MWST
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Eine MWST-Forderung wurde mehrmals durch Verfügungen und Kontrollen unterbrochen. Wann verjährt sie spätestens?
Spätestens zehn Jahre nach Ablauf der Steuerperiode, in der sie entstanden ist (absolute Verjährung).
Was ist der Unterschied zwischen relativer und absoluter Verjährung bei der MWST?
Die relative Verjährung beträgt fünf Jahre und kann unterbrochen werden. Die absolute Verjährung beträgt zehn Jahre und kann nicht verlängert oder unterbrochen werden.
Was ist die Saldosteuersatzmethode bei der MWST?
Eine vereinfachte Abrechnungsmethode, bei der kein effektiver Vorsteuerabzug vorgenommen wird. Stattdessen wird der Umsatz mit einem von der ESTV festgelegten branchenspezifischen Saldosteuersatz multipliziert.
Geht nur bis zu einem Jahresumsatz bis zu CHF 5.024 Mio inkl. MWST.
MWST von nicht mehr als CHF 108'000 pro Jahr
Welchen Vorteil bietet die Saldosteuersatzmethode?
Sie reduziert den administrativen Aufwand, da keine detaillierte Vorsteuerberechnung erforderlich ist und die MWST in der Regel nur halbjährlich abgerechnet wird und nicht pro Quartal.
Was ist der wichtigste Unterschied zwischen der effektiven MWST-Methode und der Saldosteuersatzmethode?
Bei der effektiven Methode werden Umsatzsteuer und tatsächliche Vorsteuer separat berechnet. Bei der Saldosteuersatzmethode wird die geschuldete MWST pauschal anhand eines branchenspezifischen Saldosteuersatzes ermittelt.
Warum müssen Geschäftsbücher und Aufzeichnungen im MWST-Recht geführt werden?
Damit die ESTV sämtliche Geschäftsvorfälle und MWST-Abrechnungen lückenlos überprüfen und nachvollziehen kann (Art. 70 MWSTG).
Welche Unterlagen müssen am Ende eines Geschäftsjahres mindestens vorhanden sein? Wie muss die Buchhaltung geführt werden?
Detaillierte Inventare der Warenvorräte, Debitoren- und Kreditorenverzeichnisse, Aufstellungen über nicht fakturierte Arbeiten/Dienstleistungen sowie erhaltene und geleistete Vorauszahlungen.
Die Buchhaltung muss als Bruttorechnung geführt werden: Es darf keine Verrechnung von Aktiven und Passiven vorgenommen werden und es sind getrennte Ertrags- und Aufwandskonti zu führen.
Was bedeutet, dass die Buchhaltung als Bruttorechnung geführt werden muss?
Aktiven und Passiven dürfen nicht miteinander verrechnet werden. Erträge und Aufwände sind getrennt auszuweisen.
Wie lange müssen Geschäftsbücher und Belege grundsätzlich aufbewahrt werden?
Warum verlangt die ESTV bei Immobilien eine längere Aufbewahrungsfrist als 10 Jahre?
Grundsätzlich 10 Jahre gemäss Art. 70 MWSTG.
Weil bei Immobilien Vorsteuerkorrekturen, Eigenverbrauch und Einlageentsteuerungen über sehr lange Zeiträume relevant sein können (20 Jahre). Nach Auffassung der ESTV mindestens 26 Jahre. Da 5 Jahre relative Verjährung plus noch 1 Jahr zur Sicherheit.
Wie lange kann die Aufbewahrungspflicht bei Immobilien im Extremfall dauern?
Bis zu 30 Jahre, wenn die steuerrechtliche Verjährung noch nicht eingetreten ist.
Warum verlangt die ESTV bei gemischt genutzten Immobilien oft besondere Verzeichnisse?
Damit nachvollziehbar bleibt, welche Gebäudeteile steuerbar, ausgenommen oder mit Option vermietet wurden und welcher Vorsteuerschlüssel angewendet wurde.
Welche Informationen sollte ein Verzeichnis für gemischt genutzte Immobilien enthalten?
