Steuern HFW Bern Kontrollfragen Das wichtigste

Er wird eine Veranlagung nach pflichtgemässem Ermessen vorgenommen und eine Ordnungsbusse wegen Nichteinreichung der Steuererklärung ausgesprochen.

Materieller Entscheid (vollständige oder teilweise Gutheissung, Abweisung und „eformatio in peius", d.h. Anpassung zu Ungunsten des Steuerpflichtigen.

Formeller Entscheid (Nichteintretensverfüung).

Rükzug (durch den Steuerpflichtigen).

Siehe blatt

Mit drei Raten, welche innert 30 Tagen zu bezahlen sind.

Sofern die Schuld nicht innert 30 Tagen nach Fälligkeit bezahlt wird, ist ab dem 31. Tag der Verzugszins geschuldet.

Verletzung von Verfahrenspflichten (Ordnungsbusse).

Steuerhinterziehung (Nach- und Strafsteuerverfahren).

Steuerbetrug (Nach- und Strafsteuerverfahren sowie Strafanzeige).

Erträe auf beweglichem Kapitalvermöen

Lotteriegewinne

o Versicherungsleistungen

Weil sie ohne Berücksichtigung der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit des Steuersub-jektes und des Steuerträgers erhoben wird.

Der Schuldner der steuerbaren Leistung — und nicht der Steuerträger, obwohl eine Überwälzungspflicht besteht.

8 % auf Kapitalleistungen und 15 `)/0 auf Renten und Pensionen.

Ordentlich zusammen mit den übrigen Einkünften, d.h. mit voller Progressionswirkung, sofern > TCHF 1'000

Allgemeine Verbrauchssteuer nach dem System der Netto-Allphasenumsatzsteuer mit Vorsteuerabzug.

Der Erbringer der steuerbaren Leistung.

Ja, im Gegensatz zu den direkten Steuern sind Personengesellschaften ohne eigene Rechtspersönlichkeit Subjekt der Mehrwertsteuer

2012: 8% Normalsatz / 3.8% Sondersatz / 2.5% reduzierter Satz

Die Kantone (zum Teil mit einem Ertragsanteil der Gemeinden)

Progressiver Tarif in Abhängigkeit der einzelnen Erbanfälle resp. Schenkungen sowie nach Verwandtschaftsgrad abgestufte Zuschläge.

zwei oder mehr Kantone (Steuerhoheiten)

besteuern gleiches Steuerobjekt

bei Gleichem Steuersubjekt

mit gleicher oder änlich gearteten Steuer

wärend der gleichen Bemessungsperiode

Liegt vor, wenn ein nicht berechtigter Kanton ein Steuerobjekt besteuert, weil im be-rechtigten Kanton keine Besteuerung erfolgt. Die virtuelle Doppelbesteuerung ist ver-boten.

Die Anrechnungsmethode — vorwiegend im internationalen Verhältnis - und die Frei-stellungsmethode — vorwiegend im interkantonalen Verhältnis

Gebühr (z.B. für die Erteilung eines Fischerpatents) / Vorzugslast (z.B. Grundeigentü-

merbeitrag im Rahmen von Landerschliessungen) / Ersatzgabe (z.B. Wehrpflichter-satzabgabe).

Fiskalsteuer / allgemeine Steuer (z.B. Einkommenssteuer) / Zwecksteuer (z.B. Natio-nalstrassenabgabe - auch Autobahnvignette genannt - darf nur für den Bau und Un-terhalt von Strassen eingesetzt werden) / Lenkungssteuer (z.B. Leistungsabhängige Schwerverkehrsabgabe LSVA soll den Lastenwagenverkehr auf der Strasse reduzie-ren)

Sie trägt der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit der steuerpflichtigen Person (des

Steuersubjektes) Rechnung. Das Gegenstück ist die Objektsteuer, welche die wirt-schaftliche Leistungsfähigkeit des Steuerpflichtigen nicht berücksichtigt.

Steuerhoheit / Steuersubjekt / Steuerobjekt / Steuerbemessungsgrundlage / Steuermass

Das Steuersubjekt ist diejenige Person, welche die Steuern dem Staat abliefern muss (Kontrollfrage: WER muss die Steuern entrichten?).

Das Steuerobjekt ist der steuerauslösende Tatbestand, d.h. der rechtliche oder wirt-schaftliche Vorgang, welcher die Grundlage für die Besteuerung bildet (Kontrollfrage: WAS löst die Besteuerung aus?).

Ursprüngliche (originäre) und abgeleitete (derivative) Steuerhoheit

a) Zahlstelle (Bank, AG, Versicherung etc.)

b) MWST-pflichtige Unternehmung

c) Verkäufer der Immobilie

Anteilmässige Zurechnung des Einkommens und Vermögens bei jedem einzelnen Teilhaber

Persönliche Zugehörigkeit: unbeschränkte Steuerpflicht / Wirtschaftliche Zugehörigkeit: beschränkte Steuerpflicht

Erbschaft, Vermächtnis, Schenkung, Einkommen aus güterrechtlicher Auseinander-setzung, Vermögensanfall aus rückkaufsfähiger privater Kapitalversicherung, Unter-stützungen aus öffentlichen oder privaten Mitteln, Leistungen in Erfüllung familien-rechtlicher Verpflichtungen, Sold für Militär- oder Schutzdienst, Zahlung von Genugtu-ungssummen, Ergänzungsleistungen der AHV, Gewinne bei Glücksspielen

Gewinnungskosten / allgemeine Abzüge / Sozialabzüge

15.

Auszahlung nach vollendetem 60. Altersjahr / Laufzeit > 5 Jahre / Vertragsabschluss vor dem 66. Altersjahr (Art. 20 Abs. 1 Bst. a DBG)

Die Kapitalgewinne auf beweglichem Vermögen sind bei beiden Steuerarten steuerfrei. Die Kapitalgewinne auf unbeweglichem Vermögen sind nur bei der direkten Bundessteuer steuerfrei, während sie bei den Kantons- und Gemeindesteuern mit der Grundstückgewinnsteuer erfasst werden

Grundsätzlich sollte der Eigenmietwert dem Marktmietwert entsprechen (Art. 21, Abs. 2 DBG). Es besteht aber eine gewisse Schätzungenauigkeit und gemäss Praxis und Rechtssprechung dürfen auch die „Ausreisser" nach oben im Einzelfall nicht über der Marktmiete zu liegen kommen. Dies führt dazu, dass der Eigenmietwert bei der direkten Bundessteuer im Normalfall etwa 70 % der Marktmiete beträgt. Bei den Kantons-und Gemeindesteuern ist zusätzlich die Gesetzesbestimmung zu beachten, wonach der Eigenmietwert „zur Förderung der Eigentumsbildung und der Selbstvorsorge massvoll festzulegen" ist (Art. 25, Abs. 2 StG-BE), was zu einem durchschnittlichen Ei-genmietwert in der Höhe von 60 % der Marktmiete führt. Abweichungen von diesen Durchschnittswerten können nicht angefochten werden, sofern sie nicht über der Marktmiete liegen.

CHF 6'739 mit BVG

CHF 33'696 ohne BVG

Getrennt von den übrigen Einkünften ohne Sozialabzüge zu einem milderen Satz (sog. „Sonderveranlagung"). Bei der direkten Bundessteuer beispielsweise zu einem Fünftel des normalen Tarifs (Art. 36 DBG); bei den Kantons- und Gemeindesteuern mit einem vollständig separaten Tarif.

Postnumerandobesteuerung mit Gegenwartsbemessung.

Proportional und progressiv.