Steuern

• Bund: 8.5% des steuerbaren Reingewinns
• Kantone: kant. unterschiedliche Steuersätze

Bund: 4.25% des Reingewinns (reduzierter Tarif), Befreiung von Steuerpflicht bei Gemeinnützigkeit (Vereinsmitgliedschaften). Steuerbefreit bis zu 5'000.-

Kanton: Kantonale unterschiedliche Sätze, jedoch günstigere Tarife als bei den Kapitalgesellschaften

Bund: bis 10 Jahre Steuererleichterung

Kanton: ebenso Steuererleichterung durch viele Kantone

Ja. Die Kantone haben die Möglichkeit, dies zu tun. Dabei muss nur der Betrag der höheren der beiden Steuern bezahlt werden.

Steuerbares Eigenkapital + Teile des Fremdkapitals, denen wirtschaftliche Bedeutung als Eigenkapital zukommt.

Einbezahltes Grund- und Stammkapital
+ Offene Reserven
+ Stille Reserven (ausgewiesen durch den versteuerten Gewinn
= Steuerbares Eigenkapital
+ Fremdkapital dem wirtsch. Bedeutung zukommt (Darlehen oder Zuschüsse der Inhaber)

Es können KEINE Abzüge geltend gemacht werden!

Holding- und Beteiligungsgesellschaften und Verwaltungsgesellschaften

Einkommen aus der Liegenschaft (NP - Einkommen aus Vermögenserträgen - Erträge aus unbew. Vermögen)

• Eigenmietwert, ermittelt durch die zuständige Steuerbehörte (mind. 70%, max. 100% des Wertes+ Mieterträge von vermieteten Liegenschaften

Vermögen, welches in Form der Liegenschaft vorhanden ist

• Amtlicher Wert - Schuld (Hypothek) = Nettovermögen

Unterhaltskosten = alles was ich aufwenden muss, um den Ertrag zu erziehlen

xx Lebenserhaltungskosten (Strom, Wasser) = alles was ich brauche um angenehm zu wohnen

xx Wertvermehrende Investitionen (kein werterhalt sondern wervermehrend = neu / Bargeld umgemünzt in Liegenschaft)

• Diese Kosten können bei der Grundstückgewinnsteuer in Abzug gebracht werden

3a ja

3b nicht, muss als Kapital in der Steuererklärung aufgeführt werden.

1. Säule: AHV-Rente wird 1:1 besteuert = kein Steuervorteil

2. Säule: wird die Pension alles auf einmal bezogen, wird ein gesonderter Tarif (1/5-Tarif) angewandt (separate Veranlagung)

3. Säule: 3a Auszahlung frühestens 5 Jahre vor Pensionsalter möglich, wird mit einem Spezialtarif (1/5-Tarif) versteuert (separate Veranlagung)
               3b bei einem Kapitalbezug fallen keine Steuern an, weil diese bereits versteuert wurden

Der Staat hat Interesse daran, dass sich die Bürger gut gegen das Alter versichern. Es dient als Anreiz zur Altersparung.
 

Unselbständig Erwerbstätige, die bereits Beiträge an die 2. Säule bezahlen (max. 6883.-)

Selbständig Erwerbstätigte oder Personen, die keiner Pensionskasse angeschlossen sind (viele Nebenjobs), bis zu 20% des jährlichen Erwerbseinkommens (max. 34'416.-)

• Pensionsalter
• Auswanderung ins Ausland
• Wohneigentumsförderung
• Selbständige Erwerbstätigkeit

• Kantone und Gemeinde
• Separate Veranlagung
• Kantone SZ und OW kennen keine E-&SS, um Zuzüge zu fördern
• Schenkunden und Erbe werden zum gleichen Tarif versteuert
• Die kantonalen Unterschiede sind sehr gross und werden in Verwandschaftsgrad unterteilt (Enge Verwante, tiefer Tarif, direkte Nachkommen, steuerbefreit)

• Erwerbseinkommen
• Vermögenserträge
• Einkommen aus Vorsorge
• übrige Einkünfte

Kanton besteuert Liegenschaften im Privatvermögen

Bund Geschäftsliegenschaften

Gewinn zwischen Ankaufs- und Verkaufswert

- Abzugsfähige Kosten (wertvermehrende Investitionen, Kosten im Zusammenhang mit Kauf/Verkauf wie Notar, Markler)

Provisorische Errechnung der GSt zum Verkaufszeitpunkt. Diese wird dem Verkaufspreis abgezogen und vom Käufer zurückbehalten (dem Verkäufer nicht ausbezahlt). Bezahlt der Verkäufer die GGSt nicht, muss der Käufer die GGSt bezahlen.

