MWST
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Eine MWST-Forderung wurde mehrmals durch Verfügungen und Kontrollen unterbrochen. Wann verjährt sie spätestens?
Spätestens zehn Jahre nach Ablauf der Steuerperiode, in der sie entstanden ist (absolute Verjährung).
Was ist der Unterschied zwischen relativer und absoluter Verjährung bei der MWST?
Die relative Verjährung beträgt fünf Jahre und kann unterbrochen werden. Die absolute Verjährung beträgt zehn Jahre und kann nicht verlängert oder unterbrochen werden.
Was ist die Saldosteuersatzmethode bei der MWST?
Eine vereinfachte Abrechnungsmethode, bei der kein effektiver Vorsteuerabzug vorgenommen wird. Stattdessen wird der Umsatz mit einem von der ESTV festgelegten branchenspezifischen Saldosteuersatz multipliziert.
Geht nur bis zu einem Jahresumsatz bis zu CHF 5.024 Mio inkl. MWST.
MWST von nicht mehr als CHF 108'000 pro Jahr
Welchen Vorteil bietet die Saldosteuersatzmethode?
Sie reduziert den administrativen Aufwand, da keine detaillierte Vorsteuerberechnung erforderlich ist und die MWST in der Regel nur halbjährlich abgerechnet wird und nicht pro Quartal.
Was ist der wichtigste Unterschied zwischen der effektiven MWST-Methode und der Saldosteuersatzmethode?
Bei der effektiven Methode werden Umsatzsteuer und tatsächliche Vorsteuer separat berechnet. Bei der Saldosteuersatzmethode wird die geschuldete MWST pauschal anhand eines branchenspezifischen Saldosteuersatzes ermittelt.
Warum müssen Geschäftsbücher und Aufzeichnungen im MWST-Recht geführt werden?
Damit die ESTV sämtliche Geschäftsvorfälle und MWST-Abrechnungen lückenlos überprüfen und nachvollziehen kann (Art. 70 MWSTG).
Welche Unterlagen müssen am Ende eines Geschäftsjahres mindestens vorhanden sein? Wie muss die Buchhaltung geführt werden?
Detaillierte Inventare der Warenvorräte, Debitoren- und Kreditorenverzeichnisse, Aufstellungen über nicht fakturierte Arbeiten/Dienstleistungen sowie erhaltene und geleistete Vorauszahlungen.
Die Buchhaltung muss als Bruttorechnung geführt werden: Es darf keine Verrechnung von Aktiven und Passiven vorgenommen werden und es sind getrennte Ertrags- und Aufwandskonti zu führen.
Was bedeutet, dass die Buchhaltung als Bruttorechnung geführt werden muss?
Aktiven und Passiven dürfen nicht miteinander verrechnet werden. Erträge und Aufwände sind getrennt auszuweisen.
Wie lange müssen Geschäftsbücher und Belege grundsätzlich aufbewahrt werden?
Warum verlangt die ESTV bei Immobilien eine längere Aufbewahrungsfrist als 10 Jahre?
Grundsätzlich 10 Jahre gemäss Art. 70 MWSTG.
Weil bei Immobilien Vorsteuerkorrekturen, Eigenverbrauch und Einlageentsteuerungen über sehr lange Zeiträume relevant sein können (20 Jahre). Nach Auffassung der ESTV mindestens 26 Jahre. Da 5 Jahre relative Verjährung plus noch 1 Jahr zur Sicherheit.
Wie lange kann die Aufbewahrungspflicht bei Immobilien im Extremfall dauern?
Bis zu 30 Jahre, wenn die steuerrechtliche Verjährung noch nicht eingetreten ist.
Warum verlangt die ESTV bei gemischt genutzten Immobilien oft besondere Verzeichnisse?
Damit nachvollziehbar bleibt, welche Gebäudeteile steuerbar, ausgenommen oder mit Option vermietet wurden und welcher Vorsteuerschlüssel angewendet wurde.
Welche Informationen sollte ein Verzeichnis für gemischt genutzte Immobilien enthalten?
