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Steuerrecht

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M. S.
Étudier
M. S.
Diese Lernkarten behandeln das Schweizer Steuerrecht auf Universitätsniveau und konzentrieren sich auf Themen wie Liegenschaften, Gewinne, Einkommen und kantonale Steuerregelungen. Sie beleuchten steuerliche Folgen von Verkäufen, Ersatzbeschaffungen und Gehaltsnebenleistungen, wobei Begriffe wie CHF, AG, DBG und Kantone zentral sind. Ideal für Studierende und Fachleute, die sich mit komplexen steuerlichen Szenarien und deren rechtlichen Grundlagen vertraut machen möchten.
Cartes-fiches
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Utilisateurs
9
Langue
Allemand
Niveau
Université
Créé / Mis à jour
19.06.2017 / 25.08.2023
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Cartes-fiches

b) Eine Immobiliengesellschaft verkauft eine Anlageliegenschaft in der Ge-meinde Baden und überträgt den erzielten Gewinn auf eine neu erworbene Liegenschaft in der Gemeinde Aarau. Kann hier eine Ersatzbeschaffung geltend gemacht werden?

b) Die Ersatzbeschaffung auf Anlageliegenschaften – auch wenn sie langfris-tig gehalten und verwaltet werden - ist nicht möglich, da es sich nicht um betriebsnotwendiges Analgevermögen handelt. .

c) Eine Immobiliengesellschaft veräussert eine Betriebsliegenschaft und mie-tet sich in eine andere Liegenschaft ein. Mit dem Geld, welches sie reali-siert, kauft sie total neues Betriebsmobiliar und EDV-Anlagen sowie ein neues EDV-Programm ein. Kann hier eine Ersatzbeschaffung geltend ge-macht werden?

c) Gemäss Art. 64 Abs. 1 DBG ist ein Übertrag von stillen Reserven (steuerli-che Ersatzbeschaffung) beim Ersatz von Liegenschaften durch bewegli-ches Vermögen nicht möglich.
d) Die Unternehmung Producta AG ist aus wirtschaflichen Gründen gezwun-gen, ihren Produktionszweig aufzulösen. Sie veräussert teure Produkti-onsmaschinen an den Wettbewerbsführer und zieht mit dem verbleibenden Personal, welches den Einkauf und Weiterverkauf von Waren ausführt, in eine neu erworbene Liegenschaft. Diese hat sie mit dem Erlös aus den Ma-schinen finanziert.

d) Die steuerliche Ersatzbeschaffung ist möglich beim Ersatz von bewegli-chem betriebsnotwendigen Anlagevermögen durch eine Liegenschaft.

Eine Unternehmung in Aarau verkauft 2016 eine betriebsnotwendige Liegen-schaft zu CHF 2 Mio.. Der Gewinnsteuerwert vor dem Verkauf betrug CHF 500’000 . a) Im gleichen Jahr wird wiederum eine betriebsnotwendige Liegenschaft in Stein zum Preis von CHF 1,2 Mio. gekauft. Kann eine Ersatzbeschaffung geltend gemacht werden?b) Die Ersatzliegenschaft wurde bereits im Jahr 2015 käuflich erworben zu CHF 1,2 Mio.. Ersatzbeschaffung möglich?c) Die neue Betriebsliegenschaft wird erst im 2017 (Variante: im 2020) zu CHF 1,2 Mio. erworben. Ersatzbeschaffung?d) Die neue Betriebsliegenschaft hat einen Wert von CHF 2.5 Mio. Wie hoch ist die Ersatzbeschaffungsrückstellung?

