STL

eine Form der Vergütung, die über den reinen Lohn hinausgeht und nicht in Geld ausgezahlt wird

= als Sachbezug oder Sachleistung bekannt

Bsp.: Dienst- oder Sachleistungen wie Firmenwagen, Firmenlaptop, Firmenhandy oder Gutscheine sowie Förderungen. 

Vom Arbeitgeber günstiger / gratis

Manche dieser Sachwerte müssen besteuert werden – das passiert über die Lohnabrechnung – andere sind hingegen steuerfrei

Die von der Veranlagungsbehörde aufgerechneten verdeckten Gewinnausschüttungen stellen geldwerte Vorteile aus einer Beteiligung dar, d.h. einen steuerbaren Vermögensertrag.

Wenn eine Kapitalleistung einem Anteilsinhaber / einer diesem nahestehenden Person eine Leistung ohne entsprechende Gegenleistung erbringt.

https://www.absolventa.de/karriereguide/gehaltsbestandteile/geldwerter-vorteil

Art. 23 lit. c

Entschädigung für die Aufgabe / Nichausübung einerTätigkeit

Sie erhält Teile des Lohnes in Form eines FRZ, dies ist eine steuerbare Arbeitsentschädigung in Form eines Naturalbezugs

Bestandteile des Lohns, die nicht in Form von Geld ausbezahlt werden. (Bsp. FRZ statt Gratifikation, vergünstigtes/ gratis Essen inkl. wenns Familienmitglieder betrifft, etc.)

= Leistungen an Anteilshaber ohne entsprechende Gegenleistung, die einem unabhängigen Dritten nicht erbracht worden wären

zBsp kann dem Gesellschafter zu wenig für erbrachte Dienstleistungen oder zu viel an Mietzuwendungen etc. gezahlt werden. Die Bezeichnung „verdeckt“ wird verwendet, weil die Gewinnauswirkung nicht auf einen Gewinnverteilungsbeschluss der Gesellschaft beruht – im Gegensatz zur offenen Gewinnausschüttung.

https://www.sage.com/de-de/blog/lexikon/verdeckte-gewinnausschuettung/

Eine Vermögensübertragung unter Lebenden.

Als Schenkung gilt:

• jede freigiebige Zuwendung unter Lebenden, die zu einer Bereicherung führt.
• Die Bereicherung des Ehegatten durch die Vereinbarung des ehelichen Güterstandes der »Gütergemeinschaft«.

• die Abfindung aufgrund eines Erbverzichts.

• der Erwerb durch vorzeitigen Erbausgleich und der Erwerb aufgrund einer Auflage des Schenkenden.

• pers. Zugehörigkeit DBG 3
  • Wohnsitz / Aufenthalt
• wirtschatl. Zugehörigkeit DBG 4 + 5
  • bestimmte Tatbestände (Teilhaber an Geschäftsbetrieb CH, Vorliegen Betriebsstätte/ Liegenschaft in CH)
  • Provisionen aus Vermittlungen CH- Grundstücken+andere steuerbare Werte

• unbeschränkte Steuerpflicht DBG 6 Abs. 3 i.V.m. DBG 7 Abs.1
  • Verl. aus ausl. Betriebsstätte müssen übernommen werden, bei allen anderen satzbestimmend zu berücksichtigen
  • ausl. Gewinne immer für die Satzbestimmung berücksichtigt
• beschränkte Steuerpflicht DBG 6 Abs.2 i.V.m. DBG 7 Abs.1 u. 2
  • ausl. Verl. nicht berücksichtigt, mind. das in der CH erzielte Einkommen versteuern.
  • ausl. Gewinne müssen für Satzbestimmung berücksichtigt werden

Abschreibung auf Aktiven, die zum Ausgleich v,. Verlusten aufgewertet wurden. (=> nur wenn Aufwertung handelsrechtlich zulässig + Verluste im Zeitpunkt der Abschr. verrechnbar gewesen wären 7 Steuerperiode vergangenen Geschäftsjahren berücksichtigt werden)

Für die steuerliche Abzugsfähigkeit von früher aufgewerteten Aktiven ist also nicht der Zeitpunkt der Aufwertung, sondern der Abschreibung entscheidend.