Die Nutzungsart der einzelnen Gebäudeteile (z.B. Wohnungen, Gewerberäume, Eigennutzung) sowie die angewendeten Vorsteuerschlüssel für Unterhalt und Nebenkosten.
Können Unternehmen, also Vermieter, welche nach Saldosteuersatz abrechnen, für die Versteuerung von Immobilien optieren?
Nein, wenn man nach Saldosteuersatz abrechnet, kann man nicht Optiert vermieten.
Wann ist ein Wechsel von der Saldosteuersatzmethode zur effektiven Abrechnung und andersrum möglich?
- Wechsel von der Saldosteuersatzmethode zur effektiven Abrechnung nach 1 Jahr möglich
- Wechsel von der effektiven Abrechnung zur Saldosteuersatzmethode nach 3 Jahren möglich
Wann ist es lukrativ mit Saldosteuersatzmethode abzurechnen?
Wenn man viel selbst produziert und nicht viele Kreditorenrechnung hat und extern einkaufen muss.
Die Sportanlage Gründenlaub vermietet das Fussballfeld an Vereine für Training und Wettkampf. Ist diese steuerbar?
Nein, da das ganze Feld vermietet wird und es zur Vermietung gehört.
Wann ist ein Hausverkauf MWST-Pflichtig?
Wenn der Kaufvertrag noch vor dem Baubeginn ist, ist der Kauf der Wohnung/Haus MWST, da man noch mitbestimmen kann, was man wie machen will.
Eine Generalunternehmung verkauft eine noch zu erstellende Eigentumswohnung schlüsselfertig an einen Käufer. Ist dieser Vorgang MWST-pflichtig?
Ja. Es handelt sich um eine werkvertragliche Immobilienlieferung und damit um eine steuerbare Lieferung.
Ein Schokoladefabrikant schenkt einer Drittperson (als blosse Aufmerksamkeit) eine Schachtel Schokolade. Muss eine Vorsteuerkorrektur vorgenommen werden?
Betrag ist zu klein, muss keine Vorsteuerkorrektur vorgenommen werden.
Bis zu CHF 500.00 muss man keine Korrektur machen, wenn es sich um Werbegeschenk oder Warenmuster handelt.
Max Müller ist MWST-pflichtig und rechnet die MWST effektiv ab. Herr Müller ist un ter der Woche sehr oft mit seinem Geschäftsfahrzeug bei seinen Kunden anzutref fen. Am Wochenende nutzt er sein Fahrzeug für private Fahrten. Das Fahrzeug kos tete CHF 50'000 (exkl. 8,1% MWST) und Herr Müller hat die Vorsteuer zurückgefor dert.
Wie sieht es mit der MWST aus?
Entweder man führt ein Fahrtenbuch und Geschäft stellt ihm die Rechnung inkl. MWST.
Pauschalansatz wählen. 0.9% von diesen CHF 50'000.00. Das ist die Basis, welche pro Monat abgerechnt wird. Von diesem Betrag, welcher x12 Monate gerechnet wird, dann die 8.1 MWST:
CHF 150 im Monat müssen es mindestens sein, sonst wird es auf diese CHF 150 aufgerundet, wenn es darunter liegt.
Welche Formen von Staatseinkünften gibt es?
- Privatwirtschaftliche Einkünfte
- Öffentliche Abgaben (Steuern & Kausalabgaben)
- Geldstrafen
- Naturallasten
Was sind öffentliche Abgaben?
Öffentliche Abgaben sind Leistungen, welche das Gemeinwesen von Bürgern zur Finanzierung staatlicher Aufgaben verlangt. Sie bilden einen wichtigen Teil der Staatseinnahmen.
Was ist der Unterschied zwischen Steuern und Naturallasten? Nenne mind. zwei Beispiele von Naturallasten.
Steuern werden in Geld bezahlt. Naturallasten werden durch persönliche Leistungen gegenüber dem Gemeinwesen erbracht. (z.B. Militärdienst, Zivildienst, Feuerwehrdienst, Pflicht zur Erstellung von Schutzräumen)
Was sind Kausalabgaben und zu welcher Form von öffentlichen Abgaben gehören sie?
