Steuern
Modul-Exam
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Cartes-fiches
Von der Steuer befreite Umsätze
Art. 23 MWSTG
Keine MWST abgerechnet werden
Berechtigt zum Vorsteuerabzug
Nicht steuerbare Umsätze
Art. 10 MWSTG
Unternehmen unter CHF 100‘000.00 Umsatz
Ort der Lieferung Art. 7 MWSTG
Lieferung im Inland gegen Entgeld
Mehrwertsteuerpflichtige Person
Ort des Gegenstandes
Transport beim Ort des Beginns
Ort der Dienstleistung Art. 8 MWSTG
Empfängerort
Erbringerort Art. 8 Abs. 2 lit. a - b MWSTG
Ort der Tätigkeit Art. 8 Abs. 2 lit. c-d MWSTG
Ort der zurückgelegten Strecke Art. 8 Abs. 2 lit. e MWSTG
Ort der gelegenen Sache Art. 8 Abs. 2 lit. f MWSTG
Bestimmungsort Art. 8 Abs. 2 lit. g MWSTG
Steuersubjekt
Leistungserbringerin die nach aussen auftritt Art. 20 Abs. 3 MWSTG
Unternehmen Art. 10 MWSTG
Bezüger (Bezugssteuer) Art. 45 MWSTG
Zollschuldner Art. 51 MWSTG
Unternehmen Art. 10 MWSTG
Nachhaltige Erzielung von Gewinn
Gewerbliche Tätigkeit
Selbständig
Unter eigenem Namen
Mehr als CHF 100‘000.00 Umsatz, Verein CHF 150‘000.00
Bezugssteuer Art. 45 ff MWSTG
Bezug Dienstleistung (Alles ausser Lieferung)
Art. 3 Abs. 3 lit. c MWSTG
Dienstleistung Empfängerortprinzip
Ort in der Schweiz
Unterliegt der MWST
Erbringer mit Sitz im Ausland und nicht im MWST Register eingetragen
Bezugssteuer Art. 45 MWSTG
Steuerpflichtige Unternehmen ab dem 1. Franken
Nichtsteuerpflichtige Unternehmen mehr als CHF 10‘000.00
Einfuhrsteuer Art. 50 ff MWSTG
Bezug Waren von ausländischen Anbietern
Steuerfrei (Gegenstände mit geringen Wert, Hausrat, Kunstwerke)
Steuersätze Art. 25 MWSTG
Vereinnahmt oder vereinbart
Normalsatz 7,7%
Reduzierter Satz 2,5% (Nahrungsmittel, Medikamente, Bücher)
Sondersatz 3,7% (Beherbergung)
Rechnungstellung Art. 26 MWSTG
Identifikation des Leistungserbringer (Name, Ort, MWST Nummer)
Identifikation des Leistungsempfänger (Name, Ort)
Datum
Art, Gegenstand und Umfang der Leistung
Entgelt der Leistung
Anwendbarer Steuersatz und Steuerbetrag
Vorsteuerabzug
Bezahlte Inlandsteuer
Deklarierte Bezugssteuer
Bezahlte Einfuhrsteuer
Zeitliche Bemessung Art. 34 ff MWSTG
Steuerjahr gilt Kalenderjahr
Abrechnung Quartalsweise
Möglich monatlich bei regelmässigem Vorsteuerüberschüssen
Saldosteuersatz Art. 37 MWSTG
Halbjährlich Abrechnung
Max Umsatz CHF 5,005 Mio., Max Steuerlast CHF 103‘000.00
Branchensätze
Satz x Umsatz inkl. MWST
Steuerverfahren
Pflichten
- An- und Abmeldung
- Abrechnung
Kontrollen vor Ort möglich Art. 78 MWSTG
Recht auf Auskunft (Ruling) Art. 69 MWSTG
Verjährungsfristen
Zahlbar 60 Tage nach Einreichung der Abrechnung
Festsetzungsverjährung (Zeitraum für Deklaration der Umsätze)
5 Jahre Unterbrechung möglich max. 10 Jahre Art. 42 MWSTG
Bezugsverjährung (Steuer rechtskräftig wurde)
5 Jahre Unterbrechung möglich max. 10 Jahre Art. 91 MWSTG
Verrechnungssteuer