Die Nutzungsart der einzelnen Gebäudeteile (z.B. Wohnungen, Gewerberäume, Eigennutzung) sowie die angewendeten Vorsteuerschlüssel für Unterhalt und Nebenkosten.
Können Unternehmen, also Vermieter, welche nach Saldosteuersatz abrechnen, für die Versteuerung von Immobilien optieren?
Nein, wenn man nach Saldosteuersatz abrechnet, kann man nicht Optiert vermieten.
Wann ist ein Wechsel von der Saldosteuersatzmethode zur effektiven Abrechnung und andersrum möglich?
- Wechsel von der Saldosteuersatzmethode zur effektiven Abrechnung nach 1 Jahr möglich
- Wechsel von der effektiven Abrechnung zur Saldosteuersatzmethode nach 3 Jahren möglich
Wann ist es lukrativ mit Saldosteuersatzmethode abzurechnen?
Wenn man viel selbst produziert und nicht viele Kreditorenrechnung hat und extern einkaufen muss.
Die Sportanlage Gründenlaub vermietet das Fussballfeld an Vereine für Training und Wettkampf. Ist diese steuerbar?
Nein, da das ganze Feld vermietet wird und es zur Vermietung gehört.
Wann ist ein Hausverkauf MWST-Pflichtig?
Wenn der Kaufvertrag noch vor dem Baubeginn ist, ist der Kauf der Wohnung/Haus MWST, da man noch mitbestimmen kann, was man wie machen will.
Eine Generalunternehmung verkauft eine noch zu erstellende Eigentumswohnung schlüsselfertig an einen Käufer. Ist dieser Vorgang MWST-pflichtig?
Ja. Es handelt sich um eine werkvertragliche Immobilienlieferung und damit um eine steuerbare Lieferung.
Ein Schokoladefabrikant schenkt einer Drittperson (als blosse Aufmerksamkeit) eine Schachtel Schokolade. Muss eine Vorsteuerkorrektur vorgenommen werden?
Betrag ist zu klein, muss keine Vorsteuerkorrektur vorgenommen werden.
Bis zu CHF 500.00 muss man keine Korrektur machen, wenn es sich um Werbegeschenk oder Warenmuster handelt.
Max Müller ist MWST-pflichtig und rechnet die MWST effektiv ab. Herr Müller ist un ter der Woche sehr oft mit seinem Geschäftsfahrzeug bei seinen Kunden anzutref fen. Am Wochenende nutzt er sein Fahrzeug für private Fahrten. Das Fahrzeug kos tete CHF 50'000 (exkl. 8,1% MWST) und Herr Müller hat die Vorsteuer zurückgefor dert.
Wie sieht es mit der MWST aus?
Entweder man führt ein Fahrtenbuch und Geschäft stellt ihm die Rechnung inkl. MWST.
Pauschalansatz wählen. 0.9% von diesen CHF 50'000.00. Das ist die Basis, welche pro Monat abgerechnt wird. Von diesem Betrag, welcher x12 Monate gerechnet wird, dann die 8.1 MWST:
CHF 150 im Monat müssen es mindestens sein, sonst wird es auf diese CHF 150 aufgerundet, wenn es darunter liegt.
Welche Formen von Staatseinkünften gibt es?
- Privatwirtschaftliche Einkünfte
- Öffentliche Abgaben (Steuern & Kausalabgaben)
- Geldstrafen
- Naturallasten
Was sind öffentliche Abgaben?
Öffentliche Abgaben sind Leistungen, welche das Gemeinwesen von Bürgern zur Finanzierung staatlicher Aufgaben verlangt. Sie bilden einen wichtigen Teil der Staatseinnahmen.
Was ist der Unterschied zwischen Steuern und Naturallasten? Nenne mind. zwei Beispiele von Naturallasten.
Steuern werden in Geld bezahlt. Naturallasten werden durch persönliche Leistungen gegenüber dem Gemeinwesen erbracht. (z.B. Militärdienst, Zivildienst, Feuerwehrdienst, Pflicht zur Erstellung von Schutzräumen)
Was sind Kausalabgaben und zu welcher Form von öffentlichen Abgaben gehören sie?
