Steuern - HFW Bern

• Schuldzinsen (ev. auch Gewinnungskostencharakter)
• Renten und dauernde Lasten sowie Unterhaltsbeiträge (Alimente)
• Selbstgetragene Krankheits- und Unfallkosten und Invaliditätskosten
• Zweiverdienerabzug
• Vergabungen (freiwillige Geldleistungen an steuerbefreite juristische Personen, welche eine gemeinnützige oder eine öffentliche Aufgabe erfüllen)
• Abzug für zusätzliche resp. auswärtige Ausbildungskosten (nur bernisch)
• Kosten für die Kinderfremdbetreuung (nur bernisch)
• Kosten für Lebens-, Unfall-, Kranken- sowie andere Versicherungen (plafoniert)
• Weiterbildungskosten 

• Allgemeiner Abzug (pro volljähriges Steuersubjekt, nur bernisch) 
• Kinderabzug
• Unterstützungsabzug

Postnumerandobesteuerung mit Gegenwartsbemessung

Zeitraum in welchem das Veranlagungsverfahren abgewickelt wird

Für die Berechnung des steuerbaren Einkommens massgebender Zeitraum

Zeitabschnitt für welchen die Steuer geschuldet ist 

Identität von Steuer- und Bemessungsperiode mit nachlaufender Veranlagungsperiode.

Steuerjahr: 2017

Bemessungsperiode: 2017

Veranlagungsperiode: 2018

Damit der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit Rechnung getragen werden kann 

Proportional und progressiv

Damit der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit Rechnung getragen werden kann

Nein, nur die Kantons- und Gemeindesteuern kennen eine solche

Zum Amtlichen Wert

Privatvermögen

• Abschreibungen nicht zulässig
• Kapitalgewinne steuerfrei (mit Ausnahme von Grundstückgewinnen bei den Kantons- und Gemeindesteuern)
• Kapitalverluste unbeachtlich.

Im Geschäftsvermögen gilt genau das Gegenteil.

Jeder Vermögensgegenstand ist jenem Vermögenskomplex zuzuweisen in welchem er genutzt wird.

Wird ein Vermögensgegenstand gemeinsam genutzt, so erfolgt die vollumfängliche Zuteilung nach der überwiegenden Nutzung. Bei Alternativgütern muss die Zuteilung bei der Anschaffung erfolgen und dieser Entscheid ist in der Folge verbindlich resp. bei einer Überführung muss steuerlich abgerechnet werden

Nein, denn eine juristische Person hat immer nur Geschäftsvermögen. Die privaten Elemente gehören immer der natürlichen Person, welche ein separates Steuersubjekt darstellt

Ein vollständiges Inventar muss vorliegen

Eine solche liegt dann vor, wenn ein Vermögensgegenstand direkt im Jahr der Anschaffung vollständig abgeschrieben wird. Diese steuerliche Erleichterung soll der Stimulierung der Investitionstätigkeit dienen.

Meistens müssen bestimmte Voraussetzungen – z. B. kein Brechen der                                                                                                  

Steuerprogression oder stetige Gewinnentwicklung – beachtet werden

Maximal sieben Jahre

Ohne diese Bestimmungen müsste die Einzelunternehmung liquidiert werden.

Dies würde bedeuten, dass alle stillen Reserven aufzulösen wären und die so entstehenden Buch- bzw. Kapitalgewinne mit der Einkommenssteuer erfasst würden. Der dadurch resultierende Mittelabfluss (Steuerzahlungen) würde die finanzielle Leistungsfähigkeit der Unternehmungen beeinträchtigen.

Folgende Voraussetzungen müssen kumulativ erfüllt sein:

• Veräusserungssperrfrist von fünf Jahren für die Aktien
• Fortbestehen der Steuerpflicht in der Schweiz
• Geschäftsbetrieb wird unverändert weiter geführt
• Die massgebenden Buchwerte (Steuerwerte) werden übernommen

Inlandsteuer (MWStG 10 -44), Bezugssteuer (MWStG 45 – 49) und Einfuhrsteuer (MWStG 50 – 64)  

Alle Leistungen (Lieferungen und Dienstleistungen), die im Inland gegen Entgelt erbracht werden, sofern die Leistungen nicht von der Steuer ausgenommen sind (MWStG 18)  

Wer ein Unternehmen betreibt und nicht von der MWST befreit ist (MWStG 10 I)  

(MWStG 29 I; 31) Es ist ein Vorsteuerkorrektur, welche verhindern soll, dass MWSTPflichtige Gegenstände oder Dienstleistungen von Dritten für einen nicht der MWSt unterliegenden Zweck verwenden und so gