Professional Judgement: SA-CH

SA-CH (Stand Juni 2026)

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Diese Lernkarten thematisieren das professionelle Urteilsvermögen von Abschlussprüfern nach ISA-CH, insbesondere zu Risikomanagement, Prüfungshandlungen und -vermerken. Sie erläutern Anforderungen an Beurteilung, Darstellung und Kontrolle, etwa bei modifizierten Prüfungsurteilen oder der Verwertung interner Prüfer und Sachverständiger. Besonders relevant sind die Verantwortlichkeiten, Dokumentationspflichten und Kommunikationsregeln für Prüfer, die mit komplexen Sachverhalten und potenziellen falschen Darstellungen umgehen müssen.

Cartes-fiches

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Utilisateurs

Langue

Allemand

Catégorie

Finances

Niveau

Autres

Créé / Mis à jour

30.06.2026 / 09.07.2026

Fichiers de cartes similaires

ISA-CH 550 - Nahestende PersonenWie definiert der PS Nahestende Personen?

Nahestende Person ist entweder• eine nahestehende Person ist, wie sie in dem massgebenden Regelwerk der Rechnungslegung definiert ist, • FER 15 • IAS 24• oder wenn das massgebende Regelwerk der Rechnungslegung minimale oder keine Anforderungen an die nahestehenden Personen festlegt: • Person/Einheit, die direkt oder indirekt über eine oder mehrere Zwischenheiten Kontrolle oder massgeblichen Einfluss auf berichterstattende Einheit ausübt • eine andere Einheit ist, auf welche die berichterstattende Einheit direkt oder indirekt über eine oder mehre Zwischenheinheiten Kontrolle oder masggeblichen Einfluss ausübt • ein enadere Einheit ist, die sich mit der berichterstattenden Einheit unter gemeinsamer Kontrolle befindet durch: • gemeinsame beherrschende Anteilseigner • Anteilseigner, die enge Familienmitglieder sind oder • ein gemeinsames Management in Schlüsselfunktionen

ISA-CH 560 - Ereignisse nach AbschlussstichtagWas sind die Pflichten im folgenden Fall:Ereignisse zwischen Abschlusstichtag und Datum Vermerk

• Erzielung Verständnis und Verfahren, die Management eingerichtet ht, um Ereignisse nach Bilnzstichtag festzustellen• Befragung Management (und soweit angebracht die für die Überwachung Verantworltichen), ob Ereignisse nach Bilanzstichtag eingetreten sind, die sich auf Abschluss auswirken könnten• Lesten ggf. vorhandener Prtookolle ovn Sitzungen die nach Abschlusstichtag stattgefunden haben. Besprechungen zu Sitzungne zu denen noch keine Protokolle vorliegen und Befragung zu erörterten Sachverhalten• Lesen ggf. vorhandener jüngsten nachfolgenden Zwischenabschluss

ISA-CH 560 - Ereignisse nach AbschlussstichtagWas sind die Pflichten im folgenden Fall:Tatsachen, die nach Datum Vermerk aber vor Herausgabe bekannt werden

Abschlussprüfer ist nicht Verpflichtet, PHs durchzuführen. Falls aber Tatschen bekannt werden, die ihn (sofern bekannt gewesen wäre) zur Änderung Vermerk veranlasst haben könnte, so muss er:• Sachverhalt mit Management und soweit angebracht mit VR erörstern• festlegen, ob Abschluss geändert werden muss und wenn ja erfragen, wie Management mit Schverhalt umzugehen beabsichtigt• Wenn Abschluss geändert wird: • PH durchführen soweit erforderlich • PH auf Datum des neuen Vermekrs ausdehnen • zu geänderten Abschluss einen neuen Vermerk ausliefern. Neuer Vermerk darf nicht vor Datum Genehmigung des geänderten Abschlusses datiert werden • evtl. Doppeldatierung• Wenn Abschluss nicht geändert wird: • falls vermerk noch nicht an Einheit ausgeliefert -> Modifizierung nach ISA-CH 705 • falls bereits ausgeliefert -> Managent und VR darüber informieren, dass Abschluss nicht an Dritte herausgegeben werden darf, bevor Änderungen vorgenommen wurden • wird Abschluss trotzdem ohne Änderung herusgegeben -> Massnahmen ergreifen mit Ziel, Vertrauen in Vermerk zu verhindern

ISA-CH 560 - Ereignisse nach AbschlussstichtagWas sind die Pflichten im folgenden Fall:Tatsachen, die nach Herausgabe aber vor Durchführung GV bekannt werden

Wenn Änderung JR nicht mehr möglich:• In wichtigen Fällen soll RS dafür sorgen, dass VR die Tatsache und Asuwirkungen im Jarhesbericht und/oder an GV angemessen kommentiert• Wenn dies VR unterlässt, muss Vertreter der RS an GV auf dieses Versäumnis hinweisen

ISA-CH 560 - Ereignisse nach AbschlussstichtagWas sind die Pflichten im folgenden Fall:Tatsachen, die nach Herausgabe bekannt werden

Abschlussprüfer ist nicht verpflichtet, nach Herausgabe PHs durchzuführen. Falls aber Tatschen bekannt werden, die ihn (sofern beknnt gewesen wäre) zur Änderung Vermerk veranlasst haben könnte so muss er:• Sachverhalt mit Management und soweit angebracht mit VR erörtern• festlegen, ob Abschluss geändert werden muss und wenn ja• erfragen, wie Management mit Schverhalt umzugehen beabsichtigt • Wenn Abschluss geändert wird: • PH durchführen soweit erforderlich • PH auf Datum des neuen Vermekrs ausdehnen • zu geänderten Abschluss einen neuen Vermerk ausliefern. Neuer Vermerk darf nicht vor Datum Genehmigung des geänderten Abschlusses datiert werden • evtl. Doppeldatierung • Im neuen oder geänderten Vermerk muss Absatz zur Hervorgebung eines Sachverhlts oder Hiwneis auf sonstigen Sachverhalt enthalten sein, der: • auf Angabe im Abschluss verweist, die Grund für Änderung des zuvor herausgegebenen Abschlusses erläutert und • auf früheren Vermerk Bezug nimmt• Wenn Mnagement nicht die erforderlichen Schritte unternimmt, um sicherzustellen, dass alle die zuvor herausgebeben Abschluss erhalten haben, über Situation informiert sind und keine Änderung des Abschlusses vornimmt: • Mnagement und VR drüber informieren, dass er Massnahmen ergreifen wird mit Ziel, Vertrauen in Vermerk zu verhindern• Falls Management oder VR trotzdem nicht reagiert: • Massnahen ergreifen mit Ziel, Vertrauen in Vermerk zu Verhindern

ISA-CH 570 - Fortführung der UnternehmenstätigkeitWas ist mit VR zu kommunizieren?

Austausch über festgestellte Ereignisse, die Zweifel an Fortführung aufwerfen, einschliesslich:• ob Ereignisse wesentliche Unsicherheiten darstellen• ob Anwendung Annahme Fortführung angemessen ist• Angemesenheit der dazugehörigen Angaben

ISA-CH 570 - Fortführung der UnternehmenstätigkeitWas sind die Auswirkungen auf die Berichterstattung, in den folgenden Fällen:• Angemessenheit der Annahme Going Condern trotz wesentlicher Unsicherheit• Unangemessenheit Going Concern Annahme• Fehlende Bereitschaft Management zur Vornahme oder Erweiterung Einschätzung

• Annahme Going Concern angemessen trotz Unsicherheit: Entscheidung ob: • Hauptsächliche Ereignisse angemessen dargestellt sind und • zweifelsfrei angegeben ist, dass wesentliche Unsicherheit besteht und Einheit daher möglicherweise nicht in Lage ist, im gewöhnlichen Geschäftsverlauf Vermögenswerte zu realisieren und Schulden zu begleichen • wenn Angabe angemessen -> nicht modifiziertes Prüfungsurteil und Absatz zur Hervorhebung eines Sachverhalts (ISA-CH 706) • wenn Angabe nicht angemessen -> eingeschränktes Prüfungsurteil (ISA-CH 705) • wenn keine Angabe -> versagtes Prüfungsurteil (ISA-CH 705)• Unangemessenheit Going Concern und Abschluss zu Fortführungswerten • Versagtes Prüfungsurteil• Fehlende Bereitschaft Management zur Vornahme oder Erweiterung Einschätzung • Eingeschränktes Prüfungsurteil oder Nichtabgabe

ISA-CH 570 - Fortführung der UnternehmenstätigkeitWas sind die Prüfunsghandlungen zur Risikobeurteilung ungeachtet ob Risiko identifiziert

• Prüfungshandlungen zur Risikobeurteilung • Abschlussprüfer muss während gesamten Prüfung auf Prüfunggsnachweise zu Ereignisse achten, die erhebliche Zweifel aufwerfen können • Feststellen, ob Management Einschätzung vorgenommen hat • ja: Erörterung mit Management und feststellen, ob Ereignisse erkannt, die Zweifel aufwerfen können und wenn ja, welche Pläne Management verfolgt • nein: Erörterung mit Management die Grundlage für beabsichtigte Anwendung der Going Concern Massnahme und Befragung, ob Ereignisse vorliegen, die erhebliche Zweifel aufwerfen können• Beurteilung der Einschätzung des Managements • Abschlussprüfer muss Einschätzung plausibilisieren • Beurteilung muss gleichen Zeitraum abdecken, den Management zu Grunde gelegt hat • Wenn weniger als zwölf Monate ab Abschlussstichtag abgedeckt werden -> Aufforderung Mangement den Zeitraum auszudehnen • Abwägung, ob Einschätzung alle relevantne Informationen beinhaltet• Zeitraum jenseits dem der Einschätzung des Managements • Befragung ob Ereignisse bekannt sind, die nach Zeitraum eintreten werden, welche erhebliche Zweifel aufwerfen könnten

ISA-CH 570 - Fortführung der UnternehmenstätigkeitWas sind die zusätzlichen Prüfungshandlungen bei Feststellung von Ereignissen oder Gegebenheiten?

• Aufforderung Management, Einschätzung vorzunehmen falls noch nciht vorgenommen• Beurteilung Pläne Management zu künftigen Massnahmen i.Z.m. Einschätzung (Wahrscheinlichkeit der Verbesserung und Durchführbarkeit)• Wenn Casflow-Prognose aufgestellt und diese bedeutsamer Faktor bei Einschätzung: • Beurteilung Verlässlichkeit der Daten • Feststellung, ob zugrunde leigende Annahmen ausreichend unterlegt• Abwägung, ob zustätzliche Tatsachen/Informationen seit Datum Vornahme Einschätzung Management verfügbar sind• Anforderung schriftliche Erklärung vom Management und VR zu deren Plänen und Durchführbarkeit

ISA-CH 570 - Fortführung der UnternehmenstätigkeitWie ist vorzugehen, bei erheblicher Verzögerung der Genehmigung des Abschlusses?

• Gründe für Verzögerung erfragen• Falls Auffassung, dass evtl. i.Z.m. Ereignissen, welche Einschätzung Fortführung betreffen: • zusätzliche PH durchführen (wie bei Feststellung von Ereignissen) und • Auswirkungen auf Schlussfolgerung zum Bestehen einer wesentlichen Unsicherheit abwägen (wie bei Prüfungsfeststellungen und Berichterstattung)

ISA-CH 570 - Fortführung der UnternehmenstätigkeitWo ist das Grundprinzip von Going Concern in den jeweiligen Standards verankert?

