SSK1
Fragen aus dem SSK1 Grundkurs
Fragen aus dem SSK1 Grundkurs
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Flashcards
Wie erfolgt die Besteuerng von ausländischen Verwaltungsräte?
Sämtliche Einkünfte wie Tantiemen, Sitzungsgelder, festen Entschädigungen werden mit 5% versteuert. Nicht steuerbar sind Reise- und Übernachtungsspesen.
Wie erfolgt die Besteuerung der Entschädigung an ausländischen Künstler, Sportler oder Referenten?
Steuerbar sind alle Bruttoeinkünfte die an den Künstler aber auch Dritten (Manager, Agenten, etc. in der Schweiz oder im Ausland zufliessen. Naturalleistungen sind nach tatsächlichen, mind. nach AHV-Ansätze zu bewerten. Dabei kann ein Abzug von Gewinnungskosten von Pauschal 20% abgezogen werden. Sollten die effektiven Kosten höher sein, so sind dies nachzuweisen.
Der Tarif ist nach Höhe der Tageseinkünfte nach Abzug der Gewinnungskoste (0.8 / 2,4 / 5 /7%), weniger als Fr. 300 werden nicht erhoben.
Wie erfolgt die Besteuerung des Erwerbseinkommen von ausländischen Arbeitnehmer ohne Wohnsitz in der Schweiz?
Steuersubjekt sind gewisse Kurzaufenthalter, Wochenaufenthalter oder Grenzgänger, Steuerobjekt sind alle Bruttoeinkünfte aus einer in der Schweiz ausgeübten Tätigkeit (durch einen Arbeitgeber mit (Wohn)-Sitz in der Schweiz).
Im übrigen gelten die gleichen Bestimmungen wie für ausländische Arbeitnehmer ohne Niederlassung.
Wann muss von der Veranlagung an der Quelle zur ordentlichen Veranlagung gewechselt werden?
- Bei Erlangen einer Niederlassungsbewilligung (5 Jahre bei EG/EFTA, 10 Jahre bei übrigen Länder)
- Bei Heriat eines Schweizer Bürgers oder ausländischen Bürger mit Niederlassung C
- Spezialfälle nach kantonaler Praxis
- Beginn einer Altersrente
- Übergang zu selbständiger Erwerbstätigkeit
Ab dem folgenden Monat unterstehen sie der ordentlichen Veranlagungsverfahren.
Wann wird die Veranlagung an der Quelle durch eine ordentliche Veranlagung ersetzt?
Eine nachträgliche ordentliche Veranlagung wird durchgeführt, sobald das an der Quelle besteuerte Einkommen den Betrag von 120'000.- übersteigt (Gesamtheit der Einkünfte, also auch Lohn von Ehepartner).
Die Quellensteuer wird zinslos an die so berechnete Steuer angerechnet, QST dient also nur noch als Sicherungssteuer.
Einmal nachträglich ordentliche veranlagt gilt für die Zukunft immer.
Wann wird die Veranlagung an der Quelle durch eine ordentliche Veranlagung ergänzt?
Wenn neben dem quellenbesteuerten Einkommen noch Einkommen aus
- selbständiger Erwerbstätigkeit
- beweglichem oder unbeweglichem Vermögen
- Verleihung oder Nutzung von Urhberrechten und Patente
- Lotteriegewinne
- Kapitalleistung aus Vorsorge
hat. Dabei handelt es sich um eine zusätzliche Veranlagung zu Beginn der nächsten Steuerperiode. Erwerbseinkommen wird weiterhin an der Quelle besteuert.
Welche Pflichten hat der Schuldner der steuerbaren Leistung?
Entwerder Arbeitgeber oder Verischerungseinrichtung, muss in der Schweiz seinen (Wohn-)sitz haben.
Bei Fälligkeit der Leistung muss die geschuldete Steuer zurückbehalten werden.
Muss dem Steuerpflichtigen eine Bestätigung des Abzugs ausstellen-
Die Ablieferung und die Abrechnung mit den Steuerbehörden sind weitere Pflichten.