DBG 62/3 & DBG 67/1

Vom ermittelten maximal zulässigen Fremdfinanzierungsbetrag:

1. Abzug Drittschulden -> Resultat mit Darlehen von Anteilsinhabern (Aktionärsdarlehen) vergleichen

 ->Übersteigen diese Aktionärsdarlehen das zulässige FK, so liegt verdecktes EK vor

Eine Kapitalgesellschaft, welche die statutarische oder tatsächliche Tätigkeit eingestellt hat, wird veräussert.

Veräusserung: 

Übertragung des Eigentums an Sachen oder die Abtretung von Forderungen und sonstigen Rechten. Gegensatz ist die Anschaffung.

• Einstellung der wirtschaftlichen Tätigkeit
• Vermögen der Gesellschaft in liquider Form
• Veräusserung von Beteiligungsanteile

= Aufpreis, bei Aktienkapitalerhöhung, dieses wirdn icht als Gewinn besteuert

Bsp.:

Grundkapital CHF 1 Mio. (2'000 Aktien à CHF 500.- Nominalwert).

Aktienkapitalerhöhung auf CHF 1.2 Mio (Ausgabe 400 Aktien à NW CHF 500.-)

Ausgabepreis pro Aktie; CHF 2'000

Ausgabepreis - Nominalwert = Agio 

(CHF 2'000 - CHF 500.- = CHF 1'500.-)

Buchungssätze:

Bank / AK CHF 200'000

Bank / Reserv.(Agio) CHF 600'000 (400x2000 - 400x 500)

unentgeltliche Lestung der Gesellschafter an die Gesellschaft ausserhalb einer Kapitalerhöhung -> Zuwendung kein steuerbarer Gwinn

Aktienkapitalerhöhung 300'000 , drei Aktionäre bringen je 50'000 Zuschuss

Bank / AK 300'000

Bank / Res. 150'000

• Saldo Erfolgsrechnung,
• aus allen vor der Berechnung des Saldos ausgeschiedenen,nicht geschäftsmässig begründete Aufwänden
• und aus der ER nicht gutgeschriebener Erträge

•  anfallenden Kosten bei Ausübung der Geschäftstätigkeit
• Steuern
•  Zuwendungen an Vorsorgeeinrichtungen des eig. Pers.
• freiw. Geldleistungen bis zu 20% des Reingewinns
• Rabatte
• Skonti
• Umsatzbonifikationen 
• Rückvergütungen auf dem Entgelt für Lieferungen und Leistungen
• berufsorientierte Aus- und Weiterbildungskosten des eig. Personals

• wenn innerhalb einer angemessenen Frist betriebsnotwendiges Anlagevermögen, das zur Leistungerstellung notwendig ist, ersetzt wird. Sie sind erfolgsneutral
• Vermögensanlagen& Reinvestitionenw sind keine Ersatzbeschaffungen

• Verl. aus den 7 der Steuerperiode vorangegangenen Geschäftsjahren können v. Reingewinn abgezogen werden, wenn sie noch nicht verr. wurden
• weitergehende Verlustverrechnung bei Sanierungen möglich, wenn eine Unterbilanz beseitigt wurde. Noch nicht verr. Verl. zeitlich unbeschränkt mit echten Sanierungsgewinnen verr.

7.7%

die meisten Waren und Dienstleistungen

Auto, Uhren, Kleider, Alkohol, DL

3.7%

Übernachten im Hotel (inkl. Frühstück)

2.5%

bestimmte Güter des täglichen Bedarfs

Lebensmittel, alkoholfreie Getränke, Bücher, Zeitungen, Zeitschriften, Medikamente

MWSTG Art. 28

Art. 22

Zum Satz gemäss Artikel 25 (üblicher Satz)

Wichtig:

Fahrräder mit Rahmennummer

-> MWSTG Art. 28a

- fiktiver VST-Abzug zum Normalsatz ist möglich, da es sich bei Fahrrädern aufgrund der Rahmennummern um individualisierbare, bewegliche Gegenstände handelt

MWSTG Art. 24a Margenbesteuerung

Abs. 1

-> kein Vorsteuerabzug kann geltend gemacht werden, da diese der Margenbesteuerung unterliegen

Von subjektiver Steuerpflicht spricht man, wenn ein Individuum unter die Steuerhoheit eines bestimm- ten Gemeinwesens fällt. Diese Steuerpflicht hängt von gewissen Voraussetzungen ab und impliziert den Begriff des Steuersubjekts, welches manchmal nicht mit dem Steuerpflichtigen identisch ist.