OR: OR Art. 958a Abs. 1IFRS / IAS: IAS 1 Ziff. 25-26FER: Rahmenkonzept

ISA-CH 580 - Schrifltiche Erklärungen

• Schriftliche Erklärungen als Prüfungsnachweis (Einleitung)• Mitglieder des Managmeent,s von denen schrifltiche Erklärungen angefordert werden• Schriftliche Erkläungen zur Verwantowrtung des Managements• Weitere schriftliche Erklärungen• Datum und abgedeckte Zeiträume schriftlicher Erklärungen• Form von schriftlichen Erklärungen• Zweifel an der Verlässlichkeit schriftlicher Erklärungen udn Nichtabgabe angeforderter schriflticher Erklärungen

ISA-CH 610 - Verwertung der Arbeit interner Prüfer

• Verhältnis zwischen der internen Revision und dem Abschlussprüfer (Einleitung) • Ziele interne Revision werden vom Management festgelegt • Vorgehensweisen interne Revision und Abschlussprüfer können ähnlich sein • interne Revision ist nicht unabhängig von der Einheit • Abschlusprüfer trägt alleinige Verantwortung • Verantwortung wird durch Verwertung Arbeit interner Prüfer nicht verringert• Festlegung, ob und in welchem Umfang die Arbeit interner Prüfer verwertet werden soll • Festlegung Angemessenheit: Beurteilung • Objektivität interne Revision • fachliche Kompetenz interner Prüfer • erforderliches Mass an beruflicher Sorgfalt • angemessene Qualitätssicherungsmasnahmen (4-Augen-Prinzip, Weiterbildungen) • Bestehen von wirksamer Kommunikation • Ermittlung geplanter Auswirkungen auf umfang PHs des Abschlussprüfers • Art und Umfang von Arbeiten interner Prüfer • beurteilte Risiken wesentlicher falscher Darstellungen • Grad der Subjektivität i.Z.m Beurteilung PN, die von internen Prüfern eingeholt wurden• Verwertung bestimmter Arbeiten interner Prüfer • Beurteilung der Arbeiten • mit angemessener falchicher Ausbildung und Befähigung durchgeführt? • Arbeiten ordnungsgemäss überwacht, überprüft und dokumentiert? • angemessene PNs erlangt um begründete Schlussfolgerungen zu ziehen? • getroffene Schlussfolgerungen angemessen und Berichte im Einklang mit Ergebnissen der Arbeit? • mitgeteilte Abweichungen oder ungewöhnliche Sachverhalte ordnungsgemäss behoben= • Durchführung PHs, um Angemessenheit festzustellen: mögliche PHs: • Untersuchung ovn Sachfverhatlen, die bereits von internen Prüfern untersucht wurden • Untersuchung anderer ähnlicher Sachverhalte • Beobachtung durchgeführter Prüfungshandlungen• Dokumentation • Schlussfolgerungen über Beurteilung Angemssenheit der Arbeit • dazu durchgeführte Prüfungshandlungen

ISA-CH 610 - Verwertung der Arbeit interner PrüferWelche Arten der Zusammenarbeit zwischen der internen und externen Revision kennen Sie?

Direct assistance:• Abschlussprüfer beauftragt interne Revision mit spezifischen Aufgaben• interner Prüfer wird Teil des externen Prüfungsteams und untersteht gleichen Anforderungen an QualitätssicherungReliance:• Abschlussprüfer greift auf bereits durchgeführte Prüfungen der internen Revision zurück

ISA-CH 620 - Verwertung der Arbeit eines Sachverständigen des Abschlussprüfers

• Verantwortung des Abschlussprüfers für das Prüfungsurteil (Einleitung) • Abschlussprüfer trägt alleinige Verantwortung für Prüfungsurteil • Verantwortung wird durch Verwertung nicht verringert• Entscheidung über die Notwendigkeit, einen Sachverständigen des Abschlussprüfers einzubeziehen • hat Management bei Aufstellung Abschluss einen Sachverständigen des Managements eingebunden? • Art, Bedeutung, Komplexität Sachverhalt • Risiken wesentlicher falscher Darstellungen • erwartete Art von PHs als Reaktion, einschliesslich Kenntnisse und Erfahrungen des Abschlussprüfers, Verfügbarkeit alternativer Quellen• Art, zeitliche Einteilung und Umfang der Prüfungshandlungen • Berücksichtigung von Art, Risiken, Bedeutung, Kenntnisse und Erfahrungen Abschlussprüfer, ob Sachverständiger den Massnahmen zur Qualitätssicherung unterliegt• Kompetenz, Fähigkeiten und Objektivität des Sachverständigen des Abschlussprüfers • zwingend für Beurteilung Objektivität: Befragung zu Interessen und Beziehungen, die Gefährdung Objektivität beeinflussen können• Erlangen einews Verständnisses von dem Fachgebiet des Sachverständigen • Art, Umfang, Ziele, Eignung der Arbeit für Abschlussprüfung• Vereinbarung mit dem Sachverständigen des Abschlussprüfers • Art, Umfang, Ziele, Rollen und Verantwortlichkeiten, Kommunikation, evtl. Notwendigkeit Einhaltung Verschwiegenheitsverpflichtung• Berteilung der Angemessenheit der Arbeit des Sachverständigen des Abschlussprüfers • Relevanz und Vertretbarkeit der Feststellungen • wenn bedeutsame Annahmen und Methoden -> Relevanz und Vertratbarkeit • wenn Verwendung Ausgangsdaten -> Relevanz und Vertretbarkeit • Befragungen, Durchsicht, Beobachtungen, etc. • wenn Arbeit nicht ausreichend • Verienbarung Art und Umfang weiterer vom Sachverständigen durchzuführende PHs • Durchführung zusätzlicher PHs • sofern nicht möglich: Modifizierung Prüfungsurteil• Bezugnahme auf den Sachverständigen des Abschlussprüfers im Vermerk des Abschlussprüfers • grundsätzlich keine Bezugnahme • Ausnahme wenn a.G. von Gesetzen notwendig oder wenn für Verständnis einer Modifizierung relevant -> Hinweis im Vermerk, dass Verantwortung dadurch nicht verringert wird

ISA-CH 620 - Verwertung der Arbeit eines SachverständigenWie definieren Sie einen Sachverständigen des Abschlussprüfers?

• Sachverständiger hat Fachkenntnisse auf einem anderen Gebiet der Rechnungslegung oder Prüfung• folgende Sachverhalte können betroffen sein: • Bewertung von Finanzinstrumenten, Grundstücken, technischen Anlagen, immateriellen Vermögenswerten etc. • versicherungsmathematische Berechnung von Versicherungsverträgen oder Leistungszusagen an Mitarbeitende • Schätzungen von Öl- und Gasreserven • Analyse komplexer oder aussergewöhnlicher Fragen zur Einhaltung von Steuervorschriften • Achtung bei Unterscheidung: Wenn Fachkenntnisse zur Bilanzierung latenter Ertragssteuern erforderlich sind, ist dies kein Sachverständiger sondern Mitglied des Prüfungsteams; wenn hingegen steuerrechtliche Fragen zu beurteilen sind, ist ein Sachverständiger beizuziehen.

ISA-CH 705 - Modifizierungen des Prüfungsurteils im Vermerk des unabhängigen Abschlussprüfers

• Arten von modifizierten Prüfungsurteilen • Arten wesentlicher falscher Darstellungen• Fälle, in denen eine Modifizierung des Prüfungsurteils erforderlich ist • Arten der fehlenden Möglichkeit, ausreichende geeignete Prüfungsnachweise zu erlangen • Konsequenz der fehlenden Möglichkeit, ausreichende geeignete Prüfungsnachweise zu erlangen aufgrund einer vom Management auferlegten Beschränkung nach Auftragsannahme• Festlegung der Art der Modifizierung des Prüfungsurteils • Konsequenz der fehlenden Möglichkeit, ausreichende geeignete Prüfungsnachweise zu erlangen aufgrund einer vom Management auferlegten Beschränkung nach Auftragsannahme • Sonstige Überlegungen, die mit einem versagten oder nicht abgegebenen Prüfungsurteil zusammenhängen• Form und Inhalt des Vermerks des Abschlussprüfers bei modifiziertem Prüfungsurteil• Kommunikation mit den für die Überwachung Verantwortlichen

ISA-CH 706 - Hervorhebung eines Sachverhalts und Hinweis auf sonstige Sachverhalte durch Absätze im Vermerk des unabhängigen Abschlussprüfers

• Absätze zur Hervorhebung eines Sachverhalts im Vermerk des Abschlussprüfers• Absätze zum Hinweis auf sonstige Sachverhalte im Vermerk des Abschlussprüfers• Kommunikation mit den für die Überwachung Verantwortlichen

ISA-CH 710 - Vergleichsinformationen - Vergleichszahlen und Vergleichsabschlüsse

• Arten von Vergleichsinformationen• Prüfungshandlungen• Erteilung eines Vermerks zur Abschlussprüfung

ISA-CH 720 - Die Pflichten des Abschlussprüfers im Zusammenhang mit sonstigen Informationen in Dokumenten, die den geprüften Abschluss enthalten

• Lesen der sonstigen Informationen • Definition der sonstigen Informationen• Wesentliche Unstimmigkeiten• Wesentliche falsche Darstellungen von Tatsachen

Wie grenzt du SA-CH, DL-CH, SER und ISQM-CH ab?

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Kernaussage: SA-CH regeln Prüfungen von Jahres- und Konzernabschlüssen sowie bestimmte Spezialprüfungen mit positivem Prüfungsurteil.Abgrenzung: DL-CH enthält Standards für Reviews, andere betriebswirtschaftliche Prüfungen und verwandte Dienstleistungen; der SER gilt für eingeschränkte Revisionen; ISQM-CH 1/2 betreffen das Qualitätsmanagement von Revisionsunternehmen.Prüfungsrelevanz: Zuerst Mandatsart und gesetzliche Grundlage bestimmen; erst danach den anwendbaren Standard festlegen.

Wie wurde die frühere Schweizer PS-Nomenklatur in der SA-CH abgelöst?

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Grundsatz: Die internationalen Prüfungsstandards wurden als ISA-CH mit schweizerischen Ergänzungen übernommen; eigenständige schweizerische Anforderungen erscheinen als PS-CH.Prüfungsfalle: Nicht jede frühere PS-Ziffer besteht weiter: Der frühere PS 701 ist heute PS-CH 700; PS 290 und PS 890 sind eigenständige PS-CH.Anwendung: Bei alten Unterlagen immer Titel und aktuellen Standard prüfen, nicht nur die Nummer.

ISA-CH 200 – Standard-SteckbriefNennen und erläutern Sie Anwendungsbereich, Merkmale, Verantwortlichkeiten, Ziele, Definitionen, Anforderungen sowie Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen.

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Anwendungsbereich: Gilt für die Prüfung eines vollständigen Abschlusses; bildet die übergeordnete Grundlage für alle ISA-CH und PS-CH.Merkmale: Risikoorientierte Prüfung mit hinreichender, nicht absoluter Sicherheit; kritische Grundhaltung und pflichtgemässes Ermessen während der gesamten Prüfung.Verantwortlichkeiten: Der Abschlussprüfer erfüllt berufliche Verhaltensanforderungen, plant und führt die Prüfung nach SA-CH durch und beurteilt, ob ausreichende geeignete Prüfungsnachweise vorliegen.Ziele: Hinreichende Sicherheit erlangen, ob der Abschluss als Ganzes frei von wesentlichen falschen Darstellungen ist, und darüber berichten.Definitionen: Prüfungsrisiko; Risiko wesentlicher falscher Darstellungen; inhärentes Risiko; Kontrollrisiko; Entdeckungsrisiko; hinreichende Sicherheit; Abschlussprüfer.Anforderungen: SA-CH verstehen und einhalten; berufliche Verhaltensanforderungen beachten; kritische Grundhaltung wahren; pflichtgemässes Ermessen ausüben; ausreichende geeignete Prüfungsnachweise erlangen; bei Beschränkungen angemessen reagieren.Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen: Erläutert insbesondere Grenzen einer Prüfung, Zusammenhang von Prüfungsrisiko und Wesentlichkeit sowie Gründe, weshalb Dolus schwerer aufzudecken ist als Irrtum.Prüfungsfokus: Immer zuerst: Ziel, hinreichende Sicherheit, Prüfungsrisiko und Begrenzungen der Prüfung sauber abgrenzen.

ISA-CH 210 – Standard-SteckbriefNennen und erläutern Sie Anwendungsbereich, Merkmale, Verantwortlichkeiten, Ziele, Definitionen, Anforderungen sowie Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen.