Er haftet für die Entrichtung, als Entschädigung erhält er eine Bezugsprovision (2-4%)
Wie hoch ist die Quellensteuer für ausländische Personen im Inland?
Die Quellensteuer ist immer progressiv (ausser bei geringfügiger Einkünfte). Sie beinhaltet immer Staats- Gemeinde- direkte Bundes- sowie Kirchensteuer und eine allfällige Kopfsteuer.
Es gibt diverse Tarife (alleinstehende, verheiratete Alleinverdiener, verheiratete Doppelverdiener).
Die persönliche Verhältnisse (Kinder) werden in den jeweiligen Tarifkolonnen berücksichtigt.
Es ist immer idie Verhältnisse m Zeitpunkt der Auszahlung massgebend.
Was wird bei ausländinschen Bürger ohne Niederlassung im ordentlichen Veranlagungsverfahren besteuert?
Renten der AHV, Kapitalabfindungen der AHV oder IV, Renten aus 2. oder 3. Säule, IV-Renten bei 100% Invalidität, Freizügigkeitsleistungen (Barauszahlungen) aus 2. oder 3. Säule.
Was ist Gegenstand der Besteuerung an der Quelle (Steuerobjekt)?
Die Bruttoeinkünfte (Bruttolohn), es sind sämtliche Einküfte steuerbar, also auch Nebeneinküfte, Naturalleistungen oder Ersatzeinkünfte.
Einmalige Leistungen (z.b. 13. Monatslohn) ist jeweils im entsprechendem Monat steuerbar.
Wer wird quellenbesteuert?
Ausländische Arbeitnehmer, die keine Niederlassung, Ihren Wohnsitz oder Aufenthalt aber in der Schweiz haben.
Welches sind die Nachteile der Quellensteuer?
- Die Berufsauslagen können nur pauschalisiert berücksichtigt werden
- Aus Plausibilitätsgründen werden Sozialabzüge auf den gesamten Bruttolohn in Abzug gebracht (auf Familien- und Kinderzulagen wird keine Steuer erhofen)
- Der Gemeindeanteil ist auf ein gewogenes Mittel berechnet.
Warum werden die Einkünfte von ausländischen Arbeitnehmer ohne Niederlassungsbewilligung an der Quelle besteuert?
- Sichere Form der Erhebung (bereits bezahlt bei Zahlung der Leistung)
- Rein praktisch Umstand, da die ausländischen Arbeitnehmer am Anfang die Sprache nicht sprechen
- Stelle eine administrative Vereinfachung des Verfahrens dar
Warum werden die Einkünfte von ausländischen Arbeitnehmer ohne Niederlassungsbewilligung an der Quelle besteuert?
- Sichere Form der Erhebung (bereits bezahlt bei Zahlung der Leistung)
- Rein praktisch Umstand, da die ausländischen Arbeitnehmer am Anfang die Sprache nicht sprechen
- Stelle eine administrative Vereinfachung des Verfahrens dar
Wie wird die Quellensteuer erhoben?
Die Steuern werden nicht vom Pflichtigen selber abgeliefert, sondern vom Schuldner der steuerbaren Leistung. Die Steuer wird von der steuerbaren Leistung abgezogen.
Die Quellensteuer ist also eine echte Steuer und nicht eine Sicherungssteuer.
Wann werden Einkünfte an der Quelle besteuert?
Wenn die quellenbesteuerten Personen Ausländer ohne Niederlassungsbewilligung
- Ihren Wohnsitz oder Aufenthalt in der Schweiz haben
- wirtschaftliche Zugehörigkeit
Wie kann siche ine Person gegen eine internationale Doppelbesteuerung wehren?
- Anfechtung der Veranlagung mit den innerstaatlichen Rechtsmitteln gemäss nationalem Recht
- Verständigungsverfahren
wird auf Antrag des Pflichtigen durchgeführt, die beteiligten Behörden versuchen eine Lösung zu finden.
