BaliYoga IFRS, FER, OR

1. Oberleitung d. Gesellschaft / Weisungen
2. Festlegung Organisation
3. Ausgestaltung RW, Finanzkontrolle/-planung
4. Ernennung/Abberufung GL
5. Oberaufsicht über GL: Befolgung Gesetze, Statuten, Weisungen, Reglemente
6. Erstellung Geschäftsbericht, Vorbereitung GV und Ausführung GV-Beschlüsse
7. Benachrichtigung Richter (Überschuldung)

Einzelne Aufgaben an Ausschüsse/Mitglieder verteilen

Tatsächlich noch dem Anschein nach

1. Mitglied VR/andere Entscheidfunktion/AN
2. direkte/bedeutende indirekte Bet./Schuld/Forderung
3. Beziehung leitender R zu VR/Entscheider/Aktionär
4. Mitwirken Buchführung/andere DL wo eigene Arb. überp.
5. wirtschaftliche Abhängigkeit
6. nicht marktkonforme Bedingungen/erfolgsabh. Honorar
7. Geschenke/besondere Vorteile

• Nahe stehende Personen

Schwesterngesellschaften

Revisor: Leumund, Ausbildung, Praxis 1 Jahr (Gebiet/Aufs.)

Experte: Leumund, Ausbildung, Praxis 5/12 J., 2/3 unter Experte

Revisionsunternehmen: Mehrheit Leitung Zulassung, 1/5 Zulassung, Leiter Mandate Zulassung, Überwachung d. Mandate.

Staatlich beaufsichtigt: Vorauss. Experte, gesetzliche Vorschriften einhalten, Haftungs-Versicherung (1 Mio./2 Mio. b. 10-20/ 5 Mio. ab 20)

Unabhängigkeit:

• ordentliche
• 10% Honorar
• Leiter Kunde -> Leiter PrüfU..: 2 Jahre kein Audit (Firma)
• RW -> PrüfU.: 2 Jahre kein Audit (Person)
• Leiter PrüfU./Mandat -> Kunde: 2 J. kein Audit (Firma)

Sicherung Qualität: Entity Level/Mandat

Auskunftspflicht/Zutritt gg. RAB

Meldepflichten

• Genossenschaft m. p. Haftung/Nachschusspflicht: Genossenschaftsverzeichnis korrekt geführt (zugel. Revisor)
• Vorsorgeeinrichtung:
  • Geschäftsführung (Beitragserheb./Leistungen)
  • Vermögensanlage (Loyalität in VV)
  • JR
  • Altersokonten
  • bei Unterdeckung:
    • vorgesehene Massnahmen getroffen?
    • Info-Pflichten erfüllt?

Wirksamkeit überwacht/angepasst?

-Vermeidung von Interessenkonflikten

- Offenlegung Vermögensvorteilen

- Formulierung von Anforderungen

• Meldung von Verstössen
• Dokumentation und Aufbewahrung
• Teilnahme GV
• Auskunft an GV zu Durchführung und Ergebnis
• Wahrung Geschäftsgeheimnis
• Prüfung Zwischenbilanz bei begr. Besorgnis Übersch.
• Einberufung GV (ersatzweise)

Benachrichtigung Richter

MWST:

• Befragungen zu Organisation
• 1. Umsatzabstimmung einsehen
• 2. Vorsteuerabstimmung einsehen
• 3. Korrekter Ausweis:
  • Steuerverbindlichkeit/-guthaben
  • Offenlegung MWST-Gruppe Anhang

Weitere Prüfungshandlungen im Detail

• Wechsel Privat -> Geschäft
• Differenz Nominal zu Verkaufspreis -> Einkommen
• a) Verkauf mind. 5% Beteiligung
• b) Wechsel zu Gesellschaft > 50% mir gehört

• Wechsel Privat -> Geschäft
• Differenz Nominal zu Verkaufspreis -> Einkommen
• a) Verkauf mind. 20% Beteiligung
• b) Ausschüttung Substanzdividende innerhalb 5 J.

c) Mitwirken d. Verkäufers (gegeben)

Revisionsexperte/Revisionsug. (Ausn: Fusion Stiftungen)

• keine Ug. Bewertung/Fairness Opinion
• Vorsicht Doppelfunktion

Fus./Spalt.: übern. Kapitalg. / Umwandlung sowieso

KMU verzichten (20/40/200) / MT-/Schw.-Fusion

Gesellschafterschutz: Sind die Rechte gewahrt?