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Anwendungsbereich: Gilt für die Vereinbarung und Änderung von Auftragsbedingungen bei Abschlussprüfungen; ergänzt gesetzliche Wahl und Mandatsannahme.Merkmale: Vorbedingungen der Prüfung und eindeutige schriftliche Auftragsgrundlage stehen im Zentrum.Verantwortlichkeiten: Der Abschlussprüfer beurteilt die Akzeptanz des Rechnungslegungsregelwerks und holt das Einverständnis des Managements zu seinen Verantwortlichkeiten ein.Ziele: Nur Prüfungsaufträge annehmen oder fortführen, wenn die Vorbedingungen erfüllt sind und ein gemeinsames Verständnis der Auftragsbedingungen besteht.Definitionen: Vorbedingungen einer Abschlussprüfung; massgebendes Rechnungslegungsregelwerk; Prüfungsauftrag; Managementverantwortung.Anforderungen: Akzeptables Rechnungslegungsregelwerk beurteilen; Einverständnis zu Aufstellung des Abschlusses, IKS und Informationszugang einholen; Auftragsbedingungen schriftlich vereinbaren; Änderungen nur bei vertretbarem Grund akzeptieren; bei gesetzlichen Konflikten angemessen reagieren.Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen: Erläutert, wann das Regelwerk akzeptabel ist, wie wiederkehrende Prüfungen behandelt werden und wann eine Beschränkung nicht als Prüfungsauftrag angenommen werden darf.Prüfungsfokus: Verknüpfe ISA-CH 210 mit Wählbarkeit, Zulassung, Unabhängigkeit und Auftragsbestätigung.

ISA-CH 220 (Revised) – Standard-SteckbriefNennen und erläutern Sie Anwendungsbereich, Merkmale, Verantwortlichkeiten, Ziele, Definitionen, Anforderungen sowie Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen.

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Anwendungsbereich: Gilt für Abschlussprüfungen und regelt die auftragsbezogene Qualitätsverantwortung im Rahmen des Qualitätsmanagementsystems der Praxis.Merkmale: Stärkerer Fokus auf aktive Steuerung der Auftragsqualität, Verantwortlichkeit des Auftragspartners, Ressourcen und Konsultation.Verantwortlichkeiten: Der Auftragspartner trägt die Gesamtverantwortung für die Qualität des Auftrags; das Prüfungsteam setzt Anforderungen um und eskaliert Qualitätsrisiken.Ziele: Auftragsqualität durch Planung, Durchführung, Leitung, Beaufsichtigung, Durchsicht und angemessene Reaktion auf Qualitätsmängel sicherstellen.Definitionen: Auftragspartner; Prüfungsteam; Ressourcen; Konsultation; auftragsbegleitende Qualitätsdurchsicht; relevante berufliche Verhaltensanforderungen.Anforderungen: Qualitätsrisiken adressieren; Unabhängigkeit beurteilen; ausreichende und geeignete Ressourcen einsetzen; Teams leiten, beaufsichtigen und durchsehen; Konsultationen angemessen nutzen; bei Meinungsverschiedenheiten und Qualitätsdurchsicht vor Datum des Vermerks abschliessen.Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen: Erläutert Skalierbarkeit, Verantwortlichkeiten innerhalb eines Netzwerks sowie den Zusammenhang mit ISQM-CH 1 und ISQM-CH 2.Prüfungsfokus: Nicht mit dem früheren QS-/ISQC-Denken vermischen: Auftragspartner bleibt für die Qualität und das Prüfungsurteil verantwortlich.

ISA-CH 230 – Standard-SteckbriefNennen und erläutern Sie Anwendungsbereich, Merkmale, Verantwortlichkeiten, Ziele, Definitionen, Anforderungen sowie Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen.

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Anwendungsbereich: Gilt für die Erstellung der Prüfungsdokumentation bei einer Abschlussprüfung; zusätzliche Dokumentationspflichten anderer Standards bleiben vorbehalten.Merkmale: Dokumentation ist Beleg für die Grundlage der Schlussfolgerungen und für die ordnungsgemässe Planung und Durchführung.Verantwortlichkeiten: Der Abschlussprüfer erstellt zeitgerecht eine ausreichende Prüfungsdokumentation und stellt die endgültige Prüfungsakte fristgerecht zusammen.Ziele: Eine erfahrene, zuvor nicht beteiligte Fachperson soll Art, Zeitpunkt, Umfang und Ergebnisse der Arbeiten sowie die bedeutsamen fachlichen Urteile verstehen können.Definitionen: Prüfungsdokumentation; endgültige Prüfungsakte; erfahrene Fachperson; bedeutsame Sachverhalte und fachliche Urteile.Anforderungen: Zeitgerecht dokumentieren; durchgeführte Handlungen, Prüfungsnachweise und Schlussfolgerungen festhalten; Abweichungen von Anforderungen begründen; Abschluss der Akte und spätere Änderungen nachvollziehbar dokumentieren.Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen: Erläutert Form, Inhalt, Umfang und Aufbewahrung; Dokumentation ist keine vollständige Abschrift aller Arbeitspapiere, aber ausreichend für Nachvollziehbarkeit.Prüfungsfokus: Dokumentiere nicht nur das Ergebnis, sondern warum der Schluss fachlich vertretbar ist.

ISA-CH 240 – Standard-SteckbriefNennen und erläutern Sie Anwendungsbereich, Merkmale, Verantwortlichkeiten, Ziele, Definitionen, Anforderungen sowie Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen.

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Anwendungsbereich: Gilt für Verantwortlichkeiten bei Risiken wesentlicher falscher Darstellungen aufgrund doloser Handlungen in Abschlussprüfungen.Merkmale: Dolusrisiken betreffen insbesondere betrügerische Finanzberichterstattung und Veruntreuung von Vermögenswerten; Management Override ist stets zu adressieren.Verantwortlichkeiten: Management und Überwachungsorgane verantworten Prävention und Aufdeckung; der Abschlussprüfer erlangt hinreichende Sicherheit, nicht aber eine Garantie der Aufdeckung.Ziele: Risiken doloser Handlungen identifizieren und beurteilen sowie angemessen darauf reagieren.Definitionen: Dolose Handlung; betrügerische Finanzberichterstattung; Veruntreuung; Risikofaktoren; kritische Grundhaltung; Management Override.Anforderungen: Teamgespräch führen; Befragungen durchführen; Fraud-Risiken identifizieren; Umsatzrealisierung als Fraud-Risiko beurteilen; Management Override mit zwingenden Verfahren adressieren; Kommunikation und Dokumentation sicherstellen.Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen: Erläutert typische Fraud-Dreiecks-Faktoren, professionelle Skepsis, Unvorhersehbarkeit von Handlungen und Behandlung erkannter oder vermuteter doloser Handlungen.Prüfungsfokus: Zwingend nennen: Journal-Entry-Tests, Beurteilung von Schätzungs-Bias und ungewöhnlichen Transaktionen.

ISA-CH 250 – Standard-SteckbriefNennen und erläutern Sie Anwendungsbereich, Merkmale, Verantwortlichkeiten, Ziele, Definitionen, Anforderungen sowie Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen.

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Anwendungsbereich: Gilt für die Berücksichtigung von Rechtsverstössen bei Abschlussprüfungen; unterscheidet direkt und indirekt auf den Abschluss wirkende Normen.Merkmale: Keine allgemeine Compliance-Prüfung: Massstab ist die Auswirkung auf den Abschluss und die Berichterstattung.Verantwortlichkeiten: Management und Überwachungsorgane sind für Compliance verantwortlich; der Abschlussprüfer berücksichtigt Verstösse, die wesentliche Auswirkungen auf den Abschluss haben können.Ziele: Angemessen auf identifizierte oder vermutete Verstösse reagieren und deren Auswirkungen auf Abschluss und Bericht beurteilen.Definitionen: Gesetze mit unmittelbarer Auswirkung; andere Gesetze/Rechtsvorschriften; Verstoss; vermuteter Verstoss.Anforderungen: Rechtsrahmen verstehen; bei direkt wirkenden Normen ausreichende geeignete Nachweise erlangen; bei anderen Normen Befragungen und Prüfung von Korrespondenz vornehmen; Verstösse untersuchen, kommunizieren, dokumentieren und Berichtsfolgen beurteilen.Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen: Erläutert Grenzen der Prüfungsverantwortung und Fälle, in denen Beratung, Rechtsbeistand oder Rücktritt erwogen werden können.Prüfungsfokus: Immer fragen: direkte Auswirkung auf Beträge/Angaben oder nur indirekte Auswirkung über Bussgeld, Rückstellung, Fortführung und Reputation?

ISA-CH 260 – Standard-SteckbriefNennen und erläutern Sie Anwendungsbereich, Merkmale, Verantwortlichkeiten, Ziele, Definitionen, Anforderungen sowie Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen.

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Anwendungsbereich: Gilt für die Kommunikation zwischen Abschlussprüfer und den für die Überwachung Verantwortlichen; in der Schweiz insbesondere relevant für Verwaltungsrat bzw. zuständigen Ausschuss.Merkmale: Zweiseitige, zeitgerechte Kommunikation über Prüfungsumfang, Feststellungen, Unabhängigkeit und IKS-Mängel.Verantwortlichkeiten: Der Abschlussprüfer bestimmt die richtigen Adressaten, kommuniziert fristgerecht und beurteilt, ob die Kommunikation angemessen aufgenommen wird.Ziele: Eine wirksame Kommunikation ermöglichen und den für die Überwachung Verantwortlichen relevante Prüfungsinformationen bereitstellen.Definitionen: Für die Überwachung Verantwortliche; Management; Unabhängigkeit; bedeutsame Prüfungsfeststellungen.Anforderungen: Adressaten bestimmen; geplanten Umfang und zeitliche Einteilung kommunizieren; bedeutsame Feststellungen, Bilanzierungspraktiken, Schwierigkeiten, unberichtigte Falschdarstellungen und Unabhängigkeit mitteilen; Kommunikation dokumentieren.Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen: Erläutert Skalierung bei kleinen Einheiten, Umgang mit Management-Überwachungs-Doppelfunktionen und Zusammenspiel mit ISA-CH 265 und PS-CH 700.Prüfungsfokus: Der umfassende Bericht an den VR ist nicht der zusammenfassende Bericht an die GV.

ISA-CH 265 – Standard-SteckbriefNennen und erläutern Sie Anwendungsbereich, Merkmale, Verantwortlichkeiten, Ziele, Definitionen, Anforderungen sowie Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen.

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Anwendungsbereich: Gilt für die Kommunikation bedeutsamer IKS-Mängel, die der Abschlussprüfer im Verlauf einer Abschlussprüfung identifiziert hat.Merkmale: Bezieht sich auf prüfungsrelevante Mängel; keine Pflicht zur Vollständigkeitsprüfung des gesamten IKS.Verantwortlichkeiten: Der Abschlussprüfer beurteilt Bedeutsamkeit und kommuniziert angemessen; Management und Überwachungsorgane sind für Ausgestaltung und Weiterentwicklung des IKS verantwortlich.Ziele: Bedeutsame IKS-Mängel den richtigen Empfängern zeitgerecht mitteilen.Definitionen: Mangel im IKS; bedeutsamer Mangel; Kontrollumfeld; Risiko falscher Darstellung.Anforderungen: Mängel identifizieren und beurteilen; bedeutsame Mängel schriftlich an Überwachungsorgan und Management kommunizieren; weniger bedeutsame Mängel angemessen adressieren; Kommunikation dokumentieren.Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen: Erläutert Kriterien für Bedeutsamkeit, u. a. Wahrscheinlichkeit und potenzielle Tragweite falscher Darstellungen sowie Auswirkungen von Kontrollmängeln im Zusammenwirken.Prüfungsfokus: Abgrenzen: ISA-CH 265 = Kommunikation von Mängeln; PS-CH 890 = Existenzprüfung IKS.

PS-CH 290 – Standard-SteckbriefNennen und erläutern Sie Anwendungsbereich, Merkmale, Verantwortlichkeiten, Ziele, Definitionen, Anforderungen sowie Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen.

