Steuern - HFW Bern
Prüfungsvorbereitung HFW Bern, 3. Ausbildungsjahr
Prüfungsvorbereitung HFW Bern, 3. Ausbildungsjahr
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Cartes-fiches
Welche ausserordentlichen Rechtsmittel kennen Sie?
- Revision
- Nachsteuer
- Berichtigung
Wie erfolgt der provisorische Bezug der Kantons- und Gemeindesteuern im Kanton Bern?
Mit drei Raten, innert 30 Tagen zahlbar
Ab welchem Zeitpunkt ist bei nicht bezahlten Steuerforderungen ein Verzugszins geschuldet?
Sofern die Schuld nicht innert 30 Tagen nach Fälligkeit bezahlt wird, ist ab dem 31.Tag ein Verzugszins geschuldet
Welche drei Ausprägungen des Steuerstrafrechts kennen Sie und welches sind jeweils die Konsequenzen?
- Verletzung von Verfahrenspflichten (Ordnungsbusse)
- Steuerhinterziehung (Nach- und Strafsteuern)
- Steuerbetrug (Nach- und Strafsteuern sowie Strafanzeige)
Welches Gemeinwesen verfügt über die Steuerhoheit bei den Erbschafts- und Schenkungssteuern?
Die Kantone (zum Teil mit einem Ertragsanteil der Gemeinden)
Ist für die anzuwendenden Gesetzesbestimmungen im interkantonalen Verhältnis der letzte Wohnsitz des Erblassers resp. der letzte Wohnsitz des Schenkers oder der Wohnsitz der Erben/Beschenkten relevant?
Der letzte Wohnsitz des Erblassers resp. den Wohnsitz des Schenkers ist massgebend. Einzig für unbewegliches Vermögen kommt das Recht des Belegenheitskantons zur Anwendung
Wer ist Steuersubjekt bei der Erbschafts- und Schenkungssteuer?
Die Erben und Vermächtnisnehmer resp. die Beschenkten
Was ist Steuerobjekt bei der Erbschafts- und Schenkungssteuer?
Der Vermögensanfall von Todes wegen resp. die freiwillige, unentgeltliche Zuwendung unter Lebenden
Welches sind die Merkmale des Steuermasses bei der Erbschafts- und Schenkungssteuer?
Progressiver Tarif in Abhängigkeit der einzelnen Erbanfälle resp. Schenkungen sowie nach Verwandtschaftsgrad abgestufte Zuschläge
Wie werden im Kantons Bern Ehegatten und Nachkommen bei der Erbschafts- und Schenkungssteuer behandelt?
Sie sind subjektiv steuerbefreit
Wann liegt eine effektive Doppelbesteuerung vor?
Wenn das gleiche Steuersubstrat tatsächlich von mindestens zwei Kantone besteuert wird.
Welche Doppelbesteuerung wird mit der Freistellungsmethode verhindert?
Mit der Freistellung wird die effektive und die virtuelle Doppelbesteuerung vermieden
Wie ist das Vorgehen einer Steuerausscheidung?
- Vermögensausscheidung vornehmen
- Schulden werden nach Lage der Aktiven verteilt
- Einkommensausscheidung vornehmen
- Alle Schuldzinsen werden nach Lage der Aktiven (Vermögen!) aufgeteilt
Welche Typen von Erträgen aus beweglichem Vermögen kennen Sie?
- Einkünfte aus Guthaben und Forderungen
- Ertrag aus Beteiligungen
- Einkünfte aus Vermietung, Verpachtung und Nutzniessung
- Erträge aus Anlagefonds
- Einkünfte aus immateriellen Gütern
Können Wertschriftenverwaltungskosten einkommenssteuerlich abgezogen werden ?
Ja, soweit es sich um Unkosten für die Erzielung von Erträgen aus beweglichem Vermögen handelt (z.B. Inkassospesen für Aktiencoupons) können diese als Gewinnungskosten geltend gemacht werden.