• Fusionsvertrag und –Bericht
• Spaltungsvertrag und –bericht
• Umwandlungsplan und –bericht

Gläubigerschutz:

• Verzicht Schuldenruf: ausreichende Mittel?
• Sanierungsfusion: frei verwendbares EK/Rangrücktritt?

• vorgesehene Kapitalerhöhung / Kapital d. neuen reicht
• Umtauschverhältnis
• Methode / Angemessenheit d. gewählten
• Bedeutung d. anderen
• Besonderheiten b. d. Bewertung

• Ausgleichzahlungen: Mittel frei?
• Kapitalherabs.: Forderungen d. Gläubiger gedeckt

(Zwischenbilanzen zu erstellen? -> Prüfung separat)

Umwandlung

• Voraussetzungen erfüllt (Zulässig und Gründungsvorschriften/Liberierungsvorschriften erfüllt?
• Gleichbehandlung Gesellschafter?

Vermögensübertragung

• Keine Prüfung

JR: im Anhang falss >5% -> entsprechend an JR prüfen

1. Nachweis rechtlichen Bestehens
2. Zulässigkeit der Sitzverlegung (Behörden/EJPD)
3. Anpassung an Schw. Rechtsform möglich
4. Mittelpunkt d. Geschäftstätigkeit in die Schweiz (VR)

Kapitalgesellschaft: Revisionsexpert bestätigt Kapital gem. Schw. Recht gedeckt.

-gemäss BEHG/UEK/FINMA

-Pflichtangebote (33 1/3%)

-Freiwillige Kaufangebote

Prüfung siehe PS 880

Finanzinstrumente

-FV (aktiver Markt, Bewertungsmodell vs. AK-Impairment)

-Imp.: jährlich prüfen ob objektiver Hinweis

-AFS: Änderungen EK, Imp. ER (20%/9 Mt.)

Finanzinstrumente: Darstellung

-vertragliche Verpflichtung Abgabe FM oder andere Finanzaktiven? Ja -> Verbindlichkeit, nein -> EK

-EK: fixe Anzahl Aktien gg. fixen Betrag

Finanzinstrumente: Darstellung

-vertragliche Verpflichtung Abgabe FM oder andere Finanzaktiven? Ja -> Verbindlichkeit, nein -> EK

-EK: fixe Anzahl Aktien gg. fixen Betrag

-Externe Anzeichen: MK<EK; Rückgang MW; techn., marktbezogene, ökon., gesetzl. Veränderungen; gest. Marktzinsen/-renditen

-Interne Anzeichen: Überalterung, phys. Schaden; Verlust, Cashdrain; Restrukt., gefährdete Fortführung; Performance < Plan, Budget

-Ereignisse: Verkauf/Beendigung, Stilllegung/Verlegung, Änderung Struktur Mgmt., Umorg.->Geschäftstätigkeit

-Voraussetzung: rechtliche oder faktische (detaillierter Plan UND vor Stichtag an Betroffenen mitgeteilt oder bereits begonnen.

-nur Ausgaben im Zuge der Restrukturierung UND nicht mit laufenden Aktivitäten im Zusammenhang

Zur Veräusserung gehaltene lfr. Vermögenswerte

-sofort veräusserbar, Verkauf höchst wahrscheinlich (konkreter Plan, Käuferfindung im Gange, <12 Mt.)

-min (BW; MW-Verkaufskosten)

-nicht abgeschrieben (ausser wenn genutzt) / separater Ausweis

Aufgegebene Geschäftsbereiche

-CGU(s) verkauft/zum Verkauf gehalten UND (Teil eines Plans) separate Sparte od. geogr. Tätigkeitsgebiet ODER zum Wiederverkauf erworbene Tochter

-separater Ausweis

-Anpassung VJ

Konsolidierung:

-Möglichkeit fin. u. op. Strategie zu bestimmen->Nutzen

-Potentielle Stimmrechte

-einheitliche RL-Grundsätze

-Änderungen Minderheiten -> EK-Transaktionen

-Aufgabe Kontrolle: verbl Bet.->FV; Diff.->P&L

Unternehmenszusammenschlüsse (1.7.2009):

-Wer, Wann Wieviel, Wofür (PPA & GW)

-Wer: höherer VW, Mehrheit an GV, bar, Mgmt. im VR

-Acquisition date: Kontrolle wechselt

-Preis: FlüMi + abgegebener Aktiven + übernomm. Verpfl.