Anwendungsbereich: Gilt bei der ordentlichen Revision nach schweizerischem Recht für Pflichten der Revisionsstelle bei drohender Zahlungsunfähigkeit, Kapitalverlust und Überschuldung.Merkmale: Schweizer Sonderregelung mit gesetzlichen Handlungspflichten und Eskalationsschritten; zeitlich eng und beweisorientiert.Verantwortlichkeiten: Verwaltungsrat ist für Überwachung der Zahlungsfähigkeit, Massnahmen bei Kapitalverlust und Benachrichtigung des Gerichts bei Überschuldung verantwortlich; Revisionsstelle prüft, fordert und benachrichtigt nötigenfalls das Gericht.Ziele: Gesetzliche Handlungspflichten der Revisionsstelle bei kritischer Finanzlage erkennen, auslösen und dokumentieren.Definitionen: Drohende Zahlungsunfähigkeit; Kapitalverlust; begründete Besorgnis einer Überschuldung; offensichtliche Überschuldung; Zwischenabschluss; Rangrücktritt.Anforderungen: Indikatoren würdigen; bei begründeter Besorgnis Zwischenabschluss verlangen; bei Überschuldung prüfen, ob Rangrücktritte ausreichend und durchsetzbar sind; bei unterlassener gesetzlicher Pflicht eskalieren und gegebenenfalls Gericht benachrichtigen.Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen: Erläutert Wechselwirkung mit OR, Zwischenabschlüssen zu Fortführungs- und Veräusserungswerten, Rangrücktritten sowie Berichterstattung und Dokumentation.Prüfungsfokus: Schematisch lernen: Indiz → Abklärung/Verlangen → Beurteilung → Frist/Eskalation → ggf. Gericht.

ISA-CH 300 – Standard-SteckbriefNennen und erläutern Sie Anwendungsbereich, Merkmale, Verantwortlichkeiten, Ziele, Definitionen, Anforderungen sowie Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen.

Anwendungsbereich: Gilt für die Planung einer Abschlussprüfung; bei Erstprüfungen sind zusätzliche Überlegungen erforderlich.Merkmale: Planung ist fortlaufend und iterativ; Gesamtprüfungsstrategie und Prüfungsplan sind zu unterscheiden.Verantwortlichkeiten: Der Auftragspartner und die Schlüsselmitglieder des Teams beteiligen sich angemessen; der Abschlussprüfer aktualisiert Planung bei Änderungen.Ziele: Eine wirksame Prüfung durch angemessene Planung ermöglichen.Definitionen: Gesamtprüfungsstrategie; Prüfungsplan; Planungstätigkeiten; Erstprüfungsauftrag.Anforderungen: Vorläufige Tätigkeiten durchführen; Strategie für Umfang, zeitliche Einteilung und Leitung festlegen; detaillierten Prüfungsplan entwickeln; Teamgespräch und Ressourcen planen; Änderungen dokumentieren.Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen: Erläutert Skalierbarkeit, Verhältnis zu ISA-CH 315/320/330 und zusätzliche Erstprüfungsarbeiten wie Kommunikation mit Vorgängerprüfer.Prüfungsfokus: Strategie = Grobplanung/Leitplanken; Prüfungsplan = Detailprogramm nach Art, Zeitpunkt und Umfang.

ISA-CH 315 (Revised) – Standard-SteckbriefNennen und erläutern Sie Anwendungsbereich, Merkmale, Verantwortlichkeiten, Ziele, Definitionen, Anforderungen sowie Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen.

Anwendungsbereich: Gilt für die Identifizierung und Beurteilung von Risiken wesentlicher falscher Darstellungen auf Abschluss- und Aussageebene durch Verständnis von Einheit und Umfeld, einschliesslich IKS und IT.Merkmale: Modernisierter, stärker strukturierter Risikobeurteilungsprozess; inhärentes Risiko wird anhand des Spektrums inhärenter Risikofaktoren beurteilt.Verantwortlichkeiten: Der Abschlussprüfer verantwortet ein ausreichendes Verständnis von Einheit, Umfeld, Rechnungslegungsprozess, IKS und IT-Umgebung sowie eine nachvollziehbare Risikobeurteilung.Ziele: Eine Grundlage für die Identifizierung und Beurteilung von Risiken wesentlicher falscher Darstellungen und für angemessene Reaktionen nach ISA-CH 330 schaffen.Definitionen: Risiko auf Aussageebene; inhärentes Risiko; Kontrollrisiko; bedeutsames Risiko; relevante Assertion; inhärente Risikofaktoren; IT-Anwendung; Risiko aus der Nutzung von IT.Anforderungen: Risikobeurteilungshandlungen durchführen; Verständnis von Einheit/Umfeld, Rechnungslegungsregelwerk, IKS und IT gewinnen; Risiken identifizieren und auf Ebene Abschluss/Aussage beurteilen; bedeutsame Risiken bestimmen; Design und Implementierung relevanter Kontrollen würdigen; Dokumentation erstellen.Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen: Erläutert das Spektrum inhärenten Risikos, Skalierbarkeit, professionelle Skepsis, IT-spezifische Risiken und die Verknüpfung von Assertions, Risiken und Kontrollen.Prüfungsfokus: Prüfungsrelevant: Risiken nicht nur nennen, sondern sauber verorten, begründen und mit ISA-CH 330 verknüpfen.

ISA-CH 320 – Standard-SteckbriefNennen und erläutern Sie Anwendungsbereich, Merkmale, Verantwortlichkeiten, Ziele, Definitionen, Anforderungen sowie Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen.

Anwendungsbereich: Gilt für die angemessene Anwendung der Wesentlichkeit bei Planung und Durchführung der Abschlussprüfung.Merkmale: Wesentlichkeit ist eine prüferische Beurteilung, nicht bloss eine Prozentrechnung; Gesamtwesentlichkeit, Durchführungswesentlichkeit und ggf. besondere Wesentlichkeiten.Verantwortlichkeiten: Der Abschlussprüfer bestimmt, überprüft und passt Wesentlichkeiten bei geänderten Informationen an.Ziele: Planung und Durchführung einer Prüfung mit einer angemessenen Begrenzung des Risikos, dass insgesamt wesentliche Falschdarstellungen unentdeckt bleiben.Definitionen: Wesentlichkeit für den Abschluss als Ganzes; Durchführungswesentlichkeit; besondere Transaktionsklassen/Konten/Angaben; deutlich unter der Wesentlichkeit liegende Beträge.Anforderungen: Wesentlichkeit bei Planungsbeginn bestimmen; Durchführungswesentlichkeit festlegen; bei Änderungen revidieren; in ISA-CH 450 bei der Beurteilung unberichtigter Falschdarstellungen berücksichtigen; Dokumentation.Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen: Erläutert qualitative Faktoren, geeignete Benchmarks und die Beziehung zwischen Wesentlichkeit und Prüfungsrisiko.Prüfungsfokus: Nicht verwechseln: Wesentlichkeit ist eine Nutzerperspektive; Durchführungswesentlichkeit senkt das Aggregationsrisiko.

ISA-CH 330 – Standard-SteckbriefNennen und erläutern Sie Anwendungsbereich, Merkmale, Verantwortlichkeiten, Ziele, Definitionen, Anforderungen sowie Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen.

Anwendungsbereich: Gilt für die Gestaltung und Durchführung von Prüfungshandlungen als Reaktion auf die nach ISA-CH 315 beurteilten Risiken.Merkmale: Reaktionen auf Abschlussebene und auf Aussageebene; Tests von Kontrollen nur bei geplanter Reliance, bei zwingender Prüfung oder wenn aussagebezogene Handlungen allein nicht genügen.Verantwortlichkeiten: Der Abschlussprüfer verbindet jede beurteilte Risikoeinschätzung mit angemessenen weiteren Prüfungshandlungen und beurteilt deren Nachweise.Ziele: Ausreichende geeignete Prüfungsnachweise durch angemessene Reaktionen auf Risiken erlangen.Definitionen: Allgemeine Reaktionen; weitere Prüfungshandlungen; Funktionsprüfung; aussagebezogene Prüfungshandlung; bedeutsames Risiko.Anforderungen: Allgemeine Reaktionen festlegen; Art, Zeitpunkt und Umfang weiterer Prüfungshandlungen bestimmen; bei Reliance Kontrollen testen; für wesentliche Transaktionsklassen/Konten/Angaben stets aussagebezogene Handlungen vorsehen; bei bedeutsamen Risiken besonders überzeugende Nachweise erlangen; Ergebnisse würdigen und Dokumentation.Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen: Erläutert Zusammenhang mit kontrollbasiertem Ansatz, Unvorhersehbarkeit, höheren Risiken und Reaktionen bei einem schwachen Kontrollumfeld.Prüfungsfokus: Jede Risikobeurteilung braucht eine sichtbare Prüfungsreaktion – keine 'leeren' Risiken in der Planung.

ISA-CH 402 – Standard-SteckbriefNennen und erläutern Sie Anwendungsbereich, Merkmale, Verantwortlichkeiten, Ziele, Definitionen, Anforderungen sowie Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen.

Anwendungsbereich: Gilt, wenn eine Einheit für die Rechnungslegung relevante Dienstleistungen eines Dienstleisters nutzt; umfasst auch Unterdienstleister.Merkmale: Der Dienstleister bleibt Teil der prüfungsrelevanten Informationsverarbeitung, obwohl er rechtlich ausserhalb der Einheit steht.Verantwortlichkeiten: Der Abschlussprüfer verantwortet das Verständnis der Dienstleistung, relevanter Kontrollen und Risiken; die Verantwortung für den Abschluss verbleibt bei Management/Überwachungsorgan.Ziele: Ausreichendes Verständnis der von Dienstleistern erbrachten Leistungen und der einschlägigen Kontrollen erlangen, um Risiken zu identifizieren und zu beurteilen.Definitionen: Dienstleister; auslagernde Einheit; Bericht Typ 1; Bericht Typ 2; komplementäre Kontrollen bei der auslagernden Einheit.Anforderungen: Bedeutung der Dienstleistung beurteilen; Verträge und Prozess verstehen; Typ-1/Typ-2-Berichte würdigen; komplementäre Kontrollen identifizieren; bei unzureichenden Nachweisen zusätzliche Handlungen beim Dienstleister oder bei der Einheit durchführen.Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen: Erläutert Inhalt und Grenzen von Dienstleisterberichten, Unterdienstleister, Umgang mit Berichtsperioden und Auswirkungen auf Vermerk/Kommunikation.Prüfungsfokus: Typ 1 = Design/Implementierung zu Stichtag; Typ 2 = zusätzlich Wirksamkeit über Zeitraum.

ISA-CH 450 – Standard-SteckbriefNennen und erläutern Sie Anwendungsbereich, Merkmale, Verantwortlichkeiten, Ziele, Definitionen, Anforderungen sowie Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen.

Anwendungsbereich: Gilt für die Beurteilung der Auswirkungen identifizierter Falschdarstellungen und nicht korrigierter Falschdarstellungen auf den Abschluss.Merkmale: Kumulierung, Kommunikation, Korrekturaufforderung und Gesamtbeurteilung sind zentral.Verantwortlichkeiten: Der Abschlussprüfer kumuliert und beurteilt Falschdarstellungen; Management ist für Korrekturen und Abschlussaufstellung verantwortlich.Ziele: Beurteilen, ob unberichtigte Falschdarstellungen einzeln oder insgesamt wesentlich sind.Definitionen: Falsche Darstellung; tatsächliche, beurteilte und hochgerechnete falsche Darstellung; nicht korrigierte falsche Darstellung.Anforderungen: Nicht eindeutig belanglose Falschdarstellungen kumulieren; Management zeitgerecht informieren; Korrektur verlangen; Auswirkungen auf Planung, Wesentlichkeit und Prüfungsurteil beurteilen; schriftliche Erklärung und Dokumentation einholen.Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen: Erläutert qualitative Faktoren, Aggregation und Wechselwirkung mit ISA-CH 320, 580 und 700/PS-CH 700.Prüfungsfokus: Nicht jede Falschdarstellung ist wesentlich, aber jede nicht eindeutig belanglose ist zu kumulieren.

ISA-CH 500 – Standard-SteckbriefNennen und erläutern Sie Anwendungsbereich, Merkmale, Verantwortlichkeiten, Ziele, Definitionen, Anforderungen sowie Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen.