Sicherungssteuer (Eindämmung der Steuerhinterziehung)
Ertrag auf beweglichen Kapitalvermögen Art. 4 VStG
Lotteriegewinne Art. 6 VStG
Versicherungsleistungen Art. 7 VStG
Rückerstattung unter Bedingungen möglich
Erträge des beweglichen Kapitalvermögen
Zinsen
Dividenden
Gewinnanteile
Sonstige Erträge
Beteiligungserträge
Dividenden
Gratisaktien
Geldwerte Leistungen
(verdeckte Gewinnausschüttung, Gewinnverzicht)
Liquidationsüberschüsse
Nicht verrechnungssteuerpflichtig
Private Kapitalgewinne
Rückzahlung Kapitaleinlagen
Erträge aus unbeweglichen Vermögen (Mietzins)
Lotteriegewinne Art. 6 VStG
Nur Geldpreise Art. 39 Abs. 2 VStG
Über CHF 1‘000.00
Wetten
Versicherungsleistungen Art. 7 VStG
Kapitalleistungen über CHF 5‘000.00
Leibrenten und Pensionen mehr als CHF 500.00
Ausgenommen AHV, IV Renten
Steuersubjekt
Schuldner der Steuerbaren Leistung Art. 10 VStG
Schuldner muss Inländer sein
- Wohnsitz oder dauernden Aufenthalt
- Statutarischen Sitz
- Unternehmen im Schweizerischen Handelsregister eingetragen
Steuerberechnung
Erträge aus dem beweglichen Kapitalvermögen, Gewinne Lotterien
35% Art. 5 VStG
Leibrenten, Pensionen
15% Art. 8 Abs. 1 lit. b VStG
Sonstige Versicherungsleistungen
8% Art. 8 Abs. 1 lit. a VStG
Steuerverfahren
Forderung fällig bei Fälligkeit
Erbringung 30 Tage nach Fälligkeit
Steuerentrichtung
Selbstveranlagung Art. 12 ff VStG
Meldung an die ESTV Art. 19 und 20 VStG
Überwälzungspflicht Art. 14 Abs. 1 VStG
Meldeverfahren
Versicherungsleistungen Art. 19 VStG
Kapitalerträge Art. 24 VStG
- Sachverhalte müssen eingehalten werden
Feststellung von geldwerten Leistungen durch Steuerbehörden
Meldeverfahren
Dividenden im Konzernverhältnis
- Inländische Muttergesellschaft
- Rechtsform Mutter Kapitalgesellschaft
- Mind. 20% Beteiligung
Ausland auch möglich wenn DBA besteht
Rückerstattung
Nutzung des Vermögenswert Art. 21 Abs. 1 VStG
Natürliche Personen Art. 22 und 23 VStG
(Durch Verrechnung der Einkommenssteuern)
- Wohnsitz in der Schweiz
- Ordnungsgemässe Deklaration
Juristische Personen Art. 24 ff VStG
Rückerstattung durch Bund
- Sitz in der Schweiz
Anspruch erlischt 3 Jahre nach Ablauf des Kalenderjahres Art. 32 Abs. 1 VStG
Stempelabgaben
Emmissionsabgabe Art. 5 ff StG
Umsatzabgabe Art. 13 ff StG
Abgabe auf Versicherungsprämien Art. 21 ff StG
Emmissionsabgabe
Begründung und Erhöhung Nennwert von inländischen Beteiligungen
Freigrenze 1 Mio. Art. 6 Abs. 1 lit. H StG
Abgabe 1% Art. 8 StG
Umsatzabgabe
Ausgabe von Wertpapieren
Abgabe 1,5 pro/mille auf inländische Urkunden
(Schuldner in der Schweiz)
Abgabe 3 pro/mille auf ausländische Urkunden
(Schuldner aus dem Ausland)
Abgabe auf Versicherungsprämien
Abgabe auf Versicherungen
Auflistung ist abschliessend Art. 22 StG
Abgabe Barprämie 5% Art. 24 StG
Abgabe bei Rückkauffähigen Lebensversicherungen 2,5% Art. 24 StG