Kausalabgaben sind Entgelte für eine bestimmte, direkt zurechenbare Leistung des Gemeinwesens (Bund, Kantone oder Gemeinden).
Sie gehören zur Übergruppe der "öffentlichen Abgaben".
In welche Kategorien werden Kausalabgaben unterteilt?
Gebühren
- Gebühr für das Ausstellen von Ausweisen oder Pässen
- Gebühr für eine Baubewilligung
- Gebühr für einen Grundbucheintrag
- Kehrichtgebühren
Vorzugslasten
- Grundeigentümerbeiträge für Strassen
- Kanalisationsbeiträge
- Fischerpatent
Ersatzabgaben
- Militärpflichtersatz
- Feuerwehrpflichtersatz
Was sind Gebühren, welche unter die Kausalabgaben gehören?
Gebühren sind Abgaben für konkrete staatliche Leistungen oder Amtshandlungen.
Gebühren
- Gebühr für das Ausstellen von Ausweisen oder Pässen
- Gebühr für eine Baubewilligung
- Gebühr für einen Grundbucheintrag
- Kehrichtgebühren
Was sind Vorzugslasten, welche zur Gruppe Kausalabgaben gehören?
Vorzugslasten sind Beiträge von Personen, die durch öffentliche Einrichtungen oder Anlagen einen besonderen wirtschaftlichen Vorteil erhalten.
Vorzugslasten
- Grundeigentümerbeiträge für Strassen
- Kanalisationsbeiträge
- Fischerpatent
Was sind Ersatzabgaben, welche zur Gruppe Kausalabgaben gehören?
Ersatzabgaben sind Geldleistungen, die anstelle einer persönlich zu erfüllenden Pflicht bezahlt werden.
z.B. Militärpflichtersatz, Feuerwehrpflichtersatz
Was unterscheidet Steuern von Kausalabgaben?
Steuern stehen keiner direkten Gegenleistung des Gemeinwesens gegenüber und sind grundsätzlich voraussetzungslos geschuldet.
In welche Kategorien werden Steuern unterteilt? Nenne mir je zwei Beispiele.
Allgemeine Steuern
- Direkte Bundessteuer
- MWST (grösstenteils)
- Verrechnungssteuer
Zwecksteuern
- Spielbankenabgabe (Mitfinanzierung der AHV)
- Mineralölsteuer (Finanzierung der Verkehrsinfrastruktur im Umfang von 50%)
- Tabaksteuer (Mitfinanzierung der AHV)
- Spirituosensteuer (Mitfinanzierung der AHV)
Lenkungssteuern
- CO2-Abgabe (Verringerung der Luftverschmutzung)
- Abgabe auf flüchtigen organischen Verbindungen (VOC-Abgabe; Verringerung der Luftverschmutzung)
- Leistungsabhängige Schwerverkehrsabgabe (LSVA; Abgabe auf schweren Nutzfahrzeugen mit dem Ziel, den Verkehr auf die Schiene zu verlagern und die Straßenbelastung zu reduzieren)
Was sind allgemeine Steuern?
Allgemeine Steuern dienen der allgemeinen Finanzierung staatlicher Aufgaben ohne Zweckbindung.
Was sind Zwecksteuern?
Zwecksteuern sind Steuern, deren Ertrag für einen bestimmten Zweck verwendet wird.
z.B. Tabaksteuer (Mitfinanzierung der AHV)
Was sind Lenkungssteuern?
Lenkungssteuern dienen der Beeinflussung des Verhaltens von Bevölkerung oder Wirtschaft.
z.B. CO2-Abgabe (Verringerung der Luftverschmutzung)
Was sind Gemengsteuern? Nenne mir Beispiele dazu.
Gemengsteuern enthalten sowohl Elemente von Kausalabgaben als auch von Steuern und stellen somit eine Mischform dieser beiden Abgabekategorien dar.