Anwendungsbereich: Gilt für die Verantwortung, bei einer Abschlussprüfung ausreichende geeignete Prüfungsnachweise zu erlangen.Merkmale: Eignung = Relevanz und Verlässlichkeit; Ausreichendheit = Menge. Qualität beeinflusst die erforderliche Menge.Verantwortlichkeiten: Der Abschlussprüfer wählt und führt geeignete Prüfungshandlungen aus; Management stellt Informationen bereit.Ziele: Ausreichende geeignete Prüfungsnachweise als Grundlage für Schlussfolgerungen und Prüfungsurteil erlangen.Definitionen: Prüfungsnachweise; Aufzeichnungen und Dokumente; interne/externe Informationsquellen; Verlässlichkeit; Relevanz.Anforderungen: Prüfungshandlungen angemessen konzipieren und durchführen; Informationen auf Relevanz und Verlässlichkeit beurteilen; bei widersprüchlichen oder zweifelhaften Informationen zusätzliche Handlungen vornehmen; bei Nutzung von Management-Experten Kompetenzen/Objektivität/Arbeit beurteilen.Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen: Erläutert Quellen- und Artabhängigkeit der Verlässlichkeit, Originaldokumente, automatisierte Daten und die Beurteilung der Informationsqualität.Prüfungsfokus: Merksatz: extern/ursprünglich/schriftlich ist meist verlässlicher – aber immer die konkreten Umstände würdigen.

ISA-CH 501 – Standard-SteckbriefNennen und erläutern Sie Anwendungsbereich, Merkmale, Verantwortlichkeiten, Ziele, Definitionen, Anforderungen sowie Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen.

Anwendungsbereich: Ergänzt ISA-CH 500 für Vorräte, Rechtsstreitigkeiten und Ansprüche sowie Segmentinformationen.Merkmale: Enthält besondere zwingende Nachweis- und Teilnahmeüberlegungen für ausgewählte prüfungsanfällige Sachverhalte.Verantwortlichkeiten: Der Abschlussprüfer führt zusätzliche spezifische Verfahren durch; Management/Verwaltungsrat bleiben für Inventur, Angaben und Rechtsstreitmanagement verantwortlich.Ziele: Ausreichende geeignete Nachweise zu Bestand und Zustand der Vorräte, zu Rechtsstreitigkeiten/Ansprüchen und zu Segmentinformationen erlangen.Definitionen: Praktische Undurchführbarkeit; Inventurteilnahme; Rechtsstreitigkeiten und Ansprüche; Segmentinformationen.Anforderungen: Bei wesentlichen Vorräten an Inventur teilnehmen, Bestandsaufnahme beurteilen und Testzählungen vornehmen; bei Drittverwahrung Bestätigungen/Prüfungshandlungen; Rechtsanwälte anfragen; Segmentangaben würdigen; bei Undurchführbarkeit Alternativhandlungen bzw. Berichtsfolgen beurteilen.Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen: Erläutert zeitversetzte Inventuren, alternative Nachweise, Beschränkungen durch Management und Schweizer Bezüge zu Inventurpflichten.Prüfungsfokus: Bei Inventurteilnahme immer drei Ebenen nennen: Anweisungen beobachten, Zählung prüfen, Bewegungen zwischen Stichtag und Inventur prüfen.

ISA-CH 505 – Standard-SteckbriefNennen und erläutern Sie Anwendungsbereich, Merkmale, Verantwortlichkeiten, Ziele, Definitionen, Anforderungen sowie Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen.

Anwendungsbereich: Gilt für externe Bestätigungen als Prüfungshandlung zur Erlangung von Prüfungsnachweisen.Merkmale: Der Abschlussprüfer behält die Kontrolle über Auswahl, Gestaltung, Versand und Eingang der Bestätigungen.Verantwortlichkeiten: Der Abschlussprüfer plant und kontrolliert das Bestätigungsverfahren; Management kann Anfragen nicht unbegründet verhindern.Ziele: Durch externe Bestätigungen verlässliche und relevante Prüfungsnachweise erlangen oder angemessene Alternativen durchführen.Definitionen: Externe Bestätigung; positive/negative Bestätigungsanfrage; Nichtbeantwortung; Abweichung; Ausnahme.Anforderungen: Angemessene bestätigende Parteien und Informationen wählen; Anfragen gestalten und versenden; Antworten direkt erhalten; Nichtbeantwortungen nachverfolgen; Abweichungen untersuchen; bei Managementverweigerung Gründe würdigen und Berichtsfolgen beurteilen.Anwendungshinweise und sonstige Erläuterungen: Erläutert elektronische Antworten, Verlässlichkeitszweifel, Bedingungen für negative Bestätigungen und die spezifische Würdigung bei Forderungsbestätigungen.Prüfungsfokus: Positive Bestätigung: keine Antwort ist kein Nachweis. Negative Bestätigung: nur bei tieferem Risiko und vielen homogenen Posten.

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Cartes-fiches

Welche Verantwortung trägt der Auftragsverantwortliche nach ISA-CH 220 (Revised)?

Gesamtverantwortung: Er übernimmt die Verantwortung für das Management und die Erreichung von Qualität im Abschlussprüfungsauftrag.Konkret: Er sorgt für ausreichende und geeignete Ressourcen, angemessene Leitung/Aufsicht/Review, den Umgang mit relevanten ethischen Anforderungen und eine angemessene Reaktion auf qualitätsrelevante Umstände.Konsequenz: Delegation von Arbeiten entbindet nicht von der Gesamtverantwortung.

Was bedeutet das Spektrum des inhärenten Risikos nach ISA-CH 315 (Revised)?

Definition: Das inhärente Risiko liegt auf einem Spektrum: Je stärker Inhärenzrisikofaktoren eine Fehlerrisiko-Behauptung beeinflussen, desto höher ist das inhärente Risiko.Inhärenzrisikofaktoren: Komplexität, Subjektivität, Veränderung, Unsicherheit und Anfälligkeit für Verzerrung oder dolose Handlungen.Folge: Risiken nicht binär beurteilen. Die Einordnung beeinflusst, ob ein signifikantes Risiko vorliegt und wie die weiteren Prüfungshandlungen auszugestalten sind.

Was verlangt ISA-CH 315 (Revised) beim Verständnis von IKS und IT?

Verständnis: Der Prüfer verschafft sich ein Verständnis der Kontrollumgebung, des Risikobeurteilungsprozesses, des Überwachungsprozesses, des Informationssystems und der Kontrolltätigkeiten, soweit relevant für die Prüfung.IT: IT-Anwendungen, IT-Prozesse, Schnittstellen, Datenflüsse und IT-Risiken sind als Teil des Risikoverständnisses zu berücksichtigen.Prüfungsfalle: Ein dokumentiertes IKS oder ein IT-System ersetzt kein Verständnis der tatsächlichen Implementierung und relevanten Kontrollen.

Wie läuft die Risikobeurteilung nach ISA-CH 315 (Revised) systematisch ab?

1. Verstehen: Einheit, Umfeld, Rechnungslegungsgrundsätze, IKS und relevante IT verstehen.2. Identifizieren: Risiken wesentlicher falscher Darstellungen auf Abschluss- und Behauptungsebene identifizieren.3. Beurteilen: Inhärentes Risiko und Kontrollrisiko beurteilen; signifikante Risiken bestimmen.4. Verknüpfen: Beurteilte Risiken mit den Reaktionen nach ISA-CH 330 verbinden und die Beurteilung laufend aktualisieren.

Wie ist die Verantwortung bei einer Konzernabschlussprüfung nach ISA-CH 600 (Revised) verteilt?

Grundsatz: Das Konzernprüfungsteam trägt die alleinige Verantwortung für das Prüfungsurteil zum Konzernabschluss; die Einbindung von Teilbereichsprüfern reduziert diese Verantwortung nicht.Einheitliches Team: Konzern- und Teilbereichsprüfer arbeiten als einheitliches Prüfungsteam mit klaren Rollen, Instruktionen, Kommunikation und Review.Prüfungsfalle: Nicht nur Berichte von Teilbereichsprüfern entgegennehmen; deren Arbeit muss risikoorientiert geplant, gesteuert und gewürdigt werden.

Was ist bei Annahme oder Fortführung einer Konzernabschlussprüfung besonders zu würdigen?

Zentrale Frage: Kann das Konzernprüfungsteam ausreichend und geeignete Prüfungsnachweise als Grundlage für das Konzernprüfungsurteil erlangen?Zu würdigen: Konzernstruktur, Konsolidierungsprozess, Zugang zu Teilbereichen und Informationen, Kompetenz/Ressourcen, Mitwirkung lokaler Teams sowie rechtliche oder praktische Beschränkungen.Konsequenz: Sind die Voraussetzungen nicht erfüllt, ist der Auftrag nicht unkritisch anzunehmen bzw. fortzuführen.

Wie ist die Wesentlichkeit nach ISA-CH 600 (Revised) im Konzern anzuwenden?

Konzernwesentlichkeit: Sie wird für den Konzernabschluss festgelegt und steuert die Beurteilung, ob der Abschluss als Ganzes frei von wesentlichen falschen Darstellungen ist.Teilbereichsebene: Für relevante Teilbereichsarbeiten werden geeignete Teilbereichswesentlichkeiten festgelegt, damit nicht erkannte oder nicht korrigierte Fehler aus mehreren Teilbereichen nicht kumuliert wesentlich werden.Prüfungsfalle: Teilbereichswesentlichkeit nicht schematisch verteilen; sie muss aus Risiko, Grösse und Art der Finanzinformationen abgeleitet werden.

Wie ersetzt ISA-CH 600 (Revised) das klassische Component-Scoping?

Ausgangspunkt: Das Konzernprüfungsteam identifiziert und beurteilt Risiken wesentlicher falscher Darstellungen im Konzernabschluss und bestimmt risikobasiert die notwendigen Arbeiten zu Teilbereichen.Nicht mechanisch: Teilbereiche werden nicht nur wegen Grösse oder einer starren Kategorie ausgewählt; entscheidend ist ihr Beitrag zu den Risiken des Konzernabschlusses.Verknüpfung: Risikobeurteilung nach ISA-CH 315 (Revised) und Reaktionen nach ISA-CH 330 werden auf Konzern- und Teilbereichsebene integriert.

Welche Elemente müssen Konzerninstruktionen an Teilbereichsprüfer abdecken?

Mindestinhalt: Zweck und Umfang der Arbeit, Rechnungslegungsrahmen, Wesentlichkeiten, identifizierte Risiken, verlangte Prüfungsreaktionen, Zeitplan, Kommunikation und Berichterstattung.Qualität: Instruktionen müssen klar, rechtzeitig und auf den risikobasierten Bedarf des Teilbereichs zugeschnitten sein.Nachweis: Instruktionen und wesentliche Kommunikation sind dokumentationspflichtige Bestandteile der Konzernprüfungsakte.

Wie wird die Einbindung von Teilbereichsprüfern nach ISA-CH 600 (Revised) gesteuert?

Risikoorientiert: Ausmass und Art der Einbindung richten sich nach den beurteilten Risiken, der Bedeutung des Teilbereichs und den Umständen des Mandats.Massnahmen: Kommunikation, Teilnahme an Planungsgesprächen, Review ausgewählter Arbeitspapiere, direkte Prüfungsbeteiligung oder zusätzliche Handlungen des Konzernteams.Schlussfolgerung: Das Konzernteam würdigt, ob die durch Teilbereichsprüfer erlangten Nachweise ausreichend und geeignet sind.

Was muss das Konzernprüfungsteam beim Konsolidierungsprozess beurteilen?

Verständnis: Konsolidierungsanweisungen, Abstimmungen, Eliminierungen, Umrechnungen, Konsolidierungsbuchungen, Abschlussangaben und das relevante IKS verstehen.Risiken: Zentrale Konsolidierungsrisiken identifizieren: unvollständige Konsolidierung, falsche Eliminierungen, fehlerhafte Währungsumrechnung, Goodwill/Impairment, Gruppenangaben.Prüfungsreaktion: Geeignete Prüfungsnachweise zu zentralen Konsolidierungsschritten sowie zu den zugrunde liegenden Finanzinformationen erlangen.

Welche Besonderheiten gelten für Kommunikation und Dokumentation nach ISA-CH 600 (Revised)?

Kommunikation: Das Konzernprüfungsteam kommuniziert unter anderem Strategie, Risiken, Wesentlichkeiten, Instruktionen, Feststellungen und notwendige Folgearbeiten mit Teilbereichsprüfern, Konzernmanagement und Überwachungsorganen.Dokumentation: Zu dokumentieren sind insbesondere Risikobeurteilung, Auswahl und Einbindung von Teilbereichen, Instruktionen, Review der Teilbereichsarbeit, Schlussfolgerungen und ausreichende geeignete Prüfungsnachweise.Ziel: Die Akte muss die alleinige Verantwortung des Konzernprüfungsteams nachvollziehbar belegen.