Müssen Sie bei der Deklaration eines Zinsertrages (z.B. Bankkonto im Inland) den netto ausbezahlten Betrag (=65%) oder den Bruttoertrag vor Verrechnungssteuerabzug (=100%) im Formular 3 Ihrer Steuererklärung aufführen?
Zu deklarieren ist stets der Bruttoertrag (= 100 %), welcher auch steuerbar ist. Die Verrechnungssteuer erfüllt lediglich einen Sicherungszweck und wird Ihnen bei korrekter Deklaration zurückerstattet
Wozu gibt es den Eigenmietwert aus steuersystematischer Sicht?
Der Eigenmietwert dient dazu, den Verfassungsgrundsatz der Besteuerung nach wirtschaftlicher Leistungsfähigkeit umzusetzen. Gäbe es keinen Eigenmietwert und könnten trotzdem die Schuldzinsen und die Unterhaltskosten abgezogen werden, so käme es zu einer Bevorzugung der Eigenheimbesitzenden gegenüber den Mietenden resp. gegen über alternativen Anlageformen (z.B. Erträge aus beweglichem Vermögen)
Wie hoch ist der Pauschalabzug für die Liegenschaftsunterhaltskosten gemäss bernischem Recht?
Gebäude bis zu einem Alter von 10 Jahren = 10% des Bruttoliegenschaftsertrages
Gebäude mit einem Alter von mehr als 10 Jahren = 20 % des Bruttoliegenschaftsertrages.
Die steuerpflichtige Person kann für jedes Steuerjahr wählen, ob sie die effektiven Kosten oder die Pauschale geltend machen will (sog. „Wechselpauschale“)
Welche Grundsätze geltend betreffend die steuerliche Behandlung von Vorsorgebeiträgen resp. Vorsorgeleistungen?
Grundsätzlich gilt, dass die Leistungen immer dann besteuert werden, wenn die Beiträge – vollumfänglich oder zumindest weitgehend – haben abgezogen werden können (Säulen 1, 2 und 3a). Wenn die Beiträge steuerlich nicht abgezogen werden können, sind die Leistungen normalerweise steuerfrei (Säule 3b)
Wie hoch sind die steuerlich maximal zulässigen Beiträge an die Säule 3a?
unselbständig: CHF 6‘768 (mit BVG)
selbständig: CHF 33'840 (ohne BVG)
Wie werden Leibrenten einkommenssteuerlich behandelt?
Sie sind nur im Umfang von 40 % steuerbar; dieser pauschale Ansatz soll die Zinskomponente erfassen, aber die Kapitalrückzahlungskomponente nicht steuerlichbelasten
Wie werden Kapitalleistungen aus der 2. Säule sowie aus der Säule 3a erfasst?
Getrennt von den übrigen Einkünften ohne Sozialabzüge zu einem milderen Satz (sog. „Sonderveranlagung“)
Bei der direkten Bundessteuer beispielsweise zu einem Fünftel des normalen Tarifs (DBG 36); bei den Kantons- und Gemeindesteuern mit einem vollständig separaten Tarif
Welche allgemeinen Abzüge kennen Sie?
- Schuldzinsen (ev. auch Gewinnungskostencharakter)
- Renten und dauernde Lasten sowie Unterhaltsbeiträge (Alimente)
- Selbstgetragene Krankheits- und Unfallkosten und Invaliditätskosten
- Zweiverdienerabzug
- Vergabungen (freiwillige Geldleistungen an steuerbefreite juristische Personen, welche eine gemeinnützige oder eine öffentliche Aufgabe erfüllen)
- Abzug für zusätzliche resp. auswärtige Ausbildungskosten (nur bernisch)
- Kosten für die Kinderfremdbetreuung (nur bernisch)
- Kosten für Lebens-, Unfall-, Kranken- sowie andere Versicherungen (plafoniert)
- Weiterbildungskosten
Welche Sozialabzüge kennen Sie?