Kausalabgaben sind Entgelte für eine bestimmte, direkt zurechenbare Leistung des Gemeinwesens (Bund, Kantone oder Gemeinden).
Sie gehören zur Übergruppe der "öffentlichen Abgaben".
In welche Kategorien werden Kausalabgaben unterteilt?
Gebühren
- Gebühr für das Ausstellen von Ausweisen oder Pässen
- Gebühr für eine Baubewilligung
- Gebühr für einen Grundbucheintrag
- Kehrichtgebühren
Vorzugslasten
- Grundeigentümerbeiträge für Strassen
- Kanalisationsbeiträge
- Fischerpatent
Ersatzabgaben
- Militärpflichtersatz
- Feuerwehrpflichtersatz
Was sind Gebühren, welche unter die Kausalabgaben gehören?
Gebühren sind Abgaben für konkrete staatliche Leistungen oder Amtshandlungen.
Gebühren
- Gebühr für das Ausstellen von Ausweisen oder Pässen
- Gebühr für eine Baubewilligung
- Gebühr für einen Grundbucheintrag
- Kehrichtgebühren
Was sind Vorzugslasten, welche zur Gruppe Kausalabgaben gehören?
Vorzugslasten sind Beiträge von Personen, die durch öffentliche Einrichtungen oder Anlagen einen besonderen wirtschaftlichen Vorteil erhalten.
Vorzugslasten
- Grundeigentümerbeiträge für Strassen
- Kanalisationsbeiträge
- Fischerpatent
Was sind Ersatzabgaben, welche zur Gruppe Kausalabgaben gehören?
Ersatzabgaben sind Geldleistungen, die anstelle einer persönlich zu erfüllenden Pflicht bezahlt werden.
z.B. Militärpflichtersatz, Feuerwehrpflichtersatz
Was unterscheidet Steuern von Kausalabgaben?
Steuern stehen keiner direkten Gegenleistung des Gemeinwesens gegenüber und sind grundsätzlich voraussetzungslos geschuldet.
In welche Kategorien werden Steuern unterteilt? Nenne mir je zwei Beispiele.
Allgemeine Steuern
- Direkte Bundessteuer
- MWST (grösstenteils)
- Verrechnungssteuer
Zwecksteuern
- Spielbankenabgabe (Mitfinanzierung der AHV)
- Mineralölsteuer (Finanzierung der Verkehrsinfrastruktur im Umfang von 50%)
- Tabaksteuer (Mitfinanzierung der AHV)
- Spirituosensteuer (Mitfinanzierung der AHV)
Lenkungssteuern
- CO2-Abgabe (Verringerung der Luftverschmutzung)
- Abgabe auf flüchtigen organischen Verbindungen (VOC-Abgabe; Verringerung der Luftverschmutzung)
- Leistungsabhängige Schwerverkehrsabgabe (LSVA; Abgabe auf schweren Nutzfahrzeugen mit dem Ziel, den Verkehr auf die Schiene zu verlagern und die Straßenbelastung zu reduzieren)
Was sind allgemeine Steuern?
Allgemeine Steuern dienen der allgemeinen Finanzierung staatlicher Aufgaben ohne Zweckbindung.
Was sind Zwecksteuern?
Zwecksteuern sind Steuern, deren Ertrag für einen bestimmten Zweck verwendet wird.
z.B. Tabaksteuer (Mitfinanzierung der AHV)
Was sind Lenkungssteuern?
Lenkungssteuern dienen der Beeinflussung des Verhaltens von Bevölkerung oder Wirtschaft.
z.B. CO2-Abgabe (Verringerung der Luftverschmutzung)
Was sind Gemengsteuern? Nenne mir Beispiele dazu.
Gemengsteuern enthalten sowohl Elemente von Kausalabgaben als auch von Steuern und stellen somit eine Mischform dieser beiden Abgabekategorien dar.