Welche Rolle hat die Revisionsstelle bei drohender Zahlungsunfähigkeit nach PS-CH 290?

Anknüpfungspunkt: Sie würdigt im Rahmen ihrer Prüfung Anzeichen dafür, dass die Gesellschaft ihre fälligen Verbindlichkeiten möglicherweise nicht erfüllen kann.Zusammenhang: Die Beurteilung ist mit Unternehmensfortführung, Liquiditätsplanung und den gesetzlichen Pflichten der Organe zu verbinden.Vorgehen: Sachverhalt klären, mit dem Verwaltungsrat kommunizieren, Konsequenzen für Prüfung und Berichterstattung beurteilen und gesetzliche Handlungspflichten einordnen.

Was prüft die Revisionsstelle bei Kapitalverlust nach PS-CH 290?

Sachverhalt: Ob ein Kapitalverlust nach schweizerischem Aktienrecht vorliegt und ob der Verwaltungsrat die gesetzlich vorgesehenen Massnahmen beurteilt bzw. ergreift.Prüferhandlung: Rechnerische Grundlagen und Informationen würdigen, Verwaltungsrat auf erkannte Pflichtverletzungen bzw. Handlungsbedarf hinweisen und Auswirkungen auf Berichterstattung beurteilen.Prüfungsfalle: Kapitalverlust ist kein blosses Bilanzthema; er löst Organisations- und Handlungspflichten aus.

Wie ist bei Anzeichen einer Überschuldung nach PS-CH 290 vorzugehen?

Prüfungsfrage: Besteht begründete Besorgnis einer Überschuldung? Dann sind Zwischenabschlüsse zu Fortführungs- und Veräusserungswerten sowie die gesetzlichen Massnahmen des Verwaltungsrats relevant.Rangrücktritt: Ein Rangrücktritt kann die Unterdeckung nur im Umfang und unter den Voraussetzungen seiner rechtlichen Durchsetzbarkeit berücksichtigen; er muss Substanz und Dauer der Forderungsstundung abdecken.Konsequenz: Bei nicht wirksam beseitigter Überschuldung sind die gesetzlichen Benachrichtigungs- und Handlungspflichten zu beurteilen.

Wie ist der Vermerk bei einer ordentlichen Revision nach PS-CH 700 aufgebaut?

Kernstruktur: Der Vermerk enthält das Prüfungsurteil zu Beginn, anschliessend Grundlage für das Prüfungsurteil, gegebenenfalls KAM/sonstige Informationen, Verantwortlichkeiten, weitere gesetzliche Anforderungen und die erforderlichen formellen Angaben.Schweizer Bezug: PS-CH 700 gilt für den zusammenfassenden Bericht an die Generalversammlung nach Art. 728b Abs. 2 OR.Prüfungsfalle: Den umfassenden Bericht an den Verwaltungsrat nicht mit dem Vermerk an die Generalversammlung verwechseln.

Welche schweizerischen Zusatzprüfungen sind im Vermerk nach PS-CH 700 relevant?

IKS: Bei ordentlicher Revision ist über die Existenz eines nach Vorgaben des Verwaltungsrats ausgestalteten IKS für die Aufstellung der Jahres- bzw. Konzernrechnung zu berichten.Gewinnverwendung: Der Antrag über die Verwendung des Bilanzgewinns ist auf Übereinstimmung mit Gesetz und Statuten zu beurteilen.Berichtsempfehlung: Je nach Ergebnis wird Genehmigung oder Rückweisung der Jahres- bzw. Konzernrechnung empfohlen.

Was ist das Ziel der IKS-Existenzprüfung nach PS-CH 890?

Ziel: Festzustellen, ob ein nach Vorgaben des Verwaltungsrats ausgestaltetes Internes Kontrollsystem für die Aufstellung der Jahres- bzw. Konzernrechnung existiert.Nicht Ziel: PS-CH 890 verlangt keine generelle Beurteilung der dauerhaften Wirksamkeit aller Kontrollen und kein eigenständiges Urteil über die Qualität des IKS.Berichterstattung: Das Ergebnis ist im Bericht zu den weiteren gesetzlichen und anderen rechtlichen Anforderungen zu berücksichtigen.

Wie unterscheidest du IKS-Existenzprüfung nach PS-CH 890 von Wirksamkeitsprüfungen?

Existenz: PS-CH 890 prüft, ob das IKS grundsätzlich ausgestaltet und vorhanden ist.Wirksamkeit: Funktionsprüfungen beurteilen, ob konkrete Kontrollen während eines Zeitraums wirksam funktionieren; sie erfolgen als Mittel zum Zweck, wenn sich der Prüfer auf Kontrollen stützen will.Konsequenz: Ein positives Existenzurteil bedeutet nicht automatisch, dass alle Kontrollen effektiv operieren.

Wie grenzt du KAM, Modifizierung und Hervorhebungs-/sonstige Sachverhalte ab?

ISA-CH 701: Besonders wichtige Prüfungssachverhalte werden im Vermerk kommuniziert; sie sind kein gesondertes Prüfungsurteil.ISA-CH 705: Bei wesentlicher falscher Darstellung oder fehlenden ausreichenden geeigneten Prüfungsnachweisen ist das Prüfungsurteil zu modifizieren: eingeschränkt, versagt oder Nichtabgabe.ISA-CH 706: Hervorhebungs- oder sonstige Sachverhaltsabsätze werden eingesetzt, wenn zusätzliche Kommunikation im Vermerk notwendig ist, ohne das Prüfungsurteil zu modifizieren.Prüfungsfalle: Ein KAM ersetzt keine Modifizierung; ein Hervorhebungsabsatz kompensiert keine wesentliche falsche Darstellung.

ISA-CH 200 - Übergreifende Zielsetzung des unabhängigen Prüfers und Grundsätze einer Prüfung in Übereinstimmung mit den SA-CH

• Berufliche Verhaltensanforderungen • Berufs-und Standesregeln gemäss Expert Suisse (Sorgfalt & Verantwortung, Verschiegenheit, Unabhängigkeit, Beziehungen zwischen Berufsangehörigen, Honorare) • RzU • RzW • IESBA Kodex: Integrität, Objektivität, Berufliche Kompetenz und Sorgfalt, Verschwiegenheit, Berufswürdiges Verhalten• Kritische Grundhaltung • Prüfungsnachweise, welche im Widerspruch zu anderen stehen • Informationen, welche Verlässlichkeit von Prüfungsnachweisen in Frage stellen • Gegebenheiten, welche auf dolose Handlungen hindeuten • Umstände, welche Notwendigkeit für zusätzliche Prüfungshandlungen nahelegen• Pflichtgemässes Ermessen • Zeichnet sich aus durch Ausübung von Abschlussprüfer, dessen Aus- und Fortbildung, Kenntnisse und Erfahrungen zur Entwicklung der notwendigen Kompetenzen beigetragen haben um angemessene Beurteilungen zu erzielen • Kann danach beurteilt werden, ob Urteil kompetente Anwendung widerspiegelt, vertretbar ist und mit Tatsachen udn Umständen im Einklang steht• Ausreichende geeignete Prüfungsnachweise & Prüfungsrisiko • Umfang: Mass Quantität hängt ab von Beurteilung der Risiken falscher Darstellungen und von Qualität der Prüfungsnachweise • Eignung: Mass Qualität, d.h. Relevanz und Verlässlichkeit. Verlässlichkeit hängt von Quelle, Art und Umständen, unter denen sie erlangt wurden ab • Prüfungsrisiko: Funktion Risiko wesentlicher falscher Darstellungen und Entdeckungsrisiko • Risiko wesentlicher falscher Darstellungen: Gesamtabschlussebene • Risiko wesentlicher falscher Darstellungen auf Aussageebene: Inhärentes Risiko * Kontrollrisiko• Grundsätze einer Prüfung in Übereinstimmung mit PS

ISA-CH 210 - Vereinbarung der Auftragsbedingungen für Prüfungsaufträge

• Vorbedingungen für Abschlussprüfung • Regelwerkder Rechnungslegung ist akzeptabel • Erzielung Einvernehmen mit Management, dass dieses verantwortlich ist für: • Aufstellung Abschluss • IKS • dem Abschlusspürfer Zugang zu Informationen verschafft, zusätzliche Informationen bereitstellt, unbeschränktener Zugang zu Personen verschafft • Formelle Voraussetzungen für Auftragsannahme • Wählbarkeit • Zulassung • Unabhängigkeit• Vereinbarung Auftragsbedingungen für Prüfungsaufträge • Ziel und Umfang Abschlussprüfung • Verantwortung des Abschlussprüfers • Verantwortung des Managements • Anagabe des für die Aufstellung des Abschlusses massgebende Regelwerk der Rechnungslegung • Hnweis auf voraussichtliche Form und Inhalt von Vermerken, die vom Abschlussprüfer zu erteilen sind, sowie Erklärung, dass Gegebenheiten vorliegen können, unter denen eine Vermerk von der voraussichtlichen Form und Inhalt abweichen kann• Folgeprüfungen • Beurtielung ob Umstände es erforderlich machen, die Bedingunges des Prüfungsauftrags zu ändern oder • Notwendigkeit, die Einheit an bestehende Bedingungen zu erinnern• Annahme einer Änderung der Auftragsbedingungen für Prüfungsauftrag • Zustimmung nur, wenn vertretbare Begründung vorliegt -> neue Auftragsbestätigung • Wenn nicht vertretbare Begründung -> Mandat niederlegen wenn möglich + evtl. Meldung an Dritte• Zusätzliche Überlegungne bei Auftragsannahme: Durch Gesetze oder andere Rechtsvorschriften: • ergänzte Rechnungslegungsstandards • vorgeschriebenes Regelwerk der Rechnungslegung • vorgeschriebener Vermerk-> Beurteilung Auswirkungen (evtl. ISA-CH 705 oder ISA-CH 706)

ISA-CH 230 - Prüfungsdokumentation

• Wesen und Zweck (Nachweis für Grundlage der Schlussfolgerungen und Nachweis dafür, dass Prürfng i.Ü.m PS geplant und durchgeführt wurde) -> Nchvollziehbarkeit, Beweismittel, Archiv• Zeitgerechte Erstellung der Prüfungsdokumentation: dient Verbesserung Prüfungsqualität und erleichtert effektive Durchsicht und Beurteilung Prüfungsnachweise• Form , Inhalt und Umfang der Prüfungsdoku: • Art, zeitliche Einteilung und Umfang der Prüfungshandlungen • Ergebnisse der durchgeführtenPrüfungshandlungen und erlangten Prüfungsnachweise • bedeutsame Schaverhalte, die dazu gezogenen Schlussfolgerungen und bedeutsame Beurteilungen nach pflichtgemässem Ermessen• Abweichung von einer relevanten Anforderung -> Doku wie mit durchgeführten Alternativen PHs das Ziel dieser Anforderung erreicht wird und Gründe für Abweichung• Sachverhalte die nach Datum des Vermerks bekannt wurden • Gegebene Umstände • neu oder zusätzlich durchgeführten Prüufngshandlungen, die erlangten Prüfungsnachweise und gezogenen Schlussfolgerungen sowie deren Auswirkung auf den Vermerk • wann und von wem die resultierenden Änderungen der Prüfungsdok vorgenommen und durchgesehen wurden• Zusammenstellung der endgültigen Prüfungsakte • Zusammenstellung Prüfungsdokumentation in Prüfungsakte hat in angemeser Zeit nach Datum Vermerk zu erfolgen (i.d.R. 60 Tage nach Vermerk). Nur noch redaktioneller Prozess, der nicht die Durchführung neuer Prüfungshandlungen oder das Ziehen neuer Schlussfolgerungen umfasst • Aufbewahrung (QS 1: 5 Jahre / OR Art. 730c: 10 Jahre) • Änderungen nach Zusammenstellung Prüfungsakte: Dokumentatin der spezifischen Gründe für Vornahme und wann/wewr die Änderung vorgenommen und durchgesehen hat.