- Hundesteuer
- Motorfahrzeugsteuer
- Kurtaxe
- Schiffsteuer
- Autobahnvignette
Warum gelten Gemengsteuern als Mischform?
Weil sie einerseits mit einer konkreten staatlichen Leistung verbunden sind und andererseits teilweise voraussetzungslos geschuldet werden.
Wie werden Gemengsteuern auch genannt?
Kostenanlastungssteuern oder Besitz- und Aufwandsteuern.
Warum gehört die Motorfahrzeugsteuer zu den Gemengsteuern?
Weil sie sowohl der Finanzierung staatlicher Aufgaben dient als auch mit der Nutzung der Verkehrsinfrastruktur zusammenhängt. Wenn man kein Auto hat, muss man diese auch nicht bezahlen.
Wo ist das Steuerrech geregelt?
Steuerrecht ist ein Teil des öffentlichen Rechts und regelt die Beziehungen zwischen Staat und Individuum.
Das Privat- bzw. Zivilrecht regelt die Beziehungen zwischen einzelnen Individuen.
Was ist das Steuerrechtsverhältnis?
Das Steuerrechtsverhältnis beschreibt die rechtliche Beziehung zwischen Staat und steuerpflichtiger Person.
Aus welchen fünf Elementen setzt sich das Steuerrechtsverhältnis zusammen?
- Steuerhoheit
- Steuersubjekt
- Steuerobjekt
- Steuerbemessungsgrundlage
- Steuermass
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Welche Formen von Staatseinkünften gibt es?
- Privatwirtschaftliche Einkünfte
- Öffentliche Abgaben (Steuern & Kausalabgaben)
- Geldstrafen
- Naturallasten
Was sind öffentliche Abgaben?
Öffentliche Abgaben sind Leistungen, welche das Gemeinwesen von Bürgern zur Finanzierung staatlicher Aufgaben verlangt. Sie bilden einen wichtigen Teil der Staatseinnahmen.
Was ist der Unterschied zwischen Steuern und Naturallasten? Nenne mind. zwei Beispiele von Naturallasten.
Steuern werden in Geld bezahlt. Naturallasten werden durch persönliche Leistungen gegenüber dem Gemeinwesen erbracht. (z.B. Militärdienst, Zivildienst, Feuerwehrdienst, Pflicht zur Erstellung von Schutzräumen)
Was sind Kausalabgaben und zu welcher Form von öffentlichen Abgaben gehören sie?
Kausalabgaben sind Entgelte für eine bestimmte, direkt zurechenbare Leistung des Gemeinwesens (Bund, Kantone oder Gemeinden).
Sie gehören zur Übergruppe der "öffentlichen Abgaben".
In welche Kategorien werden Kausalabgaben unterteilt?
Gebühren
- Gebühr für das Ausstellen von Ausweisen oder Pässen
- Gebühr für eine Baubewilligung
- Gebühr für einen Grundbucheintrag
- Kehrichtgebühren
Vorzugslasten
- Grundeigentümerbeiträge für Strassen
- Kanalisationsbeiträge
- Fischerpatent
Ersatzabgaben
- Militärpflichtersatz
- Feuerwehrpflichtersatz
Was sind Gebühren, welche unter die Kausalabgaben gehören?
Gebühren sind Abgaben für konkrete staatliche Leistungen oder Amtshandlungen.
Gebühren
- Gebühr für das Ausstellen von Ausweisen oder Pässen
- Gebühr für eine Baubewilligung
- Gebühr für einen Grundbucheintrag
- Kehrichtgebühren
Was sind Vorzugslasten, welche zur Gruppe Kausalabgaben gehören?
Vorzugslasten sind Beiträge von Personen, die durch öffentliche Einrichtungen oder Anlagen einen besonderen wirtschaftlichen Vorteil erhalten.
Vorzugslasten
- Grundeigentümerbeiträge für Strassen
- Kanalisationsbeiträge
- Fischerpatent
Was sind Ersatzabgaben, welche zur Gruppe Kausalabgaben gehören?
