SSK1
Fragen aus dem SSK1 Grundkurs
Fragen aus dem SSK1 Grundkurs
-
- 1 / 264
-
Lernkarten
Wie werden Abschreibungen steuerlich behandelt?
Sie müssen geschäftsmässig begründet sein, kann entweder linerar vom Anschaffungswert oder prozentual (degressiv vom Restwert erfolgen und sind definitiv.
Welche Kosten können von steuerbaren Einkünfte bei selbständiger Erwerbstätigkeit abgezogen werden.
Alle geschäfts- oder berfusmässig begründete Kosten.
Was für Realisationen von stillen Reserven gibt es?
- Echte Realisation
Im Moment wo das Recht zur Durchsetzung der Forderung erworben wird (nicht unbedingt Zahlung) - Buchmässige Realisation
Im Moment der Erhöhung des Wertes des Vermögens oder zu hohe Schuld wird reduziert - Systematische Realisation
Spätestens bei der Liquidation werden die stillen Reserven als Liquidationserlös steuerbar
Wie setzen sich die steuerbaren Einkünfte zusammen?
Alle Einkünfte, Bargeld oder Naturalbezüge, die aus einer selbständiger Erwerbstätigkeit stammen, sind steuerbar. Auch die Kapitalgewinne aus der Veräusserung von Geschäftsvermögen.
Was ist der Zweck der Handelsbilanz im Veranlagungsprozess?
Die Bilanz dient als Grundlage für die Veranlagung, die am Handelsrecht gebundene Bilanz ist auch für die Steuerbehörde massgebend.
Abweichungen nur wenn die Bilanz handelsrechtswidrig oder die steuerlichen Bestimmungen dies ausdrücklich vorsehen.
Es kann korrigiert werden:
- nicht geschäfts- oder berufsmässig begründeten Kosten
- die nicht in der Buchhatlung verbuchten Einkünfte
- um in der Steuerbilanz nicht erlaubten Erträge
korrigiert werden.
Welches sind die steuerlichen Auswirkungen von Privateinlagen und Privatentnahmen?
Einlagen: keine steuerlichen Folgen bei der Einkommenssteuer, da Kapitalgewinne auf Privatvermögen steuerfrei sind.
Entnahme: Eventuelle Gewinne oder Verluste (Differenz zwischen Buchwert (Gewinnsteuerwert) und bezahlten Verkehrswert (Überführungswert) sind steuerpflichtig.
Auch Warenbezüge sind steuerpflichtig (Merkblatt N1/2007)
Was versteht man unter Präponderanzmethode und wann wendet man sie an?
Wenn Vermögen sowohl privat als auch geschäftlich genutz wird. Das Vermögen wird gesamthaft dem Teil zugerechnet, dessen Ertrag grösser ist, also entweder 100% Privatvermögen oder 100% Geschäftsvermögen.
Wieso erfolgt die Abgrenzung zwischen Privat- und Geschäftsvermögen?
Die Abgrenzung ist zwingend, weil Kapitalgewinne von Geschäftsvermögen zu den steuerlichen Einkünfte zählen, diejenige vom Privatvermögen aber steuerfrei sind. Abschreibungen können nur auf dem Vermögen im Geschäftsvermögen gemacht werden. Ob das Vermögen in der Bilanz aufgeführt wird oder nicht ist kein Kriterium für dessen Zuteilung. Nur das für die Ausübung des Betriebs notwendige Vermögen begründet das Geschäftsvermögen.
Welche Arten von selbständingen Erwerbstätigkeit gibt es?
- Handels-, Industrie und Gewerbebetriebe
- freie Berufe (Anwälte, Notare, Ärzte, usw.)
- Land- und Forstwirtschaftsbetriebe
Selbständig gelten rechtlich die Einzelunternehmer, Personengesellschafter (Kollektiv/Kommanditgesellschaften), Teilhaber einfacher Gesellschaften. Die Unternehmen stellen kein eigenes Steuersubjekt dar.
Welches sind die Voraussetzungen für eine selbständige Erwerbstätigkeit?
- Einsatz von Kapital und Arbeit
- frei gewählte Organisation
- eigenes Risiko
- mit Gewinnabsicht
- dauerhafte Tätigkeit
- planmässig
- nach aussen sichtbar
1-3 Unterscheidung zwischen selbständiger und unselbständiger Tätigkeit
4-7 Abgrenzung zwischen Erwerbseinkommen oder Liebhaberei (Hobby)
Müssen unter einer Gesamtbetrachtung der Umstände des Einzelfalles beurteil werden.
Was versteht man unter Gewinnungskosten?
Die Gewinnungskosten stehen direkt mit der Erzielung des Einkommens zusammen.
Wie werden Naturalleistungen bewertet?