ISA-CH 240 - Die Verantwortung bei dolosen HandlungenWesentliche Anforderungen + Reaktionen und Prüfungshandlungen

• Kritische Grundhaltung• Besprechung Prüfungsteam• PHs zur Risikobeurteilungn • Befragung Management zu Beurteilung Risiko, Prozess Risikoidentifizierung, Kenntnisse) • Befragung VR: Aufsicht über Prozesse Management zur Identifizierung Risiken, vom Management eingerichtetes IKS zur Milderung Risiken) • Ungewöhnliche oder unerwartete Verhältnisse -> Beurteilung Risiko mit analytischen PHs (insbesondere zu Erlöskonten) • Andere Informationen -> analytische PH, Besprechung Prüfungsteam, Kenntnisse bei Annahme und Fortführung Mandat, Erfahrungen aus Durchsicht anderer Aufträge • Beurteilung Risikofaktoren: Druck, Anreiz, Gelegenheit• Identifizierung und Beurteilung der Risiken wesentlicher falscher Darstellungen a.G. von dolosen Handlungen • Basierend auf ISA-CH 315 (Revised) Risiken identifizieren • Beurteilung, welche Erlösarten und erlösrelevante Geschäftsvorfälle oder Aussagen • Verständnis von Kontrollen gewinnen • Reaktionen auf beurteilte Risiken • Allgemeine Reaktionen • Zuordnung, Überwachung der MA unter Berücksichtigung Kenntnisse, Fähigkeiten und Fertigkeiten • Beurteilung ob angewandte Rechnungslegungsmethoden möglicherweise auf Manipulationen hindeuten • EoU • Reaktionen auf beurteilte Risiken auf Aussageebene • Änderungen PHs i.B.a Art, Zeitliche Einteilung und Umfang • Art: Fokus Beobachtungen und Einsichtnahmee, Einsatz IT, zusätzliche Inf. zur Bestätigung einholen (bspw. externeB estätigungen • Zeitliche Einteilung: • Umfang: Vergrösser Stichprobenumfang / analytische PH mit höherem Genauigkeitsgrad, Einsatz IT • Reaktionen auf Risiken i.Z.m. Management override of controls: • JET (Befragung + post period JE + evtl. High Risk Criterias) • Geschätzte Werte: auf Einseitigkeit durchsehen, Retrospektive Analyse • SUT: Beurteilung, ob Beweggrund (spw. des Fehlen eines solchen) die Vermutung nahelegt, dass möglicherweise zur Manipulation oder Vermögensverschleierung dienen• Beurteilung PN • FA• Unmöglichkeit zur Fortführung• Schriftliche Erklärungen• Mitteilungen an Management und VR• Mitteilungen an Aufsichtsbehörden und Überwachungsstellen• Dokumentation

ISA-CH 240 - Verantwortung bei dolosen HandlungenArten von dolosen Handlungen

Manipulation Rechnungslegung : absichtlich falsche Darstellung des Abschlusses• falsche Darstellung von Transaktionen,• absichtliche falsche Anwendung von Rechnungslegungsgrundsätzen in Hinblick auf deren Bewertung, Ausweis oder Angabe im Abschluss• bewusstes Weglassen von Transaktionen, Beträgen oder sonstigen Angaben im AbschlussVermögensschädiungen: Entwendung von Vermögenswerten eines Unternehmens• Tatbestände des Diebstahls von Vermögenswerten oder geistigem Eigentum• der Unterschlagung eingegangener Zahlungen, sowie Zahlungen von Geldmitteln an fiktive oder tatsächliche natürliche oder juristische Personen für nicht erhaltene oder für nicht gleichwertige Güter und Dienstleistungen• Verwendung von Vermögensgegenständen der Einheit für nicht betriebsnotwendige,d. h. für private Zwecke

ISA-CH 240 - Verantwortung bei dolosen HandlungenFraud Triangel inkl. begünstigende Faktoren

Fraud Triangle:• Druck / Anreiz: z.B. unrealistische Ergebnisziele, persönliche finanzielle Schwierigkeiten oder Vergütungsanreize.• Gelegenheit: z.B. unzureichende Überwachung, mangelhafte Funktionentrennung, schwache oder umgehbare Kontrollen.• Einstellung / Rationalisierung: z.B. geringe Integrität, problematischer «Tone at the top» oder die Rechtfertigung, sich Mittel bzw. Erfolgsmanipulation «verdient» zu haben.Bedeutung für die Revision: Die Faktoren sind Risikoindikatoren, aber kein Beweis für dolose Handlungen. Sie sind bei der Risikoidentifikation und bei der Ausgestaltung weiterer Prüfungshandlungen zu würdigen.

ISA-CH 240 - Verantwortung bei dolosen HandlungenWas ist bei Beurteilung der Prüfungsnachweise zu berücksichtigen?

• Beurteilung Risiko a.G. Final Analytical• Wenn Falsche Darstellung + Annahme a.G. dolose Handlungen -> Neubeurteilung Risiko• Wenn Falsche Darstellung + Kenntniss, dass a.G. dolose Handlung -> Abwägung Auswirkungen auf Prüfung

ISA-CH 250 - Berücksichtigung der Auswirkungen von Gesetzen und anderen Rechtsvorschriften auf den Abschluss bei einer Abschlussprüfung

• Verantwortung für die Einhaltung von Gesetzen und anderen Rechtsvorschriften • liegt beim Management (unter Aufsicht VR)• Pflichten Abschlussprüfer • Beibehaltung kritischer Grundhaltung • Gesetze mit unmittelbarer Auswirkungen: Erlangung a.g. PN über Einhaltung • Gesetze ohne unmittelbare Auswirkungen jedoch grundlegend für betriebliche Aspekte der Geschäftstätigkeit, Fortführung, Vermeidung Strafen: Vornahme PH begrenzt darauf Verstösse zu erkennen, die wesentliche Auswirkunge• Erwägungen des Abschlussprüfers zur Einhaltung von Gesetzen und anderen Rechtsvorschriften • Gewinnen Verständig von gesetzlichen und sonstigen regulatorischen Bezugrahmen + Art und WEise wie Einheit Rahmen einhält • bei PHs mit unmittelbarer Auswirkung: Erlangung a.g. PNs zur Einhaltung • zwingende PHs zur Feststellung Verstösse: Befragungen Management und vR zur Einhaltung + einsichtnahme Schriftverkehr mit Aufsichtsbehörden • Auf Möglichkeit achten, dass durch andere PHs Verstösse zur Kenntnis gelangen könnten (bspw. Lesen Protokolle) • Aufforderung Schriftliche Erklärungen• Prüfungshandlungen bei festgestellten oder vermuteten Verstössen • Informationen zu Feststellung o. Vermutung: Verständniserlangung von Art Handlung und Umständen + Einholen weiterer Informationen, um Auswirkungen zu beurteilen • Vermutung: Erörterung Sachverhalt mit Management und VR + Abwägung Notwendigkeit Einholung rechtlicher Rat • sofern keine ausreichende Informationen: Beurteilung Auswirkungen auf Prüfungsurteil • Verstoss: Beurteilung Folgen .V.z anderen Aspekten Prüfung (Risikobeurteilung Verlässlichkeit schriftlicher Erklärung) + geeignete Massnahmen ergreiffen• Berichterstattung über festgestellte oder vermutete Verstösse • Prüfungsurteil • Versoss wesentlich: Einschränkung oder Versagung • Hinderung Management/VR a.g. PN einzuholen: Einschränkung oder Nichtabgabe • VR • Mittelung sobald praktisch durchführbar • wenn Vermutung, dass Management oder VR beteiligt -> nächst höhere Ebene und evtl. Einholung rechtlicher Rat • Beachtung gesetzliche Vorgaben• Dokumentation • Festgestellte oder vermutete Verstösse • Ergebnisse Gespräche mit Management / VR / Dritten

ISA-CH 260 - Kommunikation mit den für die Überwachung Verantwortlichen

• Die Funktion (Ziele) der Kommunikation • klare Kommunikation über die Pflichten des Abschlussprüfers bei der Abschlussprüfung sowie geplanter Umfang zeitlichen Einteilung der PrüfungErlangen prüfungsrelevanter Informationen von den für die Überwachung Verantwortlichen • zeitgerechte Information der für die Überwachung Verantwortlichen über Beobachtungen, die aus der Prüfung resultieren und Verantwortung zur Aufsicht über Rechnungslegungsprozess • Förderung einer wirksamen wechselseitigen Kommunikation zwischen dem Abschlussprüfer und den für die Überwachung Verantwortlichen• Die für die Überwachung Verantwortlichen • jene Personen, die verantwortlich sind für die Aufsicht über die strategische Ausrichtung des Unternehmens und dessen Rechenschaftslegung• Zu kommunizierende Sachverhalte • Pflichten Abschlussprüfer bei Abschlussprüfer • Gesetzliche Pflichten bei ord. Revision • Geplanter Umfang und zeitliche Einteilung (Art und Weise wie Risiken begegnet wird, Ansatz bei internen Kontrollen, Anwendung Konzept Wesentlichkeit) • Bedeutsame Ergebnisse der Prüfun • Einschätzungen des Abschlussprüfers zu bedeutsamen qualitativen Aspekten der Anwendung der Rechnungslegung (einschliesslich Rechnungslegungsmethoden, Schätzungen) • schwerwiegende während der Prüfung aufgetretene Probleme; • bedeutsame Sachverhalte, die besprochen wurden oder Gegenstand des Schriftverkehrs mit der Unternehmensleitung waren, und angeforderte schriftliche Erklärungen. • andere bedeutsame Sachverhalte, die für die Aufsicht über den Rechnungslegungsprozess relevant sind; • Angaben zur Unabhängigkeit des Abschlussprüfers (besondere Bedingungen für kapitalmarktnotierte Einheiten); • zusätzliche Sachverhalte (z. B. Inkonsistenzen im Lagebericht, die korrigiert wurden).• Der Kommunikationsprozess • Form: Bedeutsame Ergebnisse i.d.R. schriftlich (Unabhängigkeit bei kapitalmarktorientierten Einheiten -> zwingend schriftlich) • Zeitpunkt-> angemessene Zeit• Dokumentation • sofern mündlich: Kommunizierte Sachverhalte, Zeitpunkt, Empfänger • sofern schriftlich: Kopie Mitteilung ist als Bestandteil aufzubewahren

ISA-CH 260 / ISA-CH 265 - Kommunikation mit VR / Mitteilung Mängel IKSwas ist in UB aufzunehmen?