Ersatzabgaben sind Geldleistungen, die anstelle einer persönlich zu erfüllenden Pflicht bezahlt werden.
z.B. Militärpflichtersatz, Feuerwehrpflichtersatz
Was unterscheidet Steuern von Kausalabgaben?
Steuern stehen keiner direkten Gegenleistung des Gemeinwesens gegenüber und sind grundsätzlich voraussetzungslos geschuldet.
In welche Kategorien werden Steuern unterteilt? Nenne mir je zwei Beispiele.
Allgemeine Steuern
- Direkte Bundessteuer
- MWST (grösstenteils)
- Verrechnungssteuer
Zwecksteuern
- Spielbankenabgabe (Mitfinanzierung der AHV)
- Mineralölsteuer (Finanzierung der Verkehrsinfrastruktur im Umfang von 50%)
- Tabaksteuer (Mitfinanzierung der AHV)
- Spirituosensteuer (Mitfinanzierung der AHV)
Lenkungssteuern
- CO2-Abgabe (Verringerung der Luftverschmutzung)
- Abgabe auf flüchtigen organischen Verbindungen (VOC-Abgabe; Verringerung der Luftverschmutzung)
- Leistungsabhängige Schwerverkehrsabgabe (LSVA; Abgabe auf schweren Nutzfahrzeugen mit dem Ziel, den Verkehr auf die Schiene zu verlagern und die Straßenbelastung zu reduzieren)
Was sind allgemeine Steuern?
Allgemeine Steuern dienen der allgemeinen Finanzierung staatlicher Aufgaben ohne Zweckbindung.
Was sind Zwecksteuern?
Zwecksteuern sind Steuern, deren Ertrag für einen bestimmten Zweck verwendet wird.
z.B. Tabaksteuer (Mitfinanzierung der AHV)
Was sind Lenkungssteuern?
Lenkungssteuern dienen der Beeinflussung des Verhaltens von Bevölkerung oder Wirtschaft.
z.B. CO2-Abgabe (Verringerung der Luftverschmutzung)
Was sind Gemengsteuern? Nenne mir Beispiele dazu.
Gemengsteuern enthalten sowohl Elemente von Kausalabgaben als auch von Steuern und stellen somit eine Mischform dieser beiden Abgabekategorien dar.
- Hundesteuer
- Motorfahrzeugsteuer
- Kurtaxe
- Schiffsteuer
- Autobahnvignette
Warum gelten Gemengsteuern als Mischform?
Weil sie einerseits mit einer konkreten staatlichen Leistung verbunden sind und andererseits teilweise voraussetzungslos geschuldet werden.
Wie werden Gemengsteuern auch genannt?
Kostenanlastungssteuern oder Besitz- und Aufwandsteuern.
Warum gehört die Motorfahrzeugsteuer zu den Gemengsteuern?
Weil sie sowohl der Finanzierung staatlicher Aufgaben dient als auch mit der Nutzung der Verkehrsinfrastruktur zusammenhängt. Wenn man kein Auto hat, muss man diese auch nicht bezahlen.
Wo ist das Steuerrech geregelt?
Steuerrecht ist ein Teil des öffentlichen Rechts und regelt die Beziehungen zwischen Staat und Individuum.
Das Privat- bzw. Zivilrecht regelt die Beziehungen zwischen einzelnen Individuen.
Was ist das Steuerrechtsverhältnis?
Das Steuerrechtsverhältnis beschreibt die rechtliche Beziehung zwischen Staat und steuerpflichtiger Person.
Aus welchen fünf Elementen setzt sich das Steuerrechtsverhältnis zusammen?
- Steuerhoheit
- Steuersubjekt
- Steuerobjekt
- Steuerbemessungsgrundlage
- Steuermass
Was bedeutet Steuerhoheit?
Die Steuerhoheit ist das Recht eines Gemeinwesens, Steuern zu erheben. Dies ist der Bund, die Kantone und die Gemeinden.
Öffentlich rechtliche Körperschaften mit Gebietshoheit.
Was ist ein Steuersubjekt? Nenne Beispiele.
