Steuerlehre

Als Dienstleistung gilt jede Leistung, die keine Lieferung ist!

Auch die Abtretung immaterieller Rechte und auch die Verpflichtung, eine Handlung zu unterlassen oder zu dulden ist eine Dienstleistung

1. Empfängerortsprinzip
2. Erbringerortsprinzip
3. Ort der Tätigkeit
4. Ort des Grunstücks (Belegenheitsort)
5. Bestimmungsortprinzip

Von der Steuer ausgenommene Leistungen = nicht Gegenstand der MWST, berechtigen nicht zur Vornahme des Vorsteuerabzuges

Von der Steuer  befreite Leistungen = berechtigen trotz dass sie nicht versteuert werden zum Vorsteuerabzug.

• Es muss sich um eine Heilbehandlung handeln (objektive Voraussetzung)
• Die Behandung muss durch eine dazu befähigte Person durchgeführt werden (subjektive Voraussetzung)
• Die Heilbehandlung muss in einem Spital erfolgen

• Ärzte
• Zahnärzte
• Dentalhygieniker
• Zahnprothetiker
• Psychotherapeuten
• Chiropraktiker
• Physiotherapeuten
• Ergotherapeuten
• Naturärzte, Heilpraktiker
• Hebammen
• Medizinische Masseure
• Logopäden
• Ernährungsberater
• Podologen

• Ärztliche Einweisungszeugnis vom behandelnden Arzt / Spital für den Kuraufenthalt, aus dem hervorgeht, welche Therapien vorzunehmen sind.
• Das Zentrum muss entsprechend medizinisch-therapeutisches Personal beschäftigen, mit der nötigen Infrastruktur und für die Betreuung rund um die Uhr ausgerüstet sein.
• Das Zentrum muss im Besitz einer kantonalen Betriebsbewilligung zur Führung eines solchen Zentrums sein
• Es muss sich um ein ärztlich geleitetes Zentrum handeln

• Juristische Person
• Die Mittel müssen für steuerbefreite Zwecke eingesetzt werden
• Im Allgemeininteresse handeln
• Uneigennützigkeit

Als ein Nichtentgelt versteht man Mitelflüsse, bei denen der Zuwender keine Gegeleistung erwartet.

• Subventionen (von Gemeinwesen aufgrund einer gesetzlichen Grundage ausgerichtet)
• Gelder für Kur- und Verkehrsvereine
• Beiträge aus kantonalen Wasser-, Abwasser- oder Abfallfonds an Entsorgungsanstalten oder Wasserwerke
• Spenden
• Einlagen in Unternehmen (Sanierung)
• Dividenden und andere Gewinnanteile (Wertschriften, Beteiligungen)
• Kostenausgleichszahlungen (v.a. Land- / Elektrizitätswirtschaft
• Pfandgelder (auf Umschliessungen und Gebinden)
• Zahlungen für Schadenersatz
• Entschädigungen für unselbständig ausgeübte Tätigkeiten (VR-Honorare)
• Erstattungen und Beihilfen bei Lieferungen ins Ausland
• Zahlungen für hoheitliche Tätigkeiten (Gebühren, Beigträge)

Selbsgtändigkeit bedeutet das Erbringen von Leistungen unter eigenem Namen, auf eigenes wirtschaftliches und unternehmerisches Risiko sowie in betriebswirtschaftlicher und arbeitsoranisatorischer Unabhängigkeit.

• Pflege eines Hobbys oder Liebhaberei
• Privatpersonen, die einmalig Autos und / oder gelegentlich Gegenstände aus dem eigenen Hausrat verkaufen
• Tätigkeiten, welche nicht auf die nachhaltige Erzielung von Einnahmen aus Leistungen ausgerichtet sind.
• Unselbständig ausgeübte Tätigkeiten Ausüben von öffentlichen Ämtern oder Erfüllung von Militär oder Zivildienstpflicht sowie Tätigkeiten in Ausübung hoheitlicher Gewalt.

• Grenzüberschreitende Gütertransportdienstleistungen
• Gütertransportdienstleistungen über ausländisches Territorium
• Logistigleistungen (z.B. Beladen und Entladen, Lagern Umschlagen) auf ausländischem Territorium, in Zollfreilagern oder offenen Zolllagern
• Versicherungsdienstleistungen
• Leistungen des Geld- und Kapitalverkehrs

• Kleinunternehmen, deren massgebender Jahresumsatz weniger als CHF 100'000 beträgt
• Unternehmen mit Sitz im Ausland, die im Inland ausschliesslich Leistungen bestimmter Arten erbringen
• Nicht gewinnstrebige, ehrenamtlich geführte Sport- und Kulturvereine oder gemeinnützige Institutionen mit einem Jahresumsatz von weniger als CHF 150'000.