a) Verkaufspreis: 2'000'000 Gst-Wert: 500'000 Kapitalgewinn: 1'500'000 Re-Investition 1'200'000./. Gst-Wert neu 500'000Ersatzbeschaffung: 700'000 (Abschreib. auf GSt-Wert) Steuerbarere Kapitalgewinn: 800'000b) § 72 StG AG: Ersatzbeschaffung sind innert 1 Jahr vor der Veräusserung möglich; ? gleiche Lösung wie a). Hinweis: Art. 64 Abs. 2 DBG spricht le-diglich von einer Ersatzbeschaffung „innerhalb angemessenen Frist“. Da-her ist bezüglich der Dauer, in welcher eine Ersatzbeschaffung möglich ist, das jeweils zuständige kantonale Steuergesetz einzusehen.c) § 72 StG AG: Ersatzbeschaffungen sind bis 3 Jahre nach der Veräusse-rung möglich, ? Daher kann beim Verkauf eine Rückstellung gebildet werden. Falls innerhalb dieser Zeit wiederum eine betriebsnotwendige Liegenschaft beschafft wird, kann die Rückstellung bei der Ersatzbeschaf-fung aufgelöst werden (i.O. bei der Ersatzbeschaffung im 2012). Falls in-nerhalb der Frist von 3 Jahren keine Reinvestition in eine betriebsnotwen-dige Liegenschaft vorgenommen wird, muss die Rückstellung nach 3 Jah-ren steuerwirksam aufgelöst werden. d)Verkaufspreis: 2'000'000 Gewinnsteuerwert 500'000 Kapitalgewinn: 1'500'000 Re-Investition 2'500'000./. Gewinnsteuerwert neu: 1'000'000 Ersatzbeschaffung: 1'500'000 Steuerbarer Kapitalgewinn: 0e) Steuerliche Ersatzbeschaffung sind innerhalb der gesamten Schweiz möglich.f) Steuerliche Ersatzbeschaffungen sind nur innerhalb der Schweiz mögl

Verdecktes EigenkapitalBilanz der Extra AG per 31.12.2016 (Gewinnsteuerwerte*)Aktiven CHF Passiven CHFLiquide Mittel 100'000 Kreditoren 200'000Debitoren 550'000 Bankkontokorrent 100'000Warenvorräte 1'000'000 Aktionärsdarlehen 3'350'000Betriebseinrichtung 100'000 Hypotheken 200'000Übrige Liegenschaften 2'250'000 Aktienkapital 100'000 Gewinnvortrag 50'000Total Aktiven 4'000'000 Total Passiven 4'000'000Erfolgsrechnung 2016 der Extra AGAufwand CHF Ertrag CHFWarenaufwand 3'200'000 Warenverkauf 5'500'000Personalaufwand 1'200'000 Diverse Erträge 31'500Sonstiger Betriebsauf-wand 900'000 Zinsen Darlehen 147'000 Reingewinn 84'500 Total Aufwand 5'531'500 Total Ertrag 5'531'500* Es werden keine höheren Verkehrswerte nachgewiesen. Die Extra AG verzinst das Bankkontokorrent mit 6 %, die Hypotheken mit 3 1/2 % und das Aktionärsdarlehen mit 4 %. Der steuerlich höchstens anerkannte Zins für Vorschüsse von Beteiligten beträgt 3.75 %.1. Wieviel beträgt das verdeckte Eigenkapital?2. Welche Zinsen entfallen auf das verdeckte Eigenkapital?3. Wieviel beträgt der steuerbare Gewinn?

Verdecktes EigenkapitalAktiven Prozentsatz Verkehrswert zulässiges FKLiquide Mittel 100% 100'000 100'000Debitoren 85% 550'000 467'500Warenvorräte 85% 1'000'000 850'000Betriebseinrichtung 50% 100'000 50'000Immobilien 80% 2'250'000 1'800'000Total 4'000'000 3'267'500 tatsächliches Fremdkapital CHF 3'850'000zulässiges Fremdkapital - CHF 3'267'500verdecktes Eigenkapital = CHF 582'5002. Zinsen auf verdeckten EigenkapitalZulässiges Aktionärsdarlehen: 3'350'000 ./. 582'500 CHF 2'767'500 Tatsächliche Zinsen auf Aktionärsdarlehen:4% von CHF 3'350'000 CHF 134'000Zulässige Zinsen auf Aktionärsdarlehen:3.75 % von CHF 2'767'500 - CHF 103’781Aufrechnung (geldwerte Leistung) = CHF 30’219.3. Steuerbarer GewinnGewinn gemäss Erfolgsrechung CHF 84'500Geldwerte Leistung CHF 30’219Steuerbarer Gewinn = CHF 114’719

Die Jero AG kaufte am 1.2.2014 eine Beteiligung von 40 % an der Holzbau AG für CHF 1'000'000. Infolge wirtschaftlicher Probleme musste die Beteiligung am 31.12.2015 um CHF 200'000 abgeschrieben werden. Am 30.06.2016 wird die Be-teiligung für CHF 1'200'000 verkauft.1. Wieviel beträgt der steuerbare Kapitalgewinn?2. Auf welchem Betrag kann die Jero AG den Beteiligungsabzug geltend ma-chen?