Das Steuersubjekt ist eine Person, welche die Steuer zu entrichten hat. Dies gibt Antwort auf die Frage: „Wer ist steuerpflichtig?“.
Steuersubjekte können beispielsweise sein: Hundehalter (Hundesteuer), Unternehmen (MWST), Verkäufer einer Liegenschaft (Grundstückgewinnsteuer)
Was ist ein Steuerobjekt? Nenne mir Beispiele.
Das Steuerobjekt ist der Tatbestand, welcher die Steuer auslöst. Gibt Antwort auf die Frage: „Was ist steuerbar?“
Steuerobjekte können beispielsweise sein:
• Vorhandensein von Vermögen (Vermögenssteuer)
• Erzielen eines Gewinns (Gewinnsteuer
• Verkauf einer Liegenschaft mit Gewinn (Grundstückgewinnsteuer)
• Verkauf einer Liegenschaft (Handänderungssteuer)
Was ist die Steuerbemessungsgrundlage?
Sie dient als Grundlage zur Berechnung der geschuldeten Steuer. Die Steuerbemessungsgrundlage ist die wertmässige Erfassung des Steuerobjekts. Auf ihrer Grundlage werden Steuern als Prozent- oder Promillesätze berechnet.
Was ist das Steuermass?
Das Steuermass ist der Massstab der Steuerbelastung und besteht aus Tarif (Steuersatz) und meistens auch dem Steuerfuss.
Steuersatz: gesetzliche Grundlage für die Berechnung der einfachen Steuer (proportional, progressiv, degressiv)
Steuerfuss: variabler Multiplikator zur Berechnung der effektiven Steuer
Was bedeutet progressiver Steuertarif?
Mit steigendem Einkommen oder Vermögen steigt auch der Steuersatz, jedoch nicht proportional. (z.B. Einkommenssteuer)
Alos je mehr Einkommen, je höher ist der Steuersatz.
Was bedeutet proportionaler Steuertarif?
Der Steuersatz bleibt unabhängig von der Höhe der Bemessungsgrundlage gleich. Also egal wie viel, der Steuersatz bleibt gleich und passt sich nicht an.
z.B. Gewinnsteuer bei der direkten Bundessteuer oder die Handänderungssteuer.
Wie wird die einfache Steuer berechnet?
Steuerbemessungsgrundlage × Steuersatz gemäss Tarif = einfache Steuer.
Über den gesetzlichen Tarif wird die einfache Steuer berechnet.
Wie wird die effektive Steuer berechnet?
Einfache Steuer × kantonaler bzw. kommunaler Steuerfuss = effektive Steuer.
Was ist der Steuerfuss?
Der Steuerfuss ist ein Multiplikator zur Berechnung der effektiv geschuldeten Steuer.
Was sind direkte Steuern? Nenne Beispiele.
Direkte Steuern liegen vor, wenn Steuerobjekt und Bemessungsgrundlage deckungsgleich sind.
z.B. Einkommenssteuer, Gewinnsteuer, Vermögenssteuer, Kapitalsteuer und Grundstückgewinnsteuer.
→ Das bedeutet, dass genau das besteuert wird, was gleichzeitig die Grundlage für die Berechnung der Steuer bildet.
Beispiel Vermögenssteuer:
- Steuerobjekt = Vermögen
- Bemessungsgrundlage = Höhe des Vermögens
Das gleiche Element wird also sowohl besteuert als auch zur Berechnung verwendet.
Was sind indirekte Steuern?
Indirekte Steuern liegen vor, wenn Steuerobjekt und Bemessungsgrundlage nicht deckungsgleich sind.
z.B. Mehrwertsteuer, Stempelsteuern sowie Erbschafts- und Schenkungssteuern
→ Weil z.B. die MWST wirtschaftlich vom Endverbraucher getragen, aber von Unternehmen abgerechnet wird.
Was ist ein wichtiges Merkmal des schweizerischen Steuersystems?
Ein wichtiges Merkmal ist der Föderalismus. Das bedeutet, dass Bund, Kantone und Gemeinden eigene Steuern erheben dürfen. Deshalb bezahlt man in der Schweiz oft gleichzeitig Bundes-, Kantons- und Gemeindesteuern.