- Hundesteuer
- Motorfahrzeugsteuer
- Kurtaxe
- Schiffsteuer
- Autobahnvignette
Warum gelten Gemengsteuern als Mischform?
Weil sie einerseits mit einer konkreten staatlichen Leistung verbunden sind und andererseits teilweise voraussetzungslos geschuldet werden.
Wie werden Gemengsteuern auch genannt?
Kostenanlastungssteuern oder Besitz- und Aufwandsteuern.
Warum gehört die Motorfahrzeugsteuer zu den Gemengsteuern?
Weil sie sowohl der Finanzierung staatlicher Aufgaben dient als auch mit der Nutzung der Verkehrsinfrastruktur zusammenhängt. Wenn man kein Auto hat, muss man diese auch nicht bezahlen.
Wo ist das Steuerrech geregelt?
Steuerrecht ist ein Teil des öffentlichen Rechts und regelt die Beziehungen zwischen Staat und Individuum.
Das Privat- bzw. Zivilrecht regelt die Beziehungen zwischen einzelnen Individuen.
Was ist das Steuerrechtsverhältnis?
Das Steuerrechtsverhältnis beschreibt die rechtliche Beziehung zwischen Staat und steuerpflichtiger Person.
Aus welchen fünf Elementen setzt sich das Steuerrechtsverhältnis zusammen?
- Steuerhoheit
- Steuersubjekt
- Steuerobjekt
- Steuerbemessungsgrundlage
- Steuermass
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Cartes-fiches
Was bedeutet Legalitätsprinzip bei den Steuern? (Formeller Aspekt)
Keine Steuer ohne gesetzliche Grundlage.
Nenne mir zwei materielle Aspekte bezogen auf den Grundsatz der Steuergerechtigkeit und zwei Formelle Aspekte.
Formelle Aspekte:
- Legalitätsprinzip
- Bestimmtheit der Besteuerung (Wer und was wird besteuert)
- Rechtschutz (Möglichkeit um Einsprache zu machen)
Materielle Aspekte:
- Allgemeine Besteuerung (jeder leistet seinen Beitrag)
- Gleichmässigkeit & Verhältnismässigkeit der Besteuerung
Welche Steuerhoheit erhebt die Vermögenssteuer?
Kantone und Gemeinde
Der Bund NICHT. dieser hat lediglich die direkte Bundessteuer
Welche Steuerhoheiten erheben die Einkommenssteuer?
Bund, Kanton und Gemeinde
Welche Steuerhoheit erhebt die Kapitalsteuer?
Kanton und Gemeinde
Welche Steuerhoheit erhebt die Gewinnsteuer bei juristischen Personen?
Bund, Kanton und Gemeinde
Welche Steuerhoheit erhebt die Grundstückgewinnsteuer?
Kanton und Gemeinde
Bund NICHT, der hat die Verrechnungssteuer
Welche Steuerhoheit erhebt die Liegenschaftssteuer?
Nur die Gemeinde
Wer erhebt die Erbschafts- und Schenkungssteuer sowie Handänderungssteuer?
Kantone und Gemeinde
In den Kantonen Schwyz und Obwalden gibt es keine Erbschafts- und Schenkungssteuer
Welche Steuerhoheit erhebt Kurtaxen, Vergnügungssteuer und Hundesteuer?
Gemeinde
Welche Steuerhoheit erhebt Motorfahrzeugsteuern?
Kanton
Welche Steuerhoheit erhebt Spielbankenabgaben & Beherbergungs und Gastwirtssteuern?
Die Kantone
In welchem Jahr wurde die MWST eingeführt? Was wurde dadurch abgelöst?
Jahr 1995. Die Warenumsatzsteuer (WUST) wurde abgelöst.
Was ist das Ziel der MWST? Wie nennt man deshalb die MWST auch noch?
Die MWST belastet den Konsum bzw. Verbrauch von Gütern und Dienstleistungen.
Man nennt sie deshalb auch Konsum- oder Verbrauchssteuer.
Welche Steuersätze gibt es?