Natrualleistungen werden zu Marktwerten besteuert. Hilfsmittel Merkblatt N2 / 2007
Stellen Nebenerwerbskosten ebenfalls Gewinnungskosten dar?
Ja, entweder effektiv oder pauschal: 20% des Nettolohns, min. 800, max. 2400, nicht höher als der Nebenerwerb.
Unter welchen Voraussetzungen und in welchem Umfang können Kosten für den auswärtigen Wochenaufenthalt geltend gemacht werden?
- während der Woche am Arbeitsort aufenthalten
- am Wochenende regelmässig an den Wohnort zurückkehren
Es können abgegzoen werden:
- Kosten für Unterkunft (1 Zimmer)
- Verpflegungskosten
- Kosten für die wöchentliche Heimkehr
Welche Fortbildungskosten sind steuerlich abziehbar und welche nicht?
- Weiterbildungskosten: sind abzugsfähig, müssen unmittelbar mit dem gegenwärtigen Beruf zusammenhängen, festigen (oder verbessern) die momentane Stellung und dürfen nicht nur aus persönlichen Interesse erfolgen.
- Umschulungskosten: sind abzugsfähig, sind Kosten die im Hinblick auf einen Wechsel der bisherigen Tätigkeit anfallen. Wechsel muss durch äussere Umstände (Krankheit, Betriebsschliessung, etc.) verursacht sein.
- Ausbildungskosten: sind nicht abzugsfähig, sie dienen zur Erlenung eines Erstberufes oder einer Zweitausbildung.
Was wird in der Sonderregelung für ausländische Führungskräfte (Expatriates) geregelt?
- Ausgaben für den Umzug
- Wohnkosten, wenn Wohnung im Ausland beibehalten wird
- fremdsprachige Schulkosten für minderjährige Kinder
Was versteht man unter übrige Berufskosten?
- Berufswerkzeuge (inkl. Hard- und Software)
- Fachliteratur
- Berufskleider
- Beiträge an Berufsverbände und Gewerkschaften
- Kosten eines privaten Arbeitszimmers
- Auslagen für Schwerarbeit
In der Regel 3% des Nettolohn
Welche Kosten sind bei unselbständig Erwerbenden steuerlich abziehbar?
Gewinnungskosten:
- Fahrtkosten
- Mehrkosten für Verpflegung
- Übrige Berufskosten
- Weiterbildungs- und Umschulungskosten
- Auswärtiger Wochenaufenthalt
- Auslagen für Nebenerwerb
Wie werdenn Einkünfte aus Nebenerwerb besteuert?
Nebenerwerb sind ausnahmslos zu deklarieren.
Was versteht man unter Mitarbeiterbeteiligung?
Aktien oder Optionen, die dem Arbeitnehmer zu einem Vorzugspreis abgegeben werden. (Kreisschreiben 37 oder DBG 17a).
Es gibt freie (sofort und ohne Einschränkung) und gesperrte (zeitlich befristete Verfügungssperre).
Aktien sind im Zeitpunkt der Abgabe zu besteuern, es wird der Differenzbetrag besteuert, wobei bei gesperrten Akiten ein Diskont von 6% pro Jahr auf den Verkehrswert abgezogen wird.
Optionen sind im Zeitpunkt der Ausübung zu versteuern.
Was gilt als steuerbare Lohnnenbenleistungen
- Zusatzleistungen des Arbeitgebers (Provisionen, Bonus, Dienstaltersgeschenke, usw.)
- Naturalleistungen (Verpflegung, Unterkunft, etc)
- Zuwendungen von Drittpersonen (Trinkgelder, Schmiergelder, etc.)
Was bietet der einheitliche Lohnausweis?
Transparenz über die steuerpflichtigen und steuerfreien Lohnbestandteile?
Wie berechnet sich der Nettolohn?
Es muss ein Lohnausweis ausgestellt werden. Vom Bruttolohn werden die Beiträge an die Sozialversicherungen (wie AHV,ALV, UVG, EO, BVG) in Abzug gebracht.
Was gilt als steuerbares Einkommen aus unselbständiger Erwerbstätigkeit?
Sämtliche Einkünfte, neben den Grundlohn also auch Entschädigungen für Sonderleistungen, Provisionen, Zulagen, Gratifikationen, Bonus, usw.
Nicht nur Haupterwerb sonder auch Nebenerwerb und einmalige Einkünfte.
Was versteht man unter unselbständiger Erwerbstätigkeit?
Unselbständig erwerbend ist, wer als Arbeitnehmer in einem Arbeitsverhältnis steht. Er trägt weder eigenes Risiko noch setzt er eigenes Kapital ein. Die erbrachte Leitung (Haupt-, Nebenberuflich oder einmalig) wird entsprechend entlöhnt.