- Allgemeiner Abzug (pro volljähriges Steuersubjekt, nur bernisch)
- Kinderabzug
- Unterstützungsabzug
Wie heisst das aktuell geltende Steuersystem für natürliche und juristische Personen?
Postnumerandobesteuerung mit Gegenwartsbemessung
Definieren Sie den Begriff Veranlagungsperiode
Zeitraum in welchem das Veranlagungsverfahren abgewickelt wird
Definieren Sie den Begriff Bemessungsperiode
Für die Berechnung des steuerbaren Einkommens massgebender Zeitraum
Definieren Sie den Begriff Steuerperiode
Zeitabschnitt für welchen die Steuer geschuldet ist
In welchem Verhältnis auf der Zeitachse stehen im System der Postnumerandobesteuerung mit Gegenwartsbemessung die Steuer-, Bemessungs- und Veranlagungsperiode?
Identität von Steuer- und Bemessungsperiode mit nachlaufender Veranlagungsperiode.
Steuerjahr: 2017
Bemessungsperiode: 2017
Veranlagungsperiode: 2018
Weshalb muss bei einer unterjährigen Besteuerung das satzbestimmende Einkommen ermittelt werden?
Damit der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit Rechnung getragen werden kann
In welche Untergruppen kann das wertabhängige Steuermass unterteilt werden?
Proportional und progressiv
Weshalb werden Steuertarife progressiv ausgestaltet?
Damit der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit Rechnung getragen werden kann
Gibt es eine eidgenössische Vermögenssteuer?
Nein, nur die Kantons- und Gemeindesteuern kennen eine solche
Mit welchem Wert wird unbewegliches Vermögen bei der Vermögenssteuer des Kantons Bern erfasst?
Zum Amtlichen Wert
Welches sind die zentralen Unterschiede zwischen Privat- und Geschäftsvermögen?
Privatvermögen
- Abschreibungen nicht zulässig
- Kapitalgewinne steuerfrei (mit Ausnahme von Grundstückgewinnen bei den Kantons- und Gemeindesteuern)
- Kapitalverluste unbeachtlich.
Im Geschäftsvermögen gilt genau das Gegenteil.
Was besagt die sog. „Präponderanzmethode“?
Jeder Vermögensgegenstand ist jenem Vermögenskomplex zuzuweisen in welchem er genutzt wird.
Wird ein Vermögensgegenstand gemeinsam genutzt, so erfolgt die vollumfängliche Zuteilung nach der überwiegenden Nutzung. Bei Alternativgütern muss die Zuteilung bei der Anschaffung erfolgen und dieser Entscheid ist in der Folge verbindlich resp. bei einer Überführung muss steuerlich abgerechnet werden
Spielt die Unterscheidung zwischen Privat- und Geschäftsvermögen bei juristischen Personen auch eine Rolle?
Nein, denn eine juristische Person hat immer nur Geschäftsvermögen. Die privaten Elemente gehören immer der natürlichen Person, welche ein separates Steuersubjekt darstellt
Was ist die zentrale Voraussetzung, damit eine privilegierte Warenreserve gebildet werden kann?
Ein vollständiges Inventar muss vorliegen
Was ist eine Einmal- resp. Sofortabschreibung?
Eine solche liegt dann vor, wenn ein Vermögensgegenstand direkt im Jahr der Anschaffung vollständig abgeschrieben wird. Diese steuerliche Erleichterung soll der Stimulierung der Investitionstätigkeit dienen.
Meistens müssen bestimmte Voraussetzungen – z. B. kein Brechen der
Steuerprogression oder stetige Gewinnentwicklung – beachtet werden
Wie lange können Verluste bei der Einkommenssteuer vorgetragen und mit späteren Gewinnen verrechnet werden?
Maximal sieben Jahre