8.1% / 3.8% / 2.6%
Was bedeutet Allphasensteuer?
Die MWST wird auf allen Stufen der Wertschöpfung erhoben, also z.B. bei Herstellung, Handel und Verkauf.
Es ist eine Allphasensteuer, weil die Steuer bei jeder Weitergabe einer Ware oder Dienstleistung erneut erhoben wird.
Die Umsatzsteuer wird von einem Lieferanten dem anderen Lieferanten in Rechnung gestellt. Der Käufer zieht dies dann als Vorsteuer wieder ab bzw. kann sie beim Bund wieder einfordern. Die MWST bei Verkauf Minus Vorsteuer ergibt das Total, welches dem Bund abgeliefert wird, also die Differenz
Was verhindert eine Mehrfachbelastung der MWST?
Der Vorsteuerabzug verhindert, dass sich die Steuer auf jeder Stufe kumuliert. Unternehmen können die MWST, die sie selbst bezahlt haben, wieder von ihrer eigenen Steuerschuld abziehen.
Wann entsteht faktisch keine MWST-Belastung?
Wenn Unternehmen untereinander Leistungen erbringen und die Vorsteuer wieder abziehen können.
Was bedeutet Netto-Allphasensteuer mit Vorsteuerabzug?
Die MWST wird zwar auf allen Stufen erhoben, durch den Vorsteuerabzug bleibt die Steuerbelastung aber nur beim Endkonsumenten bestehen.
Was sind die zwei wichtigsten Grundsätze der MWST?
Die wichtigsten Grundsätze sind die Wettbewerbsneutralität und die Überwälzbarkeit.
Was ist das Bestimmungslandprinzip?
Leistungen sollen dort besteuert werden, wo sie konsumiert bzw. verbraucht werden. Somit sind Exporte von Steuern befreit (sofern Zollbestätigung vorliegt), da die MWST im Land des Verbrauchs verrechnet wird.
Importe hingegen werden somit die MWST verrechnet, damit es ohne Bedeutung ist, ob man die Leistung im In- oder Ausland bezieht.
Warum gehört die MWST zu den indirekten Steuern?
Weil die steuerpflichtige Person die MWST normalerweise auf den Kunden überwälzt und somit nicht selbst wirtschaftlich trägt.
Warum soll es für Konsumenten keinen Unterschied machen, ob sie im In- oder Ausland einkaufen?
Wegen der Wettbewerbsneutralität und der Belastung von Importen mit MWST.
Was ist der Zusammenhang zwischen Überwälzbarkeit und indirekter Steuer?
Weil die MWST auf den Kunden überwälzt wird, trägt sie wirtschaftlich nicht das Unternehmen, sondern der Konsument. Deshalb ist die MWST eine indirekte Steuer.
Welche Leistungen unterliegen grundsätzlich der MWST?
Grundsätzlich können nur Leistungen im Inland der schweizerischen MWST unterliegen. Die Territorialität ist bei der MWST sehr wichtig, also wo die Leistungen erbracht werden oder am Endkonsument verkauft wird.
Was gilt im MWST-Recht als Inland?
Als Inland gilt das schweizerische Staatsgebiet inklusive der Zollanschlussgebiete gemäss Zollgesetz.
Als Zollanschlussgebiete gelten:
• Das Fürstentum Lichtenstein
• Die deutsche Enklave Büsingen am Hochrhein (zollrechtlich an die Schweiz angeschlossen)
- Zollfreilager und offene Zolllager gehören auch zum Inland.
Was sind Zollfreilager und offene Zolllager (OZL)?
Das sind Lager, in denen Waren des zollrechtlich nicht freien Verkehrs unverzollt und unversteuert gelagert werden können.
Was ist Samnaun mehrwertsteuerlich betrachtet?
Samnaun ist ein Zollausschlussgebiet. Es gehört zwar zum Schweizer Staatsgebiet, aber nicht zum Schweizer Zollgebiet.
MWST gilt folgendes:
- Lieferung: Ausland
- Dienstleistung: Inland
Welche drei Subkategorien kennt die MWST? Erkläre mir diese.