Warum wird der Steuersatz bei einer Kapitalleistung reduziert?
Um den Steuersatz anzuwenden, der sich ergäbe, wenn anstelle einer einmaliger Leistung eine entsprechende jährliche Leistung ausgerichtet worden wäre.
Welches ist die Besonderheit des Elterntarifs?
Verheiratetentarif plus zusätzlicher Abzug von 251 pro Kind vom Steuerbetrag
Warum berechnet sich die Steuer für Ehepaare nach einem anderen Tarif?
Wegen der geringeren wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit eine Zweipersonenhaushaltes gegenüber Alleinstehenden.
Was für Steuertariffe kennen Sie?
- Grundtarif
- Verheiratetentarif
- Elterntarif (Verheiratetentarif und zusätzlichen Abzug vom Steuerbetrag pro Kind, 251)
Welche Kosten und Aufwendungen können nicht abgezogen werden?
- Private Lebenshaltungskosten
- Ausbildungskosten
- Schuldentilgung
- Ausgaben für die Anschaffung, Herstellung oder Wertvermehrung von Vermögensgegenstände
- Einkommens, Grundstück und Vermögenssteuern
Was gilt als Sozialabzug?
- Kinderabzug
- Unterstützungsabzug
- Verheiratetenabzug
Wann und warum kann der Doppelverdienerabzug geltend gemacht werden?
Wenn in rechtlich und tatsächlich untetrennter Ehe und beide Ehegatten ein Einkommen erzielen, kann von tieferen Einkommen 50%, min. 8'100, max. 13'400 in Abzug gebracht werden. Dieser Abzug dient als Tarifkorrektur für Doppelverdienerehepaaren.
Welche Versicheurngsabzüge können Sie geltend machen?
- Lebensversicherungsprämien
- Krankenversicherungsprämien
- nicht obligatorische Unfallversicherungsprämien
Dazu können noch die Zinsen aus Sparkapitalien hinzugerechnet werden
Was für allgemeine Abzüge kennen Sie?
- Schuldzinsen, auch private, Fälligkeit (nicht Bezahlung), max. Bruttovermögensertrag + 50000
nicht abzugsfähig: Baukreditzinsen (Investitionskosten), Marchzinsen, Baurechtzinsen bei selbstbewohnen Wohneigentum - Dauernde Lasten und Renten
- Unterhaltsbeiträge und Alimenten
- Beiträge für Vorsorge und Versicherung
- Krankheits- und Unfallkosten
- Behinderungsbedingte Kosten
- Zuwendungen an politischen Parteien
- Freitwillige Leistungen (gemeinnützige Zuwendungen, max. 20 des Reingeinkommens)
- Zweiverdienerabzug
- Kinderbetreuungskosten
Was und wieviel kann im Zusammenhang mit Liegenschaften abgezogen werden?
Es kann abgezogen werden:
- Versicherungsprämien
- Verwaltungskosten
- werterhaltende Unterhaltskosten wie Betriebskosten, Instandstellungskosten, Instandhaltungskosten
- Energiespar- oder Umweltschutzkosten.
oder Pauschalkosten
Nicht abzugsfähig sind wertvermehrende Unterhaltskosten oder bauliche Veränderungen.
Was gilt als Gewinnungskosten?
- Berufskosten
- Vermögensverwaltungskosten
- Liegenschaftenunterhalt
Welche steuerlich zulässigen Abzüge gibt es und was versteht man darunter?
- Gewinnungskosten: direktem Zusammenhang mit der Einkommenserzielung
- Allgemeine Abzüge, keinem ursächlichem Zusammenhang mit der Einkommenserzielung, Berechtigung zur Schmälerung der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit. Abschliessend im Gesetz (DBG 33) aufgezählt-
- Sozialabzüge: Es müssen nur bestimmte persönliche Verhältnisse vorliegen.
Was gibt es für übrige Einkünfte?
- Ersatzeinkünfte
- Zahlungen bei Tod oder gesundheitlichen Nachteilen
- Aufgabe oder Nichtausübung einer Tätigkeit (Konkurrenzverbot)
- Nichtausübung eines Rechtes (Wohnrecht)
- Lotteriegewinne oder ähnliche Veranstaltungen)
- Unterhaltsbeiträg und Alimentenzahlungen
Wie werden die Leisungen aus der Säule 3A besteuert?
Kapitalleistungen werden gesondert vom übrigen Einkommen zu einem Fünftel der Tarife nach DBG 216 besteuert.
Warum werden Leibrenten nur zu 40% besteuert?
Der Empfänger der Leibrente hat diese mit einmaligen oder periodischen Leistungen finanziert, die Auszahlungen beinhalten somit eine Kapitalrückzahlungskomponente. Diese unterliegt nicht der Einkommensteuer.