• Steuerbare Lieferungen im Inland
• Steuerbare Dienstleistungen im Inland
• Lieferungen und Dienstleistungen im Ausland
• Steuerbefreite Leistungen im Inland

• Entgelte für von der Steuer ausgenommene Leistungen
• Entgelte für Leistungen im Ausland, die von der Steuer ausgenommen wären, wenn sie im Inland erbracht würden
• Nichtentgelte
• In nicht unternehmerischen Tätigkeitsbereichen erzielte Einnahmen

• Bundesverfassung (BV 130 und 196)
• Mehrwertsteuergesetz vom 12. Juni 2009 (MWSTG)
• Mehrwertsteuerverordnung vom 27. November 2009 (MWSTV)
• Verordnung des Eidgenössischen Finanzdepartements (EFD)
• Verordnung der Eidgenössischen Steuerverwaltung (ESTV)
• Rechtsprechung

Das bedeutet, dass für jede Phase des Wertschöpfungsprozesses Steuern erhoben wreden. Die Steuer wird auf dem Nettobetrag der Leistung erhoben - also ohne die MWST selbst - und jeder Steuerpflichtige kann die in der vorangehenden Phase bezahlte MWST von seiner eigenen Steuerschuld in Abzug bringen.

Das Ziel der MWST besteht darin, den gesamten Konsum in der Schweiz zu besteuern. Gleichzeitig soll sichergestellt werden, dass systematisch nur der Mehrwert in einer Wertschöpfungskette steuerlich erfasst wird.

• Inlandsteuer → gegen Entgelt im Inland erbrachte Lieferungen von Gegenständen
• Inlandsteuer → gegen Entgelt im Inland erbrachte Dienstleistungen
• Bezugssteuer → Bezug von Leistungen von Unternehmen mit Sitz im Ausland gegen Entgelt
• Einfuhrsteuer → Import von Gegenständen ins Inland

1. Das Verschaffen oder das Übertragen der wirtschaftlichen Verfügungsmacht über einen Gegenstand
2. Das Abliefern eines Gegenstands, der zur Prüf-, Reparatur-, Regulierungs- oder sonstigen Bearbeitungsleistungen überlassen wurde
3. Das Überlassen von beweglichen und unbeweglichen Gegenständen im Rahmen vor Miet-, Pacht- oder Leasingverträgen

-Energie (Strom, Wasser, Gas)

-EDV-Software gilt ebenfalls als Lieferung eines Gegenstands, wenn die Software dabei auf einem Datenträger  übergeben wird

-Tierpflege durch einen Tierarzt oder Hundesalon

-Reinigungs- und Gartenarbeiten am Gebäude

-Reinigen und bügeln von Hemden

-Reparatur einer Uhr

-Funktionskontrollen oder Einrichten eines PC’s

• Bewegliche Sachen
  • Farnis
  • Energie (Elektrizität, Gas, Wärme, Druck9
• Unbewegliche Sachen
  • Liegenschaften, grundstücke, Stockwerkeigentum
  • im Grundbuch eingetragene selbständige und dauernde Rechte, Bergwerke, Kiesgruben

• Bei der indirekten Stellvertretung tritt der selbstständige Stellvertreter an die Stelle des Stellvertretenden. Der Leistungsaustausch zwischen dem Dritten und dem Stellverter und zwischen dem Stellvertreter und dem Stellvertrenden wird mehrwertsteuerlich erfasst.

• Bei der Vermittlung (direkten Stellvertretung) findet ein Leistungsaustausch zwischen dem Auftraggeber und einem Dritten statt. Der Leistungsautausch zwischen dem  Dritten und dem Auftraggeber wird mehrwertsteuerlich erfasst.

1. Bei Abholungen ist der Ort der Lieferort, an dem sich der Gegenstand bei der Verschaffung der wirtschaftlichen Verfügungsmacht befindet
2. Bei Beförderungs- und Versandlieferungen ist der Lieferort dort, wo sich der Gegenstand bei Beginn der Beförderung bzw. des Versands befindet.

• Das Gebiet der Schweiz
• Die deutsche Gemeinde Büsingen und das FL
• Campione d'Italia
• Samnaun / Sampuoir
• Teile des Flughafens Basel-Mülhausen-Freiburg

Der Stellvertreter tritt an die Stelle ds Stellvertretenen.
Der Stelvertreter rechnet die Leistung in eigenem Namen mit dem Dritten ab.

Es werden mehrwertsteuerlich der Leistungstausch zwischen

• dem Dritten und dem Stellvertreter
• dem Stellvertreter und dem Stellvertretenen

berücksichtigt.

Der Vermittler bewirkt einen Leistungstausch zwischen seinem Auftraggeber und einem Dritten.

Er ermöglicht lediglich das Zustandekommen eines Vertrages zwischen Käufer und Verkaufer.
Er tritt gegenüber dem Dritten in Namen und auf Rechnung des Auftraggebers

Die Vermittlung selber gilt mehrwertsteuerlich als eigenständige Dienstleistung zwischen dem Auftraggeber und dem Vermittler.

• Die Vermittlering muss nachweisen können, dass sie als Stellvertreterin handelt und die vertretene Person eindeutig identifizieren kann.
   
• Das Bestehen eines Stellvertretungsverhältnisses muss dem Leistungsempfängers ausdrücklich bekannt gegeben werden.

• Direkter Stellvertreter
• Agent
• Auktionator
• Billetverkäufer