-> keine Transaktionskosten

-Ansetzen A/P->FV (Ausn.: IAS19, IFRS 2, IFRS 5, IAS 12, wiedererworbene Rechte, Rückerstattungsansprüche)

-Minderheiten: anteiliger Verkehrswert ODER FV (einzeln)

-GW=FV Kaufpreis + FV bisher. + Minderheit – FV Net.Akt.

-StepAcq.: NB->P&L, Recycling, GW bisher ignoriert

Aktienbasierte Vergütungen

-EK: Aufw./EK; Bar/Wahlrecht: Aufw./Verb.

-Vesting conditions: Dienstbedingungen (A), nicht martktbezogene Leistungsbedingungen (A), Marktbedingungen

-Non-vesting conditions: Ug./Gegenpartei/keine kann wählen ob Bedingungen erfüllt

-an Diensbed. geknüpfte ->FV-Bewertung, über Vesting p. erf.

-Annul.: sofortige Erfassung, Zahlungen (EK/Cash)

-Virt. EK-Instr. (Cash): Dienstbed. ->FV, jährlich neu bewertet (auch nach Vesting period)

-Erfüllungswahlrecht: Gegenpartei->EK u. FK, Ug.:bar->virt.

Leistungen an AN

-kfr., sonstige lfr. fällige, aus Anlass d. Beend., nach Beend.

-vt. G/V: Korridor 10%, andere ER, voll EK

-Korr.: >10% auf Restarbeitszeit verteilen u. erfassen FolgeJ.

-RST: DBO-FV PlanV.+/- n.n.erf.vt G./V. – n.n.erf.nachzuv. Dienstzeitaufwand

-Limit. Aktiv.: min(Vorsorgevermögen (netto); PV wirtschaftlicher Nutzen + n.n.erf. vt. V + n.n.er.nachzuv.DZA)

-Aufwand: DZA Periode + Zinsaufwand – erwart. Ertrag PlanV +/- vt. V/G soweit erfasst + nachzuv. DZA soweit erfasst +/- Plankürzungen/Planabgeltungen

Ereignisse nach dem Bilanzstichtag:

-Ereignisse zwischen Stichtag und GV

-Berücksichtigungspflichtige: substanzielle Hinweise zu Gegebenheiten, welche bereits am Stichtag vorlagen-> erfassen

-Nicht zu berücksichtigende: Gegebenheiten erst nach Stichtag    -> nicht erfassen, aber Anhang, wenn wesentlich (Art und Schätzung finanzieller Auswirkung wenn möglich)-> beschlossene Dividendenausschüttung

-10/20/50 unterschreiten -> Kern-FER

-GB=JB+JR (Bil./ER/GFR/EK-Nachweis/Anhang)

-Grundlagen: Going concern, Wirtsch. Betrachtungsweise, Zeitl. Abgr., Sachliche Abgr., Vorsichtsprinzip, Bruttoprinz.

-Einzelbewertung, Ereign. n. d. Bilanzstichtag, Wesentlichkeit, Stetigkeit, Vergleichbarkeit, Verlässlichkeit, Klarheit

-JB: Lage (Umfeld, Geschäftsjahr) und Ausblick durch VR

Grundlagen

- aussagekräftige RL, True&Fair, prinzipienorientiert, Wahlrechte mit Offenleg., Basis f. Wechsel zu IFRS

-Vorteile: verbesserte Ug.führung, Entscheidungsfindung, Transparenz, Kommunikation; Zuverlässige Infoquelle; Vergleichbarkeit; Basis für M&A,; Kosten-Nutzen; Ansprüche d. Adressaten; reduzierte Möglichk. Ergebnisglättung

Bewertung

-WS UV: FV oder AK –Imp.

-Ford/Verb.: Nominalwert –Imp.

-Vorräte: Min(AK/HK; Netto-MW)-> Niederstwert

-betr. Sachanl.: AK/HK – planm. Abschr. (ausser Land/Boden)

-n.betr. Sachanl.: FV möglich

-Finanzanlagen: AK – Imp.

-Imm. Anlagen: AK/HK – planm. Abschr.

-RST: Erwartungswert des Mittelabflusses

-Einheitl., stetig, Impairmenttest

-FX: Stichtagskursmethode -> Δ in P&L