NP mittels Steuererklärung

JP mittels Formular 25

• Wohnsitz in der CH
• Wenn die Person sich in der CH mit Absicht dauerndes Verbleibens aufhält
• Mind. 30 Tage eine Erwerbstätigkeit in der CH ausüben (mit/oder ohne Unterbrechung)
• mind. 90 Tage ohne Erwerbstätigkeit in der CH verweilen

• Wohnsitz im Ausland, in der CH erwerbstätig
• Eigentum besitzen, welches sich in der CH befindet
• Pensionen / Rentengelder aus der CH erhalten
• Mitglied im Vorstand einer juristischen Person sind, welche ihren Sitz in einem anderen Kanton hat
• Inhaber, Teilhaber oder Nutzniesser von Geschäftsbetrieben innerhalt der CH / Kantons sind

• Erwerbseinkommen
• Vermögenserträge
• Einkommen aus Vorsorge
• Übrige Einkünfte

• Einkommen aus selbständiger Erwerbstätigkeit (Einzelunternehmen)
• Einkommen aus unselbständiger Erwerbstätigkeit

• Erträge aus beweglichem Vermögen
  • Zinsen
  • Dividenden
  • Liquidationsüberschüsse
  • Miet- oder Pachteinkünfte aus bew. Gegenständen wie Fahrzeug
• Erträge aus unbeweglichem Vermögen
  • Miet-oder Pachteinkünfte aus Wohnungen, Grundstücken
  • Einkommen aus Bodenbestandteilen (Sand, Kies)

• Renten
• Kapitalleistungen aus AHV, EO, IV
• Kapitalleistungen aus gebundener oder freier Selbstvorsorge

• Unterhaltsbeiträge
• Lotteriegewinne ab 1'000.-
• Ersatzeinkommen
  • Gelder aus ALV, KTG
• Versicherungsleistungen
• Entschädigungszahlungen

• Schenkungen, Erbschaften, Vermächtnis an direkte Nachkommen
• Unterstützungsleistungen aus öffentlicchen und privaten Mitteln

(Berufskosten)

Einkommen aus unselbständiger Erwerbstätigkeit

• Fahrtkosten
• Verpfelgung ausserhalb der Wohnstätte und bei Schichtarbeit
• Übrige für die Ausübung des Berufes erf. Kosten (Büroeinrichtung etc.)

Einkommen aus selbständiger EW

• Abschreibungen und Rückstellungen
• verbuchte Verlüste auf Geschäftsvermögen
• Zuwendungen an Vorsorgeeinrichtungenzugunsten des eigenen Personals
• Zinsen auf Geschäftsschulden
• Aus-und Weiterbildungskosten

Vermögenserträge

• Kosten der Verwaltung durch Dritte (bewegl. Vermögen)
• Unterhaltskosten
• Versicherungsprämien
• Kosten durch Verwaltung von Dritten
• Investitionen für Energiesparen
• Pauschalbetrag statt Aufstellung (Immobilien)

• Unterhalts-und Unterstützungleistungen
• Eigene Vorsorgeausgaben - Einlagen, Prämien und Beiträge an die 1.,2.,+3. Säule
• Versicherungsausgaben und Kosten
• Weiterbildungskosten - inkl. Umschulung bis 12'000.-
• Schuldzinsen bis 50'000.-
  • Hypotheken, Darlehen, Privatkredite
• Weitere Abzüge
  • Zinsen aus Sparkapitalien
  • Kosten für Kinderbetreuung durch Dritte
  • Spenden
  • Mitgliederbeiträge und Zuwendungen an politische Parteien

• Abzug für Ehepaare
• Kinderabzug
• Unterstützungsabzug
• Sonderabzüge für Rentner
• kantonal besondere Abzüge (z.B. Kt. ZG Mieterabzug)

• Unbewegliche und bewegliche Aktiven
  • Bargeld
  • Bankkonten
  • Grundstücke
  • Pferde
  • Kunst, Schmuck, Sammlungen etc.
  • Auto, Boote etc.
• Geldwerte Rechte
  • Wertpapiere wie Kassenobligationen, Aktien, Anteile an Anteilfonds (in-und ausländisch)
• Forderungen
  • Darlehen
  • Hypothekanforderungen
• Beteiligungen
  • Partizipationsscheine
  • Aktien

• Guthaben bei den Pensionskassen
• Hausrat
• Persönliche Gebrauchsgegenstände (Phone, Computer etc.)
• Gebundene Vorsorge

zum aktuellen Verkehrswert, nie zum Anschaffungswert

Bruttovermögen (Aktueller Marktwert)

- Schulden (Hypotheken / Darlehen)

= Reinvermögen

- Sozialabzüge

= Steuerbares Vermögen

Steuern sind Abgaben, die natürliche und juristische Personen von Bund, Kanton und Gemeinde in Rechnung gestellt werden. Da Bund und Kantone nicht alleine für die Infrastruktur, Bildungs-und Gesundheitswesen, ÖV usw. aufkommen können werden die Kosten auf die Personen umverteilt, die davon profitieren. Dies sind Bewohner, Unternehmen, Vereine, Genossenschaften etc. Die Umverteilung wird nach dem Prinzip der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit bestimmt.

Indirekte Steuer wie MWST, Zollabgaben, Erbschafts- und Schenkungssteuer (wird separat veranlagt), Tabaksteuer

Direkte Steuern

Bund: Gewinn- und Einkommenssteuer (Berechnung gemäss Tarif)

Kanton: Gewinn- und Kapitalsteuer / Einkommens- und Vermögenssteuer (Berechnung gemäss Steuerfuss (-satz)

Gemeinde: "

Einkommens- und Gewinnsteuern sowie die MWST