Wie wird das Einkommen und Vermögen iauf die internationalen Steuerdomizile verteilt?
Wie bei der Interkantonalen Steuerausscheidung. Fakks aber nur steuerpflichtig auf Grund wirtschaftlicher Zugehörigkeit, ist die objektmässige Methode anzuweden.
Welchem Land steht das Besteuerungsrecht zu?
Einkünfte aus unselbständiger Erwerbstätigkeit vom Staat, in dem die Tätigkeit ausgeübt wird.
Ausnahme: Monteurklausel (nicht länger als 183 Tage, Lohn nicht im Tätigkeitsland, nicht von einer Betriebsstätte oder festen Einrichtung im Tätigsland), Besatzungen von Schff- und Luftfahrtunternehmen und bei Grenzgänger.
Welche Person wird durch ein DBA von einer Doppelbesteuerung geschützt?
Eine Person die in den beiden Vertragsstaaten ansässig ist. Gemäss OECD ist eine Person nur ansässig, wenn sie unbeschränkt steuerpflichtig ist.
Wie kann eine internationale Doppelbesteuerung vermieden werden?
- Zuteilungsnorm, regeln welche Staat das Besteuerungsrecht hat
- Methodenartikel in den DBA, regelt wie die Vertragsstaaten die Doppelbesteuerung zu vermeiden haben. Gemäss Art. 23A und 23B können die Staaten die Befreiungs- oder die Anrechnungsmethode wählen.
Die Schweiz wendet grundsätzlich die unbedingte Befreiungsmethode mit Progressionsvorbehalt an.
Einzig auf Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren wird die Anrechnungsmethode angewendet.
Was versteht man unter dem Begriff des internationalen Steuerrechts und der internationalen Doppelbesteuerng?
Das internationale Steuerrecht regelt die internationale Sachverhalte. Dazu gehören insbesondes die Staatsverträge (Doppelbesteuerungsabkommen) zwischen der Schweiz und jeweils ein anderer Staat, deren Grundlage das OECD Musterabkommen bildet.
DBA begrenzen lediglich die Besteuerungsbefugnisse, bilden aber nie die Grundlage für eine Steuerpflicht.
Wie kann sich eine Person gegen eine interkantonale Doppelbesteuerung wehren?
Zuerst muss in einem involvierten Kanton ein letzinstanzlicher kantonaler Entscheid vorliegen, erst dann ist die Dopptelbesteuerngsbeschwerde beim Bundesgericht möglich.
Auf was ist zu achten, wenn man eine Steuerausscheidung mit Teilsatz oder -besteuerung vorzunehmen hat.
Das Verhältnis wird auf den Bruttoertrag resp. Verkehrswert berechnet und in einem zweiten Schritt dann die entsprechende Bemessungskorrektur (sowohl steuerbar wie auch satzbestimmend) dem Kanton zugewiesen, dem die Beteiligungrechte zugewiesen sind.
Was wird quotenmässig verteilt?
Die Schuldzinsen und die Schulden werden im Verhältnis der Aktiven proportional verteilt.
Die übrigen Abzüge, die Freibeträge und der Sozialabzug wir im Verhältnis des Reineinkommens (nach Abzug der Gewinnungskosten, der Schuldzinsen und der objektmässig zugewiesenen Aufwendungen) berechnet.
Was wird Objektmässig verteilt?
Einkommen aus Erwerbstätigkeit, Einkünfte aus beweglichen Vermögen werden dem Hauptsteuerdomizil zugewiesen, Einkommen aus unbeweglichen Vermögen direkt dem Kanot zugewiesen, in dem die Liegenschaft steht.
Die Gewinnungskosten
Was ist der Unterschied zwischen der objektmässigen und quotenmässigen Methode?
Bei der objektmässigen Methoden werden die Einkommens- und Vermögensteile einem Kanton direkt zugewiesen. Bei der quotenmässigen Methoden werden diese als Quote des Ganzen auf die Kantone verteilt (proportional).