Frage 1Anschaffungswert CHF 1'000'000Abschreibung - CHF 200'000Gewinnsteuerwert = CHF 800'000 Veräusserungserlös CHF 1'200'000Gewinnsteuerwert - CHF 800'000steuerbarer Kapitalgewinn = CHF 400'000Frage 2Die veräusserte Beteiligung an der Holzbau AG qualifiziert gemäss Art. 70 Abs. 4 DBG zum Beteiligungsabzug, weil:•sie mit 40 % die Mindestgrenze von 10 % übertrifft;•der Veräusserungserlös die Gestehungskosten übersteigt;•sie mehr als ein Jahr gehalten wurde.Anschaffungswert = Gestehungskosten (Die Abschreibung von CHF 200'000 führt zu keiner Reduktion der Gestehungskosten).Veräusserungserlös CHF 1'200'000Gestehungskosten - CHF 1'000'000Bruttoertrag aus Beteiligungen = CHF 200'000
Die MUTTER AG ist zu 25 % an der TOCHTER AG beteiligt. Die Jahresrechnung sieht wie folgt aus:Erfolgsrechnung Aufwand Ertrag Betriebliche Erträge 6'700Beteiligungsertrag (Dividen-de) 400Warenaufwand 4'400 Betriebsaufwand 1'400 Schuldzinsen 400 Reingewinn 900 Total 7'100 7'100 Bilanz Aktiven Passiven Beteiligung 2'000 Uebrige Aktiven 8'000 Fremdkapital 9'000Aktienkapital 1'000 Total 10'000 10'000 Berechnen Sie 1. den steuerbaren Gewinn 2. den Beteiligungsabzug in Prozent 3. den zu bezahlenden Steuerbetrag für die direkte Bundessteuer

Steuerbarer Gewinn gemäss Erfolgsrechnung 900'000 Steuerbetrag 8.5 % von 900 76'500 Beteiligungsabzug: Beteiligungsertrag brutto 400'000 ./. 5 % Verwaltungskosten -20'000 ./. Finanzierungskosten 400/10'000*2'000 -80'000 Nettobeteiligungsertrag 300'000 Beteiligungsabzug prozentual 300/900*100 0.33 Beteiligungsabzug in Franken 76.50 * 33.33 % -25'500 Zu zahlender Steuerbetrag 51'000

