SSK1
Fragen aus dem SSK1 Grundkurs
Fragen aus dem SSK1 Grundkurs
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Lernkarten
Wann beginnt und wann ende die Steuerpflicht für eine juristische Person?
Bei der Gründung (Eintrag ins Handelsregister) und endet mit dem Abschluss der Liquidation, mit der Verlegung des Sitzes oder der tatsäschlichen Verwaltung ausserhalb der Schweiz. In der Regel der Zeitpunkt der ordnungsgemässen Anmeldung zur Löschung ins Handelsregister.
Unter welcheb Voraussetzungen ist eine juristische Person unbeschränkt steuerpflichtig?
Wenn sie ihren Sitz oder ihre tatsächliche Verwaltung in der Schweiz hat.
Wie werden Vorjahresverluste behandelt?
Die Verluste aus sieben der vorangehenden Geschäftsjahre können vom Reingewinn abgezogen werden.
Wie werden Rückstellungen behandelt?
Beim Bilden sind sie wenn geschäftsmässig begründet abzugsfähig, d.h. sie verringern den Gewinn.
Beim Auflösen, insbesonders wenn die Kosten nicht eintrafen, vergrössern sie den Gewinn
Wie werden Abschreibungen behandelt?
Abschreibungen sind Korrektur des Vermögens (Herabsetzung des Buchwertes) zu Lasten der ER.
Abschreibungen sind nur abzugsfähig, wenn sie geschäftsmässig begründet sind.
Entwerde Degressive (fixer % von Buchwert vor Abschreibungen (z.B. 40% von)) oder linerar (in fixer % des Anschaffungswertes (bei 4 Jahre Lebensdauer jeweils 25%)
Welche Aufwendungen können steuerlich abgezogen werden?
- der geschäftsmässig begründete Aufwand, also Aufwand um den Gewinn zu erzielen
- Steuern
- Vorsorgeenrichtungen
- freiwillige Leistungen (gemeinnützige Institutionen)
Welche Erträge gilt es besonders zu beachten?
Auf die verdeckte Gewinnausschüttungen, auch geldwerte Leistungen genannt. Diese werden aufgerechnet.
Wie setzt sich der steuerbare Reingewinn zusammen?
Reingewinn gemäss ER
+ Aufrechnungen (nicht abzugsfähiger Aufwand, nicht erfasste steuerbare Erträge)
./. Abzüge (nicht belastete abzugsfähiger Aufwenden, nicht steuerbare Erträge)
./. Vorjahresverlust
./. Gewinne ausländischer Betriebs- teil oder -stätte
= steuerbarer Reingewinn.
Wie hoch ist die Steuer für Vereine, Stiftungen und übrige jur. Personen?
Die Gewinnsteuer beträgt 4,25%.
Wenn der Reingewinn kleiner als 5'000 ist, wird er nicht besteuert.
Wie hoch ist die Steuer für Kapitalgesellschaften und Genossenschaften?
Die Gewinnsteuer beträgt 8,5% des Reingewinns.
In welchem Zeitraum wird der steuerbare Reingewinn bemessen?
Der Steuergewinn bemisst sich nach dem Ergebnis der Steuerperiode (Reingewinn ER)
Für welchen Zeitraum wird die Steuer festgesetzt und erhoben?
Steuerperiode gild das Geschäftsjahr, muss nicht das Kalenderjahr sein-
Wer ist in welchem Umfang steuerpflichtig? (Steuerpflicht aus welchem Grund/Zugerhörigkeit)
- Persönliche Zugehörigkeit: Wenn Sitz oder tatsächliche Verwaltung in der Schweiz, dann unbeschränkt steuerpflichtig.
- Wirtschaftliche Zugehörigkeit: Wenn Sitz im Auslandm nur beschränkt steuerpflichtig.
Was ist Gegenstand der Gewinnsteuer? =Steuerobjekt
Gegenstand der Gewinnsteuer ist der Reingewinn.
Wer wird besteuert? (welche jurististische Person) = Wer ist Steuersubjekt
- Kapitalgesellschaften wie AG, Kommandit-AG, Gmbh
- Genossenschaften
- Vereine, Stiftungen und übrige jur. Personen
Welche direkten Steuern unterliegen die juristischen Personen auf Bundesebene?
Es wird eine Gewinnsteuer veranlagt und bezogen. Keine Kapitalsteuer!
Auf welche Verhältnisse ist die Postnumerandobesteuerng in der Schweiz zugeschnitten?
Auf ganzjähre Verhältnisse.
Wie erfolgt die Besteuerung beim Tod einer steuerpflichtigen Person?
Auch beim Tod einer steuerpflichtigen Person erfolgt die Besteuerung nach den Regeln der unterjährigen Steuerpflicht.
Wie erfolgt die Besteuerung beim Zuzug aus dem Ausland und der späteren Aufnahme einer Erwerbstätigkeit?
Wegen unterjährigen: Einkommen und Abzüge auf ein Jahr hochrechnen (ab dem Zeitpunkt des Zuzuges!). Achtung bei Pauschalabzüge mit Obergrenze wie Berufkosten: Beispiel: Zuzug 1.3., Aufnahme Tätigkeit 1.7., Jahreslohn 140000. Berufskosten wären max. 4000, für halbes Jahr 2000, jedoch vom 1.3. = 2000/10*12=2400 für Satzbestimmung)
Welche Regeln gelten bei Zuzug oder Wegzug von oder ins Ausland?