Wie werden das Einkommen und Vermögen einer Person auf die Steuerdomizile verteilt?
Es gibt zwei Ausscheidungsmethoden:
- Objektmässige Methode
- Quotenmässige Methode
Welchem Kanton steht das Besteuerungsrecht zu?
Einkünfte aus Erwerbstätigkeit und aus dem beweglichten Vermögen werden immer dem Hauptsteuerdomizil zugewiesen.
Das unbewegliche Vermögen und die Erträge daraus (auch die Veräusserungsgewinne) sind am Ort der gelegenen Sache (dort wo die Liegenschaft steht) steuerbar.
Das übrige Einkommen wird dem Hauptsteuerdomizil zugewiesen.
Erbschaften und Schenkungen am Wohnsitz des Erblassers oder Schenker
Wi ist eine Person auf Grund persönlicher oder wirtschaftlicher Zugehörigkeit steuerpflichtig?
Am Hauptsteuerdomizil, dort wo die Person unbeschränkt steuerpflichtig ist. Dies ist bei natürlichen Peronen am steuerrechtlichen Wohnsitz bzw, am Ort des qualifizierten Aufenthalts.
Kann an einem oder mehreren Nebensteuerdomizil steuerpflichtig sein, überall dort wo man beschränkt steuerplfichtig ist.
Was ist die Befreiungsmethode?
Im Interkantonalen Steuerrecht kommt die unbedingte Befreiungsmethode mi Progressionsvorbehalt zur Anwendung.
Ein Kanton verzichtet auf die Besteuern eines bestimmten Objektes, kann aber zur Satzbestimmung (mit Progressionsvorbehalt) das ganze Einkommen berücksichtigen.
Unbedingt bedeutet, dass auch etwas, das ein anderer Kanton könnte aber nicht besteuert, in einen anderen Kanton besteuert werden kann.
Was ist die Anrechnungsmethode?
Sie ist im internationalem Steuerrecht üblich. Wird ein Steuerobjekt in zwei Staaten besteuert, rechnet der Ansässigkeitsstaat die im anderen Staat bezahlte Steuer auf die geschuldete Steuer an.
Wie kann eine Doppelbesteuerung vermieden werden?
Zwei Methoden:
- Anrechnungsmethode
- Befreiungsmethode
Was sagt das Schlechterstellungsverbot?
Wer nur ein Teil seines Einkommens in einem Kanon versteuern muss, darf nicht schlechter gestellt werden als jemand der ausschliesslich in dem Kanton versteuern muss.
Was ist eine virtuelle Doppelbesteuerung?
Wenn ein Kanton etas besteuert, was auf Grund er Zuteilungsregeln ein anderer Kanton besteuren kann, dieser aber von sein Recht nicht Gebrauch macht. Dies ist verboten.
Wann liegt eine Doppelbesterung vor?
Wenn
- mehrere Hoheiten (z.B. Staaten oder Kantone)
- beim gleichen Steuersubjekt
- das gleiche Steuerobjekt
- in der gleichen Bemessungsperiode
- mit einer gleichen oder ähnlichen Steuer erfassen
Warum braucht es ein interkantonales und ein internationales Steuerrecht?
Ziel ist es, eine mehrfache Besteuerung zu vermeiden.
Welches sind die Folgen einer verdeckten Gewinnausschüttung und wie wird diese steuerlich korrigiert.
Diese Kosten werden dem Jahresgewinn hinzugezählt. Steuerliche Folgen auch für die Aktionäre durch Aufrechnung des Einkommens.
Was ist eine verdeckte Gewinnausschüttung?
Das sind Leistungen , die durch eine juristische Person an Ihren Beteiligungsinhaber (Hauptaktionäre oder nahestehenden Dritten) erbracht werden, ohne dafür eine gleichwertige Gegenleistung zu erhalten und die an einen unbeteiligten Dritten nicht erbracht werden.
Was versteht man unter Massgeblichkeitsprinzip?
Die Anknüpfung der steuerlichen Gewinnermittlung an die Handelsbilanz.
