Schüssel

1. Keine Umrechnung von steuerbares Einkommen somit 390'000.

2. Für die Steuersatzbestimmung erfolgt keine Umrechnung des ordentliches Gewinnes auf ein Jahr, wenn das Geschäftsjahr 12 oder mehr Monate umfasst. Damit soll verhindert werden, dass das satzbestimmende Einkommen höher ausfällt als es bei einer ganzjährigen Steuerpflicht ausfallen würde. Das satzbestimmende Einkommen beträgt somit ebenfalls 390'000.

1. Steuerbares Einkommen aus Selbständigkeit für die Steuerperiode 202n beläuft sich auf 50'000 (40'000 - 20'000 + 30'000)

2. Die Dauer der Steuerpflicht beläuft sich auf 6 Monate (01.01-30.06.202n). Die Dauer des Geschäftsjahres beläuft sich auf 9 Monaten (01.10.202n-1 bis 30.06.202n). Das satzbestimmendes Ergebnis darf nicht höher ausfallen, als es sich bei einem ganzjährigen Abschluss ergeben würde.

Somit können die ordentliche Gewinne für die satzbestimmende nur aufgrund der Dauer des Geschäftsjahres und nicht aufgrund der Dauer Steuerpflicht auf 12 Monate umgerechnet. Ordentlichen Gewinn 01.10.202n-1 bis 30.06.202n: 40'000 / 9 Monate x 12 Monate = 53'333

- ordentliche Aufwand 20'000 

+ ausserordentlicher Ertrag 30'000 

= satzbestimmendes Einkommen 63'333

1. Das steuerbare Einkommen in der Steuerperiode 202n beträgt Null.
2. Der Verlustvortrag auf die nächste Steuerperiode beträgt CHF 35'000. Der Ver-lust des Jahres 202n wird in erster Linie mit den übrigen Einkünften der gleichen Steuerperiode verrechnet. Der verbleibende Verlustvortrag von CHF 35'000 (CHF 50'000 – CHF 15'000) wird auf die nächste Steuerperiode vorgetragen.
3. Das steuerbare Einkommen in der Steuerperiode 202n+1 beträgt CHF 20'000 (Gewinn 202n+1 CHF 40'000 + übrige Einkünfte CHF 15'000 – Verlustvortrag CHF 35'000).

1. Das steuerbare Einkommen beträgt Null. Es erfolgt auch bei unterjährigem Ge-schäftsjahr und unterjähriger Steuerpflicht keine Umrechnung für die Bestim-mung des steuerbaren Einkommens Artikel 3 Absatz 2 und Absatz 3 der Ver-ordnung über die zeitliche Bemessung der direkten Bundessteuer.
2. Für die Steuersatzbestimmung werden nur die ordentlichen Gewinne auf 12 Monate umgerechnet. Die Umrechnung erfolgt aufgrund der Dauer der Steuer-pflicht. Verluste werden auch für die Steuersatzbestimmung nie umgerechnet. Bei einem Verlust beträgt der Steuersatz ohnehin Null.
Wenn die Verluste auf eine spätere Steuerperiode vorgetragen werden, erfolgt die Anrechnung ohnehin zu unterschiedlichen Steuersätzen. Je nach Höhe des Einkommens in der nachfolgenden Steuerperiode kann sich ein Verlust auf-grund der Progression der Steuertarife stärker oder weniger stark auf den Steuerbetrag auswirken. Ferner werden Verluste auch deshalb nicht umgerechnet, weil sie als ausserordentliche Faktoren gelten und damit ohnehin nie umzurech-nen sind.

1. Das steuerbare Einkommen in der Steuerperiode 202n+1 beträgt Null. Der Ver-lustvortrag (202n+2) beläuft sich auf CHF 30'000. (CHF 60'000 – CHF 40'000 = CHF 20'000 – Verlustvortrag Vorjahr CHF 50'000)
2. Das steuerbare Einkommen in der Steuerperiode 202n+1 beträgt Null. Der Ver-lustvortrag (202n+2) beläuft sich auf CHF 60'000. (CHF 30'000 – CHF 40'000 = Verlust CHF 10'000 + Verlustvortrag Vorjahr CHF 50'000).
Das steuerbare Einkommen in der Steuerperiode 202n+2 beträgt CHF 50'000. Die Anrechenbarkeit von Vorjahresverlusten setzt eine selbständige Erwerbs-tätigkeit voraus. Da keine selbständige Erwerbstätigkeit mehr vorliegt, kann auch kein Verlust vorgetragen werden.

1. Das steuerbare Einkommen in der Steuerperiode 2019 beträgt Null. Der Ver-lustvortrag beläuft sich auf CHF 590'000.
2. Das steuerbare Einkommen in der Steuerperiode 2020 beträgt Null. Der Ver-lustvortrag auf die Steuerperiode 2021 beläuft sich auf CHF 510'000.
3. Das steuerbare Einkommen in der Steuerperiode 2027 beträgt CHF 80'000. Der bisher noch nicht verrechnete Verlustvortrag von CHF 30'000 aus der Steuer-periode 2026 kann gemäss Artikel 31 DBG steuerlich nicht mehr geltend ge-macht werden.

1. Das steuerbare Einkommen beträgt CHF 30'000. Es erfolgt auch bei unterjähri-gem Geschäftsjahr und unterjähriger Steuerpflicht keine Umrechnung für die Bestimmung des steuerbaren Einkommens (Art. 3 Abs. 2 und Abs. 3 der Ver-ordnung über die zeitliche Bemessung der direkten Bundessteuer).
2. Für die Steuersatzbestimmung werden die ordentlichen Gewinne auf 12 Monate umgerechnet. Die Umrechnung erfolgt aufgrund der Dauer der Steuerpflicht. Der ordentliche Gewinn beträgt CHF 40'000. Bei 6 Monaten Steuerpflicht ergibt dies für zwölf Monate CHF 80'000. Von diesen CHF 80'000 können jetzt die ausserordentlichen Aufwendungen von CHF 10'000 in effektiver Höhe abgezo-gen werden. Das steuersatzbestimmende Einkommen beträgt somit CHF 70'000.

1. Selbständigerwerbende müssen in jeder Steuerperiode einen Geschäftsab-schluss einreichen (vgl. Art. 41 Abs. 3 DBG). Dies gilt auch für das Jahr, in dem die selbständige Erwerbstätigkeit aufgenommen wird. Weil kein Geschäftsab-schluss vorliegt, muss eine Ermessensveranlagung des selbständigen Er-werbseinkommens vorgenommen werden. Dabei kann ein allfälliger späterer Geschäftsabschluss berücksichtigt werden.
Für die Steuerperiode kann ein Einkommen aus selbständiger Erwerbstätigkeit von CHF 15'588 veranlagt werden (CHF 53'000 : 17 Monate x 5 Monate).
2. Wenn die Steuerpflichtige trotz Mahnung keinen Geschäftsabschluss einreicht, begeht sie eine Verletzung der Verfahrenspflichten gemäss Artikel 174 DBG. Sie wird deshalb mit einer Ordnungsbusse bestraft.
3. Für die Steuerperiode würde demzufolge ein Einkommen aus selbständiger Er-werbstätigkeit von CHF 37'412 (CHF 53'000 : 17 Monate x 12 Monate) veran-lagt.