Die Buchhaltung der Rumo AG mit Sitz in Bern liefert per A-Post dem Kunden F. Frotini mit Wohnsitz in Bellinzona ein Buch
Das Cateringuntemehmen GIrsberger AG mit Sitz in Basel (CH) bewirtet im Auftrag der Familie Meury mit Wohnsitz in Liestal (CH) in Waldshut (DE) die zur Hochzeit Ihrer Tochter eingeladenen Gäste.
Der Tierarzt Dr. Wenger mit Sitz in Rorschach(CH) impft bei einem Landwirt in Konstanz (DE) diverse Kühe.
Die Confiserie Brandii, Aarau (CH) liefert auf Grund einer Bestellung von Pierre Sauterel, Lyon (FR) diverse Pralinen an Elisabeth Favre, Brugg, (CH)
Die Treuhandgesellschaft Knaus GmbH, Aarau (CH)verwaltet im Auftrag von Frau Marliese Rüegsegger wohnhaft in Baden (CH) ihr Mehrfamilienhaus inWaldshut (DE).
Der Weinhändler Guiseppe NIcOra, Locarno (CH) liefert dem Hotel Baur au Lac in Zürich (CH) 500 Weinflaschen Barolo. Die Lieferung erfolgt direkt ab dem Rebgut in Italien.
Das Reinigungsinstitut Welbel AG mit Sitz in Brugg (CH) stellt der Fachhochschule Nordwestschwelz in Brugg, (CH) Rechnung für die Reininjuno der Schulräume.
Der Starcoiffeur Alonso Di Piano mit Geschäftssitz In Zürich (CH) frisiert im Auftrag eines Modeveranstalters die Models an einer Modeschau in Paris (FR).
Das Kino Elite. Baden (CH) vereinnahmt Zuschauereintritte für eine Filmvorführung
Die Gemeinde Brugg (CH) stellt den Hauseigentümer in Brugg (CH) X Rechnung für das Wasser.
Das Treuhandbüro Reichenbach und Haueter GmbH, Zürich(CH) stellt den Teilnehmerinnen und Teilnehmer Rechnung für ein Seminar zum Thema eschränkte Revision"
Das Reisecaruntemehmen Swissline AG, Aarau (CH) befördert im Auftrag eines Reisebüros mit Sitz in Tokio/Japan, japanische Touristen von Zürich nach Zermatt (CH).
Der in Genf (CH) ansässiger Verband Klimaforschung' stellt seinen Mitgliedem mit Sitz im Ausland Rechnung für den Aktivmitgliederbeitra
Die Garage Peduzzi GmbH mit Sitz in Brissago (CH) repariert an ihrem Domizil den Personenwagen eines Kunden mit Sitz in Italien.
Für die Bandenwerbung im Fussballstadium Letzigrund stellt der FC Zürich (CH) dem Chemiekonzern Medical AG, Frankfurt DE Rechnung
Der Personalverieih AG mit Sitz in CH_stellt dem_Baugeschäft UViSfa AG, Wetzikon (CH) Personal zur Verfügung
Die EDV AG, Olten (CH) verkauft und versendet eine CD-ROM an ein Unternehmen mit Sitz in Padova (IT).
Der Pizzakurier Alonso Moreno mit Sitz in Baden (CH) liefert die fertige Pizza "Gorgonzola" an den Wohnort X eines Studenten mit Wohnsitz in Baden CH
Ein Restaurant in Genf (CH) bewirtet im eigenen Lokal eine Gruppe Gäste und fakturiert die Konsumation an ein Unternehmen mit Sitz in München (DE)
Die Haus AG mit Sitz in Brugg (CH) vermietet eine Liegenschaft in Luzern an die Versicherungs-AG , X mit Sitz in Stuttgart (DE).
Der Tierarzt Michael Lutz mit Sitz in Brugg (CH) behandelt eine Kuh im Stall eines Bauern in Wildhaus I (CH).
Eine Speditionsfirma mit Sitz in Brugg (CH) befördert im Auftrag eines Handelsunternehmen mit Sitz in Hamburg (DE) Waren von Bern (CH) nach Luzern (CH)
Ein unternehmen mit Sitz in Basel (CH) entsorgt im Auftrag eines Kunden mit Sitz in Berlin (DE) giftige Stoffe.
Der Olivenhandler George Babounakis mit Sitz in Zürich (CH) verkauft frische Oliven an den Delikatessen- händler Mehrwald mit Sitz in Bern (CH). George Babounakis versendet die Oliven ab seinem eigenen Hof in Griechenland.
Die Architektur AG mit Sitz in Aarau (CH) erbringt Architekturleistungen an Martin Knecht wohnhaft in Hamburg (DE). Das Grundstück befindet sich an sonniger Lage in St Moritz
Das Möbeihaus Studer AG mit Sitz in Brugg (CH) liefert einem Kunden X ein Möbelstück nach Waldshut (DE).
Die Fachhochschule Nordwestschweiz Brugg (CH) stellt ihren Studenten für den Lehrgang "Betriebswirtschaft" eine Rechnung über 4000 CHF
Das Treuhandbüro Reichenbach und Haueter GmbH, Zürich (CH), verwaltet ein Mehrfamilienhaus in Zürich. Eigentümerin und Rechnungs-empfängerin ist Frau Silvia Müller, wohnhaft in München DE.
Für die Üemachtungen stellt das Hotel Schweizerhof in Bern (CH) diversen Touristen mit Wohnsitz in Paris (FR) Rechnung für die Beherbergung inkl. Frühstück.
Der Turnverein Brugg (CH) stein seinen Mitgliedern (alle Mitglieder haben ihren Wohnsitz in Brugg) Rechnung für den Aktivmitgliederbeitrag 2017
Der Berufssportler lvo Federt mit Wohnsitz in Aarau (CH) erhält aus einem Turnier in Rom (IT) Preisgeld in der Höhe von 35000 CHF
Das Maurergeschäft Certin AG mit Sitz in Locarno erbringt baugewerbliche Leistungen für einen Kunden in Como (IT)
Müssen die Kantone zwingend - den Eigenmietwert von selbstbewohnten Liegenschaften besteuern?
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