Steuern

Halbjährlich Abrechnung

Max Umsatz CHF 5,005 Mio., Max Steuerlast CHF 103‘000.00

Branchensätze

Satz x Umsatz inkl. MWST

Pflichten

- An- und Abmeldung

- Abrechnung

Kontrollen vor Ort möglich Art. 78 MWSTG

Recht auf Auskunft (Ruling) Art. 69 MWSTG

Zahlbar 60 Tage nach Einreichung der Abrechnung

Festsetzungsverjährung (Zeitraum für Deklaration der Umsätze)
5 Jahre Unterbrechung möglich max. 10 Jahre Art. 42 MWSTG

Bezugsverjährung (Steuer rechtskräftig wurde)
5 Jahre Unterbrechung möglich max. 10 Jahre Art. 91 MWSTG

Sicherungssteuer (Eindämmung der Steuerhinterziehung)

Ertrag auf beweglichen Kapitalvermögen Art. 4 VStG

Lotteriegewinne Art. 6 VStG

Versicherungsleistungen Art. 7 VStG

Rückerstattung unter Bedingungen möglich

Zinsen

Dividenden

Gewinnanteile

Sonstige Erträge

Dividenden

Gratisaktien

Geldwerte Leistungen
(verdeckte Gewinnausschüttung, Gewinnverzicht)

Liquidationsüberschüsse

Private Kapitalgewinne

Rückzahlung Kapitaleinlagen

Erträge aus unbeweglichen Vermögen (Mietzins)

Nur Geldpreise Art. 39 Abs. 2 VStG

Über CHF 1‘000.00

Wetten

Kapitalleistungen über CHF 5‘000.00

Leibrenten und Pensionen mehr als CHF 500.00

Ausgenommen AHV, IV Renten

Schuldner der Steuerbaren Leistung Art. 10 VStG

Schuldner muss Inländer sein
- Wohnsitz oder dauernden Aufenthalt
- Statutarischen Sitz
- Unternehmen im Schweizerischen Handelsregister eingetragen

Erträge aus dem beweglichen Kapitalvermögen, Gewinne Lotterien
35% Art. 5 VStG

Leibrenten, Pensionen
15% Art. 8 Abs. 1 lit. b VStG

Sonstige Versicherungsleistungen
8% Art. 8 Abs. 1 lit. a VStG

Forderung fällig bei Fälligkeit

Erbringung 30 Tage nach Fälligkeit

Selbstveranlagung Art. 12 ff VStG

Meldung an die ESTV Art. 19 und 20 VStG

Überwälzungspflicht Art. 14 Abs. 1 VStG

Versicherungsleistungen Art. 19 VStG

Kapitalerträge Art. 24 VStG
- Sachverhalte müssen eingehalten werden

Feststellung von geldwerten Leistungen durch Steuerbehörden

Dividenden im Konzernverhältnis
- Inländische Muttergesellschaft
- Rechtsform Mutter Kapitalgesellschaft
- Mind. 20% Beteiligung

Ausland auch möglich wenn DBA besteht

Nutzung des Vermögenswert Art. 21 Abs. 1 VStG

Natürliche Personen Art. 22 und 23 VStG
(Durch Verrechnung der Einkommenssteuern)
- Wohnsitz in der Schweiz
- Ordnungsgemässe Deklaration

Juristische Personen Art. 24 ff VStG
Rückerstattung durch Bund
- Sitz in der Schweiz

Anspruch erlischt 3 Jahre nach Ablauf des Kalenderjahres Art. 32 Abs. 1 VStG

Emmissionsabgabe Art. 5 ff StG

Umsatzabgabe Art. 13 ff StG

Abgabe auf Versicherungsprämien Art. 21 ff StG

Begründung und Erhöhung Nennwert von inländischen Beteiligungen

Freigrenze 1 Mio. Art. 6 Abs. 1 lit. H StG

Abgabe 1% Art. 8 StG

Ausgabe von Wertpapieren

Abgabe 1,5 pro/mille auf inländische Urkunden
(Schuldner in der Schweiz)

Abgabe 3 pro/mille auf ausländische Urkunden
(Schuldner aus dem Ausland)

Abgabe auf Versicherungen
Auflistung ist abschliessend Art. 22 StG

Abgabe Barprämie 5% Art. 24 StG

Abgabe bei Rückkauffähigen Lebensversicherungen 2,5% Art. 24 StG

Steuern können überwälzt werden

Werden durch Verkehrsvorgang ausgelöst

Werden einfach bezahlt

Wert der zur Besteuerung verwendet wird

Höhe der Steuerbelastung (Prozentual nicht betragsmässig)

Steuermass = Steuersatz x Steuerfuss

Privatwirtschaftliche Einkünfte

Öffentliche Abgaben

Geldstrafen

Eigenes Vermögen

Vermietung Immobilien, Verpachtung Land, Ertrag aus Aktien

Beteiligungserträge von eigenen Betrieben (100% Beteiligung)

Beteiligungserträge von gemischtwirtschaftlichen Betrieben (Swisscom)

Gemeinwesen sind in der Schweiz

Bund

Kantone

Gemeinden

Jeder Kanton hat eigenes Steuergesetz

Naturallasten
Leistungen, die das Individuum persönlich (Militärdienst,
Feuerwehrdienst) oder in Form von Sachaufwendungen erbringt.

Öffentliche Abgaben
sind finanzielle Leistungen des Individuums an das Gemeinwesen
in Form von Kausalabgaben oder Steuern

Gebühren

Vorzugslasten

Ersatzabgaben

Föderalistisches System

Finanzstarke Kantone unterstützen Finanzschwache Kantone

Finanzwirtschaftliche

Sozialpolitische

Volkswirtschaftliche

Rechtsstaatliche

Finanzbedarf decken (Ausreichende Erträge liefern)

Beweglichkeit

Zeitliche Gleichmässigkeit

Wirtschaftlichkeit

Grenzsteuersatz

Progressiv/Proportional

Umverteilungsfunktion (Von Reich zu Arm)

Steuerecht untersteht Referendum

Volksvermögen nicht schmälern

Anpassung an die Wirtschaftslage

Rechtsgleichheit: Der Anspruch auf Gleichbehandlung verlangt, dass Rechte und Pflichten der Betroffenen nach gleichem Massstab festgesetzt werden

Eigentumsgarantie Art. 26 BV: .Das Recht, über eine Sache in den Schranken der Rechtsordnung nach Belieben zu verfügen

Doppelbesteuerungsverbot: mehrfache Besteuern desselben Steuersubjektes für das gleiche Steuerobjekt durch gleichartige Steuerhoheiten im gleichen Zeitraum

Glaubensfreiheit: Recht, seinen religiösen Glauben frei zu wählen, sich zu einer Konfession zu bekennen

Steuerhoheit

Steuersubjekt

Steuerobjekt

Berechnungsgrundlage

Steuermass

Die Steuerhoheit bezeichnet die Kompetenz, Steuern zu erheben. Die Steuerhoheit steht in der Schweiz dem Bund, den Kantonen und den Gemeinden zu.

Gestützt auf Bundesverfassung BV 3

Steuern des Bundes BV 130 ff (Einkommens und Verbrauchssteuern)

Steuern der Kantone (Einkommens und Besitz und Aufwandsteuern)

Steuersubjekt
Der der die Steuer bezahlen muss

Steuerträger
Der der die Steuer effektiv bezahlt

Rechtsfähig
Natürliche Personen, Juristische Personen

Steuerrechtliche Zugehörigkeit
Persönliche Zugehörigkeit, Wirtschaftliche Zugehörigkeit