Es gelten die gleichen Regeln wie bei der unterjährigen Steuerpflicht.
Wie wird beim Elterntarif der Abzug pro Kind (251) gewährt.
Anteilmässig im Verhältnis zwischen steuerbarem Einkommen und satzbestimmendes Einkommen.
Was für Einkünfte fallen unregelmässig an?
- 13. Monatslohn einmal jährlich
- Überstunden, Abgangsentschädigungen
- Boni, Gewinnbeteiligung
- Kapitalabfindungen
- Zinserträge
- Lotteriegewinne
Was für Einkünfte fallen regelmässig an?
- Monatslohn, auch 13. Monatslohn
- Provisionen, wenn regelmässig ausbezahlt
- AHV Renten
- Mieteinnahmen
- Eigenmietwert
- Alimente
Wie erfolgt die Besteuerung bei unterjähriger Steuerpflicht?
- Regelmässige anfallende Einkünfte oder Aufwendugen werden umgerechnet auf ein Jahr
- Nicht regelmässig anfallende (auch einmalige) Einkünfte und Aufwendungen werden nicht umgerechnet auf ein Jahr
Wie erfolgt die Besteuerung von Kapitalleistungen bei einem Wohnsitzwechsel innerhalb der Schweiz?
- Bei Kapitalleistungen aus Vorsorge: der Kanton, in welchem die steuerpflichtige Person im Zeitpunkt der Fälligkeit der Kapitalleistung ihren Wohnsitz hat
- Bei Kapitalleistungen aus wiederkehrenden Leistungen: zusammen mit der Steuererklärung, Wohnsitzkanton am Ende der Steuerperiode, d.h. am 31.12
Wie erfolgt die Besteuerung bei einem Wohnsitzwechsel innerhalb der Schweiz?
Derjenige Kanton, in welchem die steuerpflichtige Person am Stichtag 31.12. ihren Wohnsitz hat ist für die Veranlagung und den Bezug für die gesamte Steuerperiode zuständig.
Wie erfolgt die Besteuerung bei Scheidung oder Trennung?
Es gelten die Verhältnisse am Stichtag 31.12., also für die gesamte Steuerperiode einzeln eine Steuerklärung ausfüllen.
Wie erfolgt die Besteuerng bei Heirag?
Bei Heirat während der Steuerperiode erfolgt eine gemeinsame Veranlagung für die gesamte Steuerperiode
Wie werden Kapitalleistungen steuerlich erfasst?
- Kapitalleistungen aus Vorsorge: separat mit einer Jahressteuer zum ermässigten Satz von 20%
- Kapitalleistungen für wiederkehrende Leistungen: zusammen mit dem übrigen Einkommen, total aber zum Satz für ein Jahr
Wie erfolgt die Besteuerung bei Aufgabe der Erwerbstätigkeit£?
Es erfolgt keine Umrechnung für die Satzbestimmung.
Wie erfolgt die Besteuerung bei Aufnahme der Erwerbstätigkeit?
Es erfolgt keine Umrechnung auf ein Jahr zur Satzbestimmung, Einkommen dient als Bemessungsgrundlage.
Sind die Abzüge bei ganzjähriger Steuerpflicht immer vollumfänglich zu gewähren?
Falls Einkommen nicht während des ganzen Jahres besteht, können die Gewinnungskosten gekürzt werden (z.B. Mehrkosten Verpflegung).
Wie erfolgt die Besteuerung bei ganzjähriger Steuerpflicht?
Für die Veranlagung ist jeweils der Kanton zuständig, in welchen die steuerpflichtige Person am Ende der Steuerperiode ihren Wohnsitz hat.
Was bedeutet Gegenwartsbesteuerung?
Bemessungsperiode ist identisch mit der Steuerperiode.
Was bedeutet Postnumerandosystem?
Veranlagung nach Ablauf der Steuerperiode, d.h. ein abgeschlossener Zeitraum.
Beispiel: in 2015 wird die Steuererklärung 2014 erstellt.
Was versteht man unter zeitlicher Bemessung?
Zeitraum für Berechnungsgrundlage nennt man Bemessungsperiode, Zeitraum für welchen die Steuer erhoben wird nennt man Steuerperiode.
Was versteht man unter geschäftsmässig begründeten Kosten?
Die Kosten müssen für die Erzielung der Einkünfte notwendig sein.
Welches sind die Mitwirkungspflichten von selbständig erwerbenden gegenüber der Veranlagungsberhörden?
Eine unterschriebene Jahresrechnung muss der Steuererklärung beigelegt werden, Sonst Aufstellung Aktiven und Passiven, Einnahmen und Ausgaben udn Privatentnahmen und Privateinlagen.
Unterlagn müssen 10 Jahre aufbewahrt werden.
Wir werden die erlittenen Verluste steuerlich behandelt?
Verluste aus selbständiger Erwerbstätigkeit werden mit den anderen Einkommen zusammenaddiert. Bleibt am Schluss eine negative Zahl, kann diese in den nächsten sieben Steuerperioden verrechnet werden.
(Verlustvortrag ist nicht nur vom selbständiger Tätigkeit sondern vom gesamten Einkommen)
Wie werden Rückstellungen behandelt?
Rückstellungen sind steuerlich abziehbar, wenn geschäftlich begründet. Sie dienen einen möglichen Verlust deren Höhe und Eintreffen nicht mit Bestimmtheit festgelegt werden können zu decken.
Beispiel: Delkredere auf mögliche Debitorenverluste, Warenlager für alte Ware, etc.
