USR - FHNW
Lernkarten für Unternehmenssteuerrecht an der FHNW in Basel - Bachelor Betriebsökonomie
Lernkarten für Unternehmenssteuerrecht an der FHNW in Basel - Bachelor Betriebsökonomie
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Cartes-fiches
Wirtschaftliche Zugehörigkeit Bsp.
Betriebsstätten
Teilhaber an Geschäftsbetrieben
Grundstückeigentümer
persönliche Zugehörigkeit
persönlicher Bezug zu Gemeinwesen
Betriebsstätte CH Artikel
DBG 50 Abs.2
Steierpflicht Voraussetzungen CH
DBG 49/ DBG50/51 / DBG 56
Steuerdomiziele (Grundsatz und Arten)
Jede NP oder JP ist wenigstens an einem Ort steuerpflichtig.
mehrere Steuerorte sind mögliche
Hauptsteuerdomizile oder Nebensteuerdomiziele
Hauptsteuerdomiziel
Persönliche Zugehörigkeit
unbeschränkte Steuerpflicht
Nebensteuer Domiziel
Steuerrelevante Beziehung
wirtschaftliche Zugehörigkeit
beschränkte Steuerpflicht
Beginn der Steuerpflich
Mit Eintrag im Handelsregister, konstitutiv
Schwierigkeiten internationale Sitzverlegung
Zulässigkeit
Exitbesteuerung
Behandlung der stillen Reserven
Umgang mit Verlustvorträgen
Beendigung der Steuerpflich
Abschluss der Liquidation (3-12 Mlnate)
Mantelhandel Steuerliche Behandlung
Wird inder Schweiz wie Liquidation mit anschliessender Neigründung behandelt
Steuerfolge Mantelhandel
Verkäufer: Einkommenssteuer auf Liquidationserlös
Erwerber: Kapitaleinlage; Emissionsabgabe
Steuerausnahmen
DBG 56
Bund, Kanton, Gemeknde, Kirchgemeinde, Verkehrs und Infrastrukturunternehmen
Steuerperiode
DBG 79; Geschäftsjahr nicht gleich Kallenderjahr
Steuerperiode bei Verlegung des Sitzes
Geschäftsabschluss notwendig
effektiver Steuersatz Bund
8.5% / (1+8.5%) = 7.834%
Wann effektiver Steuersatz?
Gewinn vor Steuern
Wan statutarischer Steuersatz?
Gewinn nach Steuern
Berechnung ETR (Macimal kombinierter Steuersatz)
(Bund + (Kanton(Kantonfuss+Gemeindefuss) / 1+ (Bund + (Kanton(Kantonfuss+Gemeindefuss)
ETR Berechnung (Abzugfähigkeit des Kantons/Gemeinde)
Bund / 1+ (Bund + (Kanton(Kantonfuss+Gemeindefuss)
ETR für Staats und Gemeinde Steuer Berechne.(Abzugfähigkeit des Bundes)
Kanton(Kantonfuss+Gemeindefuss) / 1+(Bund+(Kanton(Kantonsfuss+Gemeindefuss)
Regelung der Kapitalsteuer
StHG 29 ff.
Geltende Einbezahlung des Eigenkapitals
Nicht bei physischer Einzahlung des Kapitals! Sondern bei Bestimmung durch zuständiges Organ!
-> Vollständige Deklaration am Stichtag
Was gilt als verdecktes EK?
DBG 65
- FK von Anteilshabern oder nahestehenden Personen
- FK von Dritten aber von Anteilsinhabern besichert
Was prüfen wir bei verdecktem Eigenkapital?
- Fremdfinanzierung steuerlich akteptiert? (angemessen und zweckmässig)
Emissionsabgaben Artikel
Satz 1% StG 8
Ab 1Mio StG 6.1.b
Steierbehandlung Rückzahlung verdecktes EK
ist Steuerfrei für Aktionär
Ermittlung des verdeckten EK
maximal zulässiges EK - Effektives FK
- poistives Ergebnis ist keine VEK
- negatives Ergebnis hat verdecktes EK
Was pssiert wenn VEK vorliegt?
Es ist zum Eigenkapital hinzu zu rechnen und wird mit Kapitalsteuer versteuert.
Was ist mit Zins auf verdecktem EK?
Wird als geldwerte Leistung behandelt, verdeckte Gewinnausschüttung, ist Steuerbar beim Anteilshaber
Berechnung zulässiges Darlehen
effektives Darlehen - VEK
Zulässiger Darlehenszinssatz EstV
3%
ordentliche Dividende
- Wird aus Gewinn am Ende der Geschäftsperiode ausgeschüttet
- Ist vom steuerbaren EK Abzugsfähig
ausserordentliche Dividende
ist nicht abzugsfähig
Was sind Emissionsabgaben
Steuern bei Erhöhung des Nennwerts von Beteiligungen
StG 5ff.
Was sind Umsatzabgaben?
Abgaben bei der Übertragung von Eigentum
StG 13 ff.
Was is die Gewinnsteuer?
Steuerabgabe auf erwirtschafteten Gewinn einer JP
StG ZH 63ff.
Was is Kapitalsteuer?
Steuerabgabe auf Eigenkapital einer JP
StG ZH 78ff.
Was passiert wenn zu hoch abgeschrieben wir?
Es wir eine aufrechnungs Korrektur gemacht
Wie hoch dürfen F&E Rückstellungen sein?
max. 10% des steuerbaren Gewinns und bis zu 1 Mio