Inlandsteuer:
- Wenn eine steuerpflichtige Person im Inland eine Leistung gegen Entgelt erbringt. Normaer Kauf in der Schweiz
Bezugsteuer:
- Wenn Leistungen – vor allem Dienstleistungen – aus dem Ausland bezogen werden und keine Einfuhrsteuer erhoben wird. z.B. Ein Schweizer Unternehmen kauft eine Beratungsdienstleistung aus Deutschland.
Einfuhrsteuer:
- Bei der Einfuhr von Gegenständen bzw. Waren aus dem Ausland. Z.B. Jemand importiert Möbel aus Italien in die Schweiz.
MERKE: Bezugsteuer betrifft hauptsächlich Dienstleistungen aus dem Ausland, Einfuhrsteuer betrifft Waren und Gegenstände aus dem Ausland.
Was sind Steuerausnahmen und warum gibt es diese?
Leistungen, die gesetzlich bewusst von der MWST ausgenommen sind. Aus politischen, sozialen oder anderen gesetzgeberischen Gründen.
Geregelt in In Art. 21 Abs. 2 MWSTG.
Ausgenommen:
- normale Mietwohnung
- Leistungen Gesundheitswesen (Arzt, Spital, Physiotherapie, Spitex, Sozialhilfe, Altersheime)
- Bildung (Schulen, Kurse, Weiterbildungen)
- Banken und Versicherungen (Kredite, Zahlungsverkehr, Versicherungen)
- Kultur (Theater, Museen, Konzerte)
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Was ist der Unterschied zwischen „steuerbefreit“ und „von der Steuer ausgenommen“?
Steuerbefreite Leistungen erlauben den Vorsteuerabzug, von der Steuer ausgenommene Leistungen grundsätzlich nicht.
Von der Steuer ausgenommen
(z.B. Wohnungsvermietung)
- Keine MWST auf Rechnung
- Kein Vorsteuerabzug
Steuerbefreit
(z.B. Export)
- Keine MWST
- ABER Vorsteuerabzug erlaubt
Warum sind Exporte steuerbefreit?
Weil die Besteuerung im Verbrauchsland erfolgen soll, der Vorsteuerabzug aber erhalten bleibt.
Warum ist die Unterscheidung zwischen Lieferung und Dienstleistung wichtig für das MWST-Recht?
Weil für Lieferungen und Dienstleistungen unterschiedliche Ortsbestimmungsregeln gelten und nur Leistungen im Inland der Schweizer MWST unterliegen.
Was gilt gemäss MWSTG als Lieferung und NICHT als Dienstleistung?
Die Übertragung der Verfügungsmacht an Gegenständen
- Verkauf Maschine, Fernwärme, Gas, Strom, Bürohaus, Dampf
Arbeiten an Gegenständen (einfaches „physisches Einwirken“ reicht bereits aus)
- Reinigen einer Gebäudefassade
- Reparieren eines Dachs
- Schneeräumen
- Treppenhausreinigung
- Rasenmähen
oder das Überlassen von Gegenständen zur Nutzung oder zum Gebrauch:
- Vermieten eines Büros
- Verpachten eines Restaurants
- Vermieten eines Autos
Warum gilt Treppenhausreinigung als Lieferung?
Weil physisch auf einen Gegenstand bzw. eine Immobilie eingewirkt wird.
Was ist eine Dienstleistung gemäss MWSTG? Nenne Beispiele.
Jede Leistung, die keine Lieferung darstellt.
Gemäss Art. 3 Bst. e MWSTG:
• Buchführung
• Gastgewerbliche Leistungen
• Beherbergungsleistungen
• Leistungen von Architekten und Ingenieuren
• Beförderung von Personen und Gütern
• Beratungen aller Art
• Liegenschaftsverwaltung (Weil keine Verfügungsmacht übertragen und kein physisches Arbeiten an einem Gegenstand ausgeführt wird.)
