf pflichtgemässem Ermessen des Abschlussprüfers (bspw. Auswahl aufs Geratewohl) • Methoden PS (Vorschlag): • zufallsgesteuerte Auswahl • systematische Auswahl • Auswahl aufs Geratewohl • Auswahl Geldeinheiten • Blockauswahl• Prüfung ausgewählter Stichprobenelmente• Auswertung Sichtprobenergebnisse • Abweichungen oder falsche Darstellungen -> Untersuchung Art, Ursache, mögliche Auswirkung auf Zweck der PH und andere Gebiete • Beurteilung, ob Anomalie d.h. falsche Darstellung oder Abweichung, die nachweisbar nicht repräsentativ für falsche Darstellungen oder Abweichungen in Population ist • Falls Anomalie -> zusätzliche PH dass sich falsche Darstellung oder Abweichung niht auf restliche Grundgesamtheit auswirkt. Begründung alleine ist nicht ausreichend! • Hochrechnung falsche Darstellungen auf Grundgesamtheit (nur bei Einzelfallprüfungen) • Anomalien werden nicht einbezogen bei Horchrechnung, sind jedoch anschliessend hinzuzuaddieren • Hochrechnungen sind mit Management zu erörtern und ggf. weitere PH durchführen • Beurteilung ob Stichprobenergebnisse und Anwendung Stichprobenprüfung hinreichende Grundlage für Schlussfolgerung über Population • Funktionsprüfungen -> hoher Abweichungsgrad führt zu Anstieg Risiko • Einzelfallprüfungen -> hoher Betrag falscher dArstellungen führt zu Annahme einer wesentlicen falschen Darstellungen • wenn grösser als max. tolerierbare falsche Darstellung -> Stichprobe keine hinreichend Grundlage

ISA-CH 530 - StichprobenprüfungenErläutern Sie das Vorgehen bei Einzelfallprüfungen

• Identifikation und verständnis der relevanten Population und der potentiellen Fehler, die zu testen sind• Festlegung der Prüfungsausrichtung• Auswahl einer angemessen Prüfungsmethode (bspw. Vorräte: book to floor oder floor-to-book)• Festlegen des Ausmasses der Einzelfallprüfung (Population)• Auswahl der Stichproben• Auswertung und Beurteilung der Restulate der Stichproben (Hochrechnung Diff. auf Gesamtpopulation)• Schlussfolgerungen

ISA-CH 540 - Die Prüfung geschätzter Werte in der Rechnugnslegung, einschliesslich geschätzter Zeitwerte und der damit zusammenhängenden Abschlussangaben• Was muss Abschlussprüfer tun, um das Risiko wesentlicher falscher Darstellungen festzustellen?• Was sind die Reaktionen auf beurteilte Risiken wesentlicher falscher Darstellungen?

• Beurteilung Risiko • Grad der Schätzunsicherheit beurteilen • Sentivität für Änderungen • länge Prognosezeitraum • Verfügbarkeit von Informationen aus externen Quellen • Vorhandensein von Bewertungsverfahren • Festellen, ob hohe Schätzungsicherheit bedeutsame Risiken zur Folge haben• Reaktionen (eine oder mehrere): • Feststellen, ob bis Datum Vermerk eintretende Ereignisse Prüfunsnachweise liefern • Prüfung Art und Weise in der Management Wert ermittelt hat sowie Daten: • Beurteilung, ob Bewertungsmethode geeignet • Annahmen, angesichts Bewertungsziele vertretbar • Prüfen Wirksamkeit Kontrollen über Vorgehensweise Wertermittlung, verbunden mti Durchführung geeigneter aussagebezogener PHS • Entwickeln Punktschätzung oder Bandbreite zur Beurteilung Punktschätzung Management • falls andere Annahmen oder Methoden als Management: Sicherstellung, dass relevante Variablen berücksichtigt werden und Beurteilung bedeutsame Unterschiee zu Puntkschätzung Management • falls Bandbreite: soweit einzugrenzen, dass alle inerrhalb Bandbreite liegenen Ergebnisse als vertretbar angeswen werden können

ISA-CH 540 - Die Prüfung geschätzter Werte in der Rechnugnslegung, einschliesslich geschätzter Zeiwerte und der damit zusammenhängenden AbschlussangabenErläutern Sie, inwiefern ISA-CH 540 im Verlauf der jeweiligen Psrüfungsphasen zu berücksichtigen ist?

Prüfungsauftrag (ISA-CH 210 / ISA-CH 220 (Revised))• Berücksichtigung der verfügbaren internen/externen Ressourcen zur Prüfung geschätzter Werte bei MandatsannahmePrüfungsplanung (PS 300er / PS 400er)• Der Schätzunsihereheit bei geschätzten Werten und der daraus erhöhten inhärenten Risiken ist in der Prüfungsplanung Rechnung zu trgen.• Durchführung spezieller Prüfungshandlungen während der RisikobeurteilungPrüfungsdurchführung (PS 500er / PS 600er)• Durchführung angemesser spezifischer Prüfungshandlungen und Erlangung ausreichender geeigneter Prüfungsnachweise für geschätzte Werte im Abschluss• Beizug von Sachverständigen soweit erforderlichPrüfungsabschluss & Berichterstattung (PS 700er)• Schlussfolgerung darüber ob ausreichend geeignete Prüfungsnachweise für geschätzte Werte vorhanden sind• Auswirkungen auf Berichterstattung: • 1. an VR • 2. an GV

ISA-CH 540 - Die Prüfung geschätzter Werte in der Rechnugnslegung, einschliesslich geschätzter Zeiwerte und der damit zusammenhängenden AbschlussangabenWas sind weitere aussagebezogene Prüfunghandlungen als Reaktion auf bedeutsame Risiken?