• OR art. 728b Feststellungen über: • Rechnungslegung • IKS • Durchfürung Ergebnis Revision• ISA-CH 260/265: • geplanter Umfang und die geplante zeitliche Einteilung der Prüfung; • bedeutsame Ereignisse der Prüfung; • Unabhängigkeit (kapitalmarktorientierte Einheiten) • bedeutsame Mängel im IKS

ISA-CH 265 - Mitteilung über Mängel im IKS an die für die Überwachung Verantwortlichen und das Management

• Entscheidung, ob Mängel im IKS festgestellt wurden • Kontrolle ist nicht so ausgestaltet oder wird nicht so durchgeführt, dass falsche Darstellungen verhindert oder aufgedeckt und korrigiert werden können • Kontrolle fehlt, die notwendig ist, um falsche Darstellungen zu verhindern, aufzudecken und zu korrigieren• Entscheidung, ob Mangel bedeutsam • Mangel oder Kombination von Mängel im IKS, die nach pflichtgemässem Ermessen bedeutsam genug sind, um Aufmerksamkeit von VR zu verdienen• Mitteilung über Mängel im IKS an VR • schriftlich • in angemessener Zeit • Feststellungen sind in UB festzuhalten (OR Art. 728b Abs. 1)• Mitteilung über Mängel IKS an Management • Bedeutsame Mängel im IKS, welche VR mitgeteilt wurden • sonstige festgestellte Mängel im IKS, die Management nicht durch Dritte mitgeteilt wurden und gemäss pflichtgemässem Ermessen bedeutsam genug sind • wenn Integrität / Kompetenz in Frage (Hinweis auf dolose Handlung) -> keine Mitteilung!• Inhalt Mitteilung: • Beschreibung und Erläuterung möglicher Auswirkungen • Ausreichende Informationen zur Ermöglichung Zusammenhang zu verstehen • Erläuterung, dass • Zweck Abschlussprüfung darin liegt, Prüfungsurteil abzugeben • Abschlussprüfung eine Betrachtung über relevantes IKS umfasst, um angemessene Prüfungshandlungen zu planen, jedoch nicht mit Ziel ein Urteil zur Wirksamkeit des IKS abzugeben • berichtete Sachverhalte sind auf Mängel beschränkt, die während Prüfung festgestellt wruden und als bedeutsam eingestuft werden

ISA-CH 300 - Planung einer Abschlussprüfung

• Einbindung von Mitgliedern des Prüfungsteams mit Schlüsselfunktionen• Vorbereitende Massnahmen • PHs i.H.a. Fortführung Mandantenbeziehung (Wählbakreit, Zulassung, Integrität) • Beurteilung Einhaltung relevante berufliche Verhaltensanforderungen inkl. Unabhängigkeit • Verständigung über Auftragsbedinungen• Planungsaktivitäten • Prüfungsstrategie • Merkmale Auftrag festlegen • Berichterstattungsziele ermitteln • bedeutsame Faktoren berücksichtigen • Ergebniss vorbereitende Massnahmen berücksichtigen • Art, zeitliche einteilung und Umfang Ressourcen ermitteln • Prüfungsprogramm: • Art, zeitliche Einteilung und Umfang geplante PHs zur Risikobeurteilung (ISA-CH 315 (Revised)) • Art, zetiliche Einteilung Umfang geplante weitere PH (ISA-CH 330) • andere geplante PHs, damit Prüfung den PS entspricht • Aktualisierung und änderung im Verluaf Prüfung sofern notwendig • Planung der Art, zeitliche Einteilung und Umfang der Anleitung und Überwachung der Mitglieder Prüfungsteam sowie Durchsicht (ISA-CH 220 (Revised))• Funktion und zeitliche Einteilung bei Planung • Befassung mit: • analytische PHs zur Risikobeurteilung (Planning Analytical) • Gewinnung allgemeines Verständnis über Rechstrahmen und Einhaltung • Festlegung Wesentlichkeit • Hinzuziehung von Sachverständigen (ISA-CH 620) • Druchführung andere PHs zur Risikobeurteilun• Dokumentation • Prüfungsstrategie • Prüfungsprogramm • während Abschlussprüfung vorgenomme bedeutsame Änderungen• Zusätzliche Überlegungen bei Erstprüfungen

ISA-CH 300 - Planung einer AbschlussprüfungWelche zusätzlichen Überlegungen sind bei Erstprüfungen vorzunehmen?

• Massnahmen beim Eingehen Mandatsbeziehungen und Annahme konkreter Auftrag• Kommunikation mit vorherigem Abschlussprüfer, wenn Wechsel stattgefunden hat, i.Ü.m relevanten beruflichen Verhaltensanforderungen• Berücksichtigung von: • mit vorherigem Abschlussprüfer zu treffende Vereinbarungen (bspw. Durchsicht APs vorheriger Abschlussprüfer) • erhebliche Sachverhalte, die i.Z.m. Erstprüfung • mit Management erörtert wurden • Mitteilung Sachverhalte an Überwachung Verantwortliche • Auswirkungen Sachverhalte auf Prüfungsstrategie und Prüfungsprogramm • notwendige Prüfungshandlungen i.H.a. Eröffnungssalden (ISA-CH 510) • sonstige Verfahren, die QS-System bei ERstprüfungen verlangt (bspw. Hinzuziehen weiterer Partner oder leitende MA um Prüfungsstateige oder Berichte vor Herausgabe durchzusetzen)

ISA-CH 300 - Planung einer AbschlussprüfungWo sind zwingend aussagebezogene Prüfungshandlungen notwendig?

Ungeachtet der beurteilten Risiken sind aussagebezogene Prüfungshandlungen für jede wesentliche Art von Geschäftsvorfällen, jeden wesentlichen Kontensaldo und jede wesentliche Abschlussangabe zu planen und durchzuführen.Besonders zwingend sind sie, wenn keine wirksamen Kontrollen vorhanden sind, auf Kontrollen nicht vertraut werden kann oder Funktionsprüfungen allein keine ausreichenden geeigneten Prüfungsnachweise liefern.

ISA-CH 300 Planung einer AbschlussprüfungWie gehen Sie bei der Entwicklung einer Prüfungsstrategie vor?

• Beurteilung Einflussfaktoren • Wesentlichkeit • ERgebnisse der Analyse des Abschlusses • IKS • Dolose Handlungen • Informationstechnologie • Inanspruchnahme von Dienstleistern• Durchführung PHs zur Identifizierung von Risiken wesnetlicher falscher Darstelllungen (ISA-CH 315 (Revised)) • Kenntnisse des zu prüfenden Unternehmens und Umfeld • Unternehmensumfeld • Merkamale des Unternehmens einschliesslich Bilanzierungspraktiken • Ziele und Strategien • ERfolgskennzahlen und ERfolgsmessung • Kenntnisse des prüfungsrelevanten IKS • Beurteilung Angemessenheit und Implementierung IKS (Kontrollumfeld, Risikobeurteilungsprozess, rechnungslegungsrelevantes Informationssystem, Kontrollaktivitäten, Überwachung IKS)• Beurteilung Risiken • Risikoanalyse • Identifizierung Risiken und rel. Kontrollen • Feststellung Zusammenhang Risiken und Aussagen im Abschluss • Feststellung Grössenordnung möglicher falscher Darstellungen • Bestimmung Wahrscheinklichkeit, dass Risiken zu wesentlicher falscher Darstellung führen können • Klassifizierung • Bedeutsame Risiken • Risiken bei denen aussagebezogene PHs nicht ausreichen • sonstige Risiken• Festlegung und Durchführung PHs als Reaktion auf beurteilte Risiken • Allgemeine Reationen • Kritische Grundhaltung • Besetzung Prüfugnsteam • Qualitätssicherung • EoU • sonstige Aspekte Prüfungsvorgehen • Spezielle Reaktionen • Funktionsprüfungen IKS • aussagebezogene PHs • analytische PHs • Einzelfallprüfungen• Dokumentation Prüfungshandlungen und Prüfungsfeststellungen• Information VR über bedeutende Risiken

ISA-CH 320 - Die Wesentlichkeit bei der Planung und Durchführung einer Abschlussprüfung

• Wesentlichkeit im Zusammenhang mit einer Abschlussprüfung • Zu berücksichtigen bei: • Feststellung und Beurtielung Risiken (ISA-CH 315 (Revised)) • Festlegung von Art, zeitlicher Einteilung und Umfang weiterer PHs (ISA-CH 330) • Beurteilung Auswirkungen von nicht korrigierten falschen Darstellungen (ISA-CH 450) • Bildung Prfungsurteil im Vermerk (ISA-CH 700) • Festlegung Prozentsatz • liegt im pflichtgemässen Ermessen Abschlussprüfer • gewinnorientierte Einheit -> bspw. 5% Gewinn vor Steuer • nicht gewinnorientiert: -> bsp2. 1% von Gesamtaufwendungen• Festlegung der Wesentlichkeit und Toleranzwesentlichkeit bei der Abschlussprüfung • Der Betrag, der vom Abschlussprüfer unterhalb der Wesentlichkeit für den Abschluss als Ganzes festgelegt wird, um die Wahrscheinlichkeit dafür auf ein angemessenes niedriges Mass zu reduzieren, dass die Summe aus den nicht korrigierten und den nicht aufgedeckten falschen Darstellung die Wesentlichkeit überschreitet • Beeinflusst von Verständis über Einheit und Art und Umfang der bei vorhergehenden Prüfungen festgestellte falsche Darstellungen• Wesentlichkeit für bestimmte Arten von Geschäftsvorfällen, Kontensalden oder Abschlussangaben: • Gesetze, andere Rechtsforschriften oder massgebendes Regelwert die Erwartungen von Nutzern über Bewertung oder Angabe bestimmter Posten beiinflussen • besondern wichtige Abschlussangaben für Branche • ob sich Aufmerksamkeit auf ienne bestimmtne Aspekt der Geschäftstätigkeit der Einheit richtet, der im Abschluss gesondert angegeben wird• Anpassungen im Verluaf der Abschlussprüfung • wenn Informationen bekannt werden, Umstände sich ändern, Verständnis von Einheit sich ändert, die dazu geführt hätte, dass Abschlussprüfer ursprünglich einen oder mehrere andere Beträge festgelegt hätte • Beurteilung, ob Notwendigkeit Toleranzwesentlichkeit anzupassen • Beurteilung ob Art, zeitlihe Einteilung und Umfang weiterer PH weiterhin angmessen

ISA-CH 330 - Die Reaktionen ades Abschlussprüfers auf beurteilte RisikenIn welchen Fällen sind spezielle Reaktionen auf Aussageebene notwendig?

Reaktionen auf Aussageebene sind für alle beurteilten Risiken erforderlich und müssen nach Art, zeitlicher Einteilung und Umfang auf das jeweilige Risiko zugeschnitten sein.Besonders verstärkte Reaktionen sind nötig bei bedeutsamen Risiken, bei hohen inhärenten Risiken, wenn auf die Wirksamkeit von Kontrollen vertraut wird oder wenn aussagebezogene Prüfungshandlungen allein keine ausreichenden geeigneten Prüfungsnachweise liefern können. Typische Reaktionen sind mehr bzw. erfahrenes Personal, erhöhte Unvorhersehbarkeit, Prüfungen näher am Abschlussstichtag, grössere Stichproben sowie detailliertere oder externe Nachweise.

ISA-CH 330 - Die Reaktionen des Abschlussprüfers auf beurteilte RisikenWas sind die allgemeinen Reaktionen auf beurteilte Risiken wesentlicher falscher Darstellungen auf Abschlusseben

• die Betonung der notwendigen kritischen Grundhaltung gegenüber den Mitgliedern des Prüfungsteams;• Einsatz von erfahrenen Mitarbeitern oder Spezialisten im Prüfungsteam sowie der Beizug von Sachverständigen;• intensivere Überwachung der Auftragsabwicklung, besondere Massnahmen zur Qualitätssicherung;• Einbau von zusätzlichen Überraschungsmomenten bei der Auswahl der weiteren durchzuführenden Prüfungshandlungen;• allgemeine Änderungen der Art, der zeitlichen Einteilung und des Umfangs von Prüfungshandlungen (z. B. Durchführung von aussagebezogenen Prüfungshandlungen zum Abschlussstichtag statt unterjährig)

ISA-CH 330 - Die Reaktionen des Abschlussprüfers auf beurteilte RisikenWas sind die allgemeinen Reaktionen auf ein unwirksames Kontrollumfeld?

• vermehrte Durchführung von Prüfungshandlungen zum Abschlussstichtag anstatt unterjährig• Einholung umfassenderer Prüfungsnachweise• Erhöhung der Anzahl der in die Prüfng einzubeziehende Standorte

ISA-CH 330 Prüfungshandlungen als Reaktion auf beurteilte Risiken wesentlicher falscher Darstellungen auf AussagebeneWelche Arten gibt es und wann kommen sie zum Einsatz?

• Funktionsprüfungen • Wenn Risikobeurteilung von Erwartung ausgeht, dass Kontrollen wirksam funktionieren und • aussagebezogene PHs alleine nicht reichen• Einzelfallprüfungen • Bedeutsame Risiken • Wenn Ansatz, mit dem bedeutsames Risiko begegnet werden soll, auschliesslich aussagebezoene PHs beinhalten /d.h. keine Funktionsprüfungen, dann müssen diese auch Einzelfallprüfungen umfassen) • Aussagebezogene PH, die sich auf Prozess Abschlussebene beziehen • Abgleich oder Abstimmung des Abschlusses mit zugrunde liegenden Rechnungslegungsunterlagen • Untersuchung wesentlicher Journaleinträge und andere im Laufe der abschlussaufstellung vorgenommenen Anpassungen • Ungeachtet der beurteilte Risiken muss Abschlussprüfer für alle wesentlichen Arten von Geschäftsvorfällen, Kontensalden sowie Abschlussangaben aussagebezogene PHs durchführen • Zwingend Abwägung ob Verfahren der externen Bestätigungen (ISA-CH 505) durchzuführen ist

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