• Notarielle Beurkundungen
• Be- und Überwachen von Liegenschaften
• Überlassen von Lizenz-, Marken- oder Patentrechten
Welche drei Arten von Lieferungen unterscheidet das MWSTG? Erkläre mir diese.
Abhollieferung
Der Kunde holt die Ware selbst beim Lieferanten ab. Ort der Lieferung ist der Ort der Übergabe. (Verkäufe in Läden, Vermietung, Verkauf/Verpachtung von Immobilien)
Werkvertragliche Lieferung
Der Lieferant arbeitet beim Kunden physisch an einem Gegenstand (montiert, installiert, repariert). Ort der Lieferung ist der Ort der Arbeit. (Fassadenreinigung, Schneeräumen, Winterschnitt von Gartenpflanzen)
Versand- und Beförderungslieferung
Die Ware wird zum Kunden transportiert. Ort der Lieferung ist dort, wo der Versand beginnt. (Online-Versandhandel, Pizza-Kurier, Versand einer Maschine mit einem Spediteur zum Abnehmer)
Wie ist die Ortsbestimmung bei Strom, Gas und Fernwärme?
Der Ort der Lieferung ist immer der Ansässigkeitsort des Kunden. Ort = dort, wo der Kunde ansässig ist.
Nenne die fünf Ortsbestimmungsregeln für Dienstleistungen inkl. Beispielen.
Empfängerortsprinzip (Wo Kunde ansässig ist)
Abtretung von Rechten (Lizenzen, Patente) • Beratung, Treuhand, Inkasso, Vermögensverwaltung, anwaltliche Leistungen, Übersetzungen • Werbedienstleistungen • Entsorgungsleistungen • Güterbeförderung • elektronische Dienstleistungen (Downloads aller Art) • Telekommunikationsdienstleistungen • EDV-Support-Dienstleistungen • Personalverleih (Temporärbüros)
Erbringerortsprinzip (Wo Dienstleistungserbringer ansässig ist)
Coiffeuren • Kosmetikerinnen • Masseuren • Therapeuten Persönliches Exemplar von Nadja Signer Seite 305/424 Lehrgänge Immobilien Fachausweise Rechtliche Grundlagen Teil III: Mehrwertsteuer bei Grundeigentum • Lebensberatenden
Tätigkeitsortsprinzip (Ort der Tätigkeit)
• kulturelle, unterhaltende und sportliche Tätigkeiten • gastgewerbliche Leistungen • Personenbeförderung • Bildungsleistungen
Belegenheitsortsprinzip (Ort wo das betr. Grundstück gelegen ist. Dienstleistungen mit engem Zusammenhang zum Grundstück)
• Beherbergungsdienstleistungen • Liegenschaftsverwaltung und -bewachung • Architektur- und Ingenieurleistungen (im Zusammenhang mit Grundstücken) • Schätzen und Bewerten von Grundstücken • Beurkundung von Verträgen im Zusammenhang mit Grundstücken • Vermittlung von Grundstücken
Bestimmungsortprinzip (Ort der Verwendung. Dort wo die Dienstleistung bestimmt ist. Kommt selten vor)
• Dienstleistungen im Bereich der internationalen Entwicklungshilfe • Dienstleistungen der humanitären Hilfe vor Ort
Welche wichtigen Immobilienbereiche sind gemäss Art. 21 Abs. 2 Ziff. 20 und 21 MWSTG von der MWST ausgenommen?
- die Vermietung und Verpachtung von Grundstücken
- Verkauf von Immobilien aller Art (Übertragung von Eigentum)
- Leistungen STWEG, soweit sie mit der Gebrauchsüberlassung, dem Unterhalt, der Instandsetzung oder der Verwaltung des gemeinschaftlichen Eigentums zusammenhängen.
- Die Übertragung und Bestellung dinglicher Rechte an Grundstücken
Dazu gehört jegliches Einräumen von Dienstbarkeiten an Grundstücken, wie beispielsweise:
• Einräumen eines Baurechts
• Gewähren eines Durchleitungs- und Wegrechts
• Einräumen einer Nutzniessung
• Gewähren eines Vorkaufsrechts
