Direkte Steuern - Basic

eine Person als Rechtsnachfolgerin in ein bestehendes Steuerrechtsverhältnis ein.

Bsp. Todaesfall/Umstrukturierung 

DBG 12

gesetzlich vorgeschreibene Überwälzung der Steuerlast eine andere Person. 

Bsp. Verechnungssteuer, zwingend vorgeschrieben oder auch die MWST.

• Wohnsitz o. Aufenthalt in der CH => DBG 3 Abs.1-3 
• Unbeshränkt Steuerpflichtig => DBG 6 Abs.1

Unbeschränkt: Alles Steuerbar, ausser Liegendschaften, Geschäftsbetriebe, Betriebstätte im Ausland

Kein Wohnsitz in der CH, aber steuerpflich für in der CH befindliche 

1. Liegendschaften
2. Geschäftsbetriebe
3. Betriebsstätte

Beschränkt Steuerpflichtig: DBG 6 Abs.2 
DBG 5 und DBG 6 wirtschaftlich zugehörig

DBG: 8 

Beginn:

• Geburt
• Zuzug a. Ausland
• Steuerrechtliche Wohnsitz/Aufenthalt in der CH 
• Erwerb o. Handel m. in der CH gelegenen Liegenschaften
• Begründung: Geschäftsbetriebe, Betriebsstätte in der CH

Beendigung:

• Tod
• Wegzug ins Ausland
• Verkauf/Beendigung Handel m. Liegenschaften
• Verkauf o. Liquidation: Geschäftsbetrieb o. Betriebsstätte
•  

Privatvermögen: mind. 10% am Grund/Stammkapital => Besteuerung 60%                 DBG 20 Abs 1^bis

Geschäftsvermögen:  mind. 10% am Grund/Stammkapital => Besteuerung 50%         DBG 18b Abs. 1

• Privatvermögen
  Steuerfrei nach DBG 16 Abs. 3 
   
• Geschäftsvermögen
  Besteuerung zu 50% nur wenn 10% an Stamm/Grundkapital UND einer Haltedauer von 1 Jahr

Verkäufer: Verkauf an Dritte: Steuerfreie Kapitalgewinn

Käufer: Versteuerung der "EINMALZINS" als Vermögensertrag

Def. Einmalzins: Kauf der Obligation:  80 => Verkauf:100 => Gewinn: 20 <= Einmalszins

(Obligationen werden nach Ablauf zurückgekauft vom Herausgeber.) 

 

Verkauf: Nicht kein privater steuerfreier Kapitalgewinn => Besteuerung: Einkommenssteuer  als Vermögensertrag

DBG: 20 ABS 1. BST b. 

Verkäufer: Besteuerung der Einmalverzinsung als Einkommen bis zum Verkauf. (Kauf bis Verkauf)

Käufer: Rest bis zur Auszahlung. (Kauf bis Ende)

=> Aufsplittung der Besteuerung

Steuerfrei 

DBG: 16 A.3 

Verlust auch nicht Abziehbar.

Steuerbar nach DBG 20

Teilbesteuerung prüfen?

• Ordentliche Besteuerung 
• Kapitalabfindung für wiederkehrende Leistungen: DBG 37 => Herunterrechnen auf Jährliche Leistung => Besteuerung
• nach DBG 38 => Bedingung: Deckung Vorsorgelücke, def. Aufgabe Erwerbstätigkeit, älter als 55 Jahre

DBG 16 - 26

DBG 24

DBG 26 - 32 

DBG 33 und 33a

Besteuerung erst wenn feste Anspruch darauf besteht. 

ungewisse Rechtsansrpüche erst bei Zufluss besteuert werden. 

1. Einsatz von Arbeitleistung und Kapital
2. freie Selbstorganisation und eigenes Risiko
3. Teilnahme an Wirtschaftlichen Verkehr
4. Gewinn Absicht 

DBG 18, Alle Bedingung müssen Kumulativ erfüllt sein.
ACHTUNG Abgrenzung vor Liebhaberei/Hobby und Priate Vermögensverwaltung...

Handelsbilanz Grundlage für steuerliche Gewinnermittlung. 

Abweichende Bewerung von Aktiven/Passiven
 

DBG 30 

1. Betriebsnotwendige Anlagevermögen
2. Ausgeschlossen => Ligenscahften => Anlagevermögen bewegl. 
3. weiterhin im CH
4. Reinvestition der Stillen reserven 

Kauf nicht im gleichen JAHR? => Bildung Rückstellung 

Zuteilung von gemischt genutze Gütern. => GV oder PV? 

Volle Zuteilung => mehr als 50% Nutzung!