- mit Verlegung des Wohnsitzes aus dem Ausland in die CH od. bei der Verwircklichung der Kriterien des steuerrechtlichen Aufenthalts DBG 8 Abs.1

- natürlicher Personen endet mit Wegzug od. Tod des Steuerpflichtigen (DBG 8 Abs.2)

vorübergehende Sitzverlegung ins Ausland u. die anderen Menschen aufgrund der Bundesgesetzgebung über die wirtschafliche Landesversorung (DBG 8  Abs.3)

nat. Pers. beginnt im Zeitpunkt des Erwerbs von in der Schweiz steuerbaren Werten (DBG 8 Abs.1)

endet mit dem Wegfall der in der CH steuerbaren Werte (DBG 8 Abs.2)

Pers. Zugehörigkeit: nat. pers.die: 

Wohnsitz CH (DBG 3 Abs. 1+2), Aufenthalt CH (DBG 3 Abs. 1+3) & Bundesbedienstete (DBG 3 Abs. 5)

-> unbeschränkte Steuerpflicht

wirschtaftl. Zugehörigkeit: 

Geschäftsbetriebe, Betriebsstätten, Grundstücke, Vermittlung von und Handel mit Gründstücken, andere Steuerbare Werte (DBG 4 &5) -> beschränkte Steuerpflicht

DBG 9

- ungetrennte Ehe lebende Personen wergen gemeinsam besteuert, die Einkünfte werden zusammengerechnet

+ allfällige Einkünfte

-> das selbe gild für eingetragene Partnerschaft (Partnerschaftsgesetz DBG 9 Abs. 1bis)

Ein Paar das zwar rechglich noch in ungetrennter Ehe/ Partnerschaft lebt, sich aber faktisch getrennt hat, muss getrennt veranlagt werden

- unselbstständiger Erwerbstätigkeit werden die Einkünfte am Arbeitsort besteuert -> Ausnahme: Monteurklausel (kurzfristige Tätigkeit in einem anderen Staat) & Tätigkeit v. Grenzgengern

- Selbstständigerwerbende mit einem Unternehmen sind dem Staat steuerpflichtig, in dem die Person ansässig ist, die das Unternehmen betreibt. Vorbehalten: feste Geschäftseinrichtungen im anderen Staat

- Selbstständigerwerb. ohne Unternehmen sind im Staat der Ansässigkeit steuerpflichtig, Vorbehalten: feste Geschäftseinrichtungen in anderen Staat

- Lohn aus Arbeitsverhältnis

- Naturalleistungen (in Geld umsetzbar, Einsparung von Ausgaben, bsp. freie Unterkunft)

- Trinkgelder

- Spesen

- Nebeneinkünfte

- Mitarbeiteraktien/-optionen

- Sonderleistungen

- Provisionen

- Zulangen

- Dienstaltergeschenke

- Gratifikationen

- Tantiemen (Ergebnis abhängige Vergütungen an Vorstandsmitglieder)

- Geldwerte Vorteile (bei der leistenden Gesellsch. nicht abzugsfähig& unterligt nicht der Beitragsprlicht(AHV/IV/EO)

- Kapitalabfindungen

Tantieme= Tantiemen sind ergebnisabhängige Vergütungen, die meistens neben einer festen Vergütung an Vorstandsmitglieder einer AG, an Geschäftsführer oder leitende Angestellte gezahlt werden.

Ja, sind steuerbare Arbeitsentschädigungen

im Erwerbszeitpunkt besteuert