• Ansatz- und Bewertungskriterien: PN darüber erlangen: • ob Entscheidung Managmeent zur Ansetzung / Nichtansetzung mit Anforderungen Regelwerk übereinstimmt • ob gewählte Bewertungsgrundlage mit Anforderungen Regelwerk übereinstimmt• Schätzunsicherheit: Beurteilen: • Berücksichtigung Management von alternativen Annahmen oder Ergebnisse und warum diese verworfen oder wie anderweitig mit Schätzungsicherheit umgegangen wurde • Vertretbarkeit der Annahmen vom Management • Absicht Management, bestimme Vorgehensweise zu verfolgen und Fähigkeiten zu Umsetzung

ISA-CH 540 - Die Prüfung geschätzter Werte in der Rechnugnslegung, einschliesslich geschätzter Zeiwerte und der damit zusammenhängenden AbschlussangabenWelche Prüfungshandlungen sind im Rahmen der Risikobeurteilung zwingend durchzuführen?

• Verständniserlangung über • Anforderungen des Regelwerks, die relevant sind für geschätzte Werte • Art und Weise, wie Managment Geschäftsvorfälle, Ergeignisse und Gegebenheiten feststellt, aus denen sich Notwendigkeit für Angabe geschätzter Werte ergeben kann • Durchführung Befragung Management zu Änderungen von Umständen, die zu neuen geschätzten Werten oder Änderungen bestehender geschätzter Werte erfordern • Art und Weise, in der Management geschätzte Werte ermittelt einschliesslich Verständnis verwendeter Daten • angewandte Methode (Modell) • relevante Kontrollen • Frage, ob Management Sachverständigen hinzugezogen hat • Annahmen, die geschätzten Werte zu Grunde liegen • Frage, ob ggü .vorhergehendem Zeitraum die Methode geändert wurden oder hätte geändert werden sollen • Frage, ob Management die Auswirkung einer Schätzunsicherheit beurteilt hat• Durchsehen von Realisierung geschätzter Werte die im Abschluss des vorhergehenden Zeitraums enthalten sind oder soweit zutreffend nachträgliche Neueinschätzung für Zwecke des laufenden Zeitraums (retroperspektive Analyse) • Art und Umfang Durchsicht: Je nach Beurteilung des Risikos wesentlich falscher Darstellungen • Durchsicht soll nicht dazu dienen, Beurteilungen in vorhergehenden Zeiträumen in Frage zu stellen

ISA-CH 540: Die Prüfung geschätzter Werte in der Rechnugnslegung, einschliesslich geschätzter Zeitwerte und der damit zusammenhängenden AbschlussangabenErläutern Sie mögliche Auswirkungen auf den Vermerk

• Sofern Prüfungshandlungen zum Schluss führen, dass Schätzungsicherheit nicht ausreichend im Abschluss, bzw. Anhang erläutert wird, so muss der Abschlussprüfer das Management auffordern, die Angaben zur Schätzungsicherheit entsprechend zu ergänzen.• Verweigern das Management und die für die Überwachung Verantwwortlichen solche Änderungen oder sind die Änderungen nicht ausreichend, so ist das Prüfungsurteil i.Ü.m ISA-CH 705 zu modifizieren

ISA-CH 540: Die Prüfung geschätzter Werte in der Rechnugnslegung, einschliesslich geschätzter Zeitwerte und der damit zusammenhängenden AbschlussangabenWas sind mögliche Anzeichen auf Einseitigkeit des Managements?

• Änderungen von Werten oder Methode bei denen Management subjektiv beurteilt hat, dass Änderung der Umstände eingetreten ist• Annahmen stimmen nicht mit beobachtbaren Annahmen des Marktes überein• Annahmen ergeben eine Punkschtätzung, die für Ziele des Managements vorteilhaft ist (Stichwort Bonus, KPIs)• Punkschätzung, die auf ein optimistisches oder pessimistisches Verhaltensmuster hindeuten

ISA-CH 540: Die Prüfung geschätzter Werte in der Rechnugnslegung, einschliesslich geschätzter Zeiwerte und der damit zusammenhängenden AbschlussangabenNennen Sie Situationen für hohe Schätzunsicherheiten

Ohne Zeitwerte• WB zweifelhafte Forderungen• Garantieverpflichtungen• Abschreibungsmethode oder ND von Vermögenswerten• WB Buchwert einer Investition mit Unsicherheit über Einbringlichkeit• Realisierung langfr. Kontrkte• Kosten aus RechtsstretigikeitenMit Zeitwerten:• komplexe Finanzinstrumente• aktienbasierte Vergütungen• Grundstücke oder Anlagen, die zur Veräusserung gehalten werden• Goodwilll und imm. Vermögenswerte• hoch spezialierstes, von Einheit entwickeltes Modell• Austausch von Vermögenswerten/Schulden ohne monetäre Gegenleistung• OR spezifisch: Aufwertungen von Grundstücken und Beteiligungen (bei Vorliegen einer Unterbilanz)

ISA-CH 540: Die Prüfung geschätzter Werte in der Rechnugnslegung, einschliesslich geschätzter Zeitwerte und der damit zusammenhängenden AbschlussangabenWas ist bei der Prüfung der Abschlussangaben zu berücksichtigen?

Prüfungsnachweise darüber erlangen, ob:• Angaben i.Ü.m Regelwerk• Beurteilung Angemessenheit der Angabe und verbundenen Schätzunsicherheit für Werte mit bedeutsamen Risiken • Wenn Angabe unangemessen oder irreführend -> ISA-CH 705

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