Im Art. 3 BV geregelt.
Warum dürfen Kantone eigene Steuern erheben?
Weil die Kantone laut Art. 3 BV grundsätzlich eigenverantwortlich sind. Sie dürfen deshalb eigene Steuergesetze und Steuerfüsse festlegen, solange die Bundesverfassung nichts anderes bestimmt.
Was bedeutet mehrere Steuerhoheiten für dasselbe Steuersubjekt?
Dieselbe Person oder Firma kann gleichzeitig vom Bund, vom Kanton und von der Gemeinde besteuert werden.
Beispiel:
Eine Person bezahlt:
- direkte Bundessteuer
- Kantonssteuer
- Gemeindesteuer
Was schränkt die Steuerautonomie (Selbständigkeit/Unabhängigkeit) der Kantone ein und warum?
Die Bundesverfassung, das Steuerharmonisierungsgesetz (StHG) und Doppelbesteuerungsabkommen setzen gewisse Grenzen und Regeln fest.
Das StHG sorgt dafür, dass gewisse steuerliche Regeln in allen Kantonen ähnlich sind, damit das System nicht völlig unterschiedlich wird.
Doppelbesteuerungsabkommen sind Verträge zwischen Staaten, damit Einkommen oder Vermögen nicht doppelt besteuert werden. (Staatsverträge)
Was ist ein weiteres Merkmal des schweizerischen Steuersystems?
In der Schweiz haben direkte Steuern insgesamt ein besonders grosses Gewicht.
Die Kantone & Gemeinde haben zum grössten Teil direkte Steuern und der Bund zum grössten Teil indirekte Steuern (MWST, Stempelsteuern, Zölle, Mineralölsteuer, etc.)
Warum spricht man in der Schweiz von einem Schwergewicht bei den direkten Steuern?
Weil Kantone und Gemeinden einen grossen Teil ihrer Einnahmen aus direkten Steuern erzielen und dies das gesamte Schweizer Steuersystem stark prägt.
Die zentralen Grundsätze der Besteuerung sind die folgenden:
• Rechtsgleichheit (BV Art. 8)
• Handels- und Gewerbefreiheit (BV Art. 27)
• Eigentumsgarantie (BV Art. 26)
• Glaubens- und Gewissensfreiheit (BV Art. 15)
• Verbot interkantonaler Doppelbesteuerung (BV Art. 127)
• Verbot ungerechtfertigter Steuerabkommen
• Steuergerechtigkeit (Steuern sollen gerecht sein)
Bezogen auf den Grundsatz der Steuergerechtigkeit sind
Erkläre mir die einzelnen Rechte kurz.
Rechtsgleichheit (BV Art. 8)
- Personen in gleicher Situation sollen steuerlich gleich behandelt werden.
Handels- und Gewerbefreiheit (BV Art. 27)
- Der Staat darf Unternehmen steuerlich nicht unfair behindern. Unternehmen sollen frei wirtschaften können
Eigentumsgarantie (BV Art. 26)
- Der Staat darf Eigentum nicht beliebig wegnehmen oder übermässig belasten. Steuern dürfen nicht „enteignend“ wirken.
Glaubens- und Gewissensfreiheit (BV Art. 15)
- Niemand darf wegen seiner Religion steuerlich benachteiligt werden.
Verbot interkantonaler Doppelbesteuerung (BV Art. 127)
- Eine Person darf nicht vom gleichen Einkommen/Vermögen gleichzeitig von mehreren Kantonen besteuert werden.
Verbot ungerechtfertigter Steuerabkommen
Steuergerechtigkeit (Steuern sollen gerecht sein)
- Die Besteuerung soll fair erfolgen und sich an der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit orientieren.
Bezogen auf den Grundsatz der Steuergerechtigkeit sind
Was bedeutet Besteuerung nach wirtschaftlicher Leistungsfähigkeit?
Personen mit höherem Einkommen oder Vermögen bezahlen grundsätzlich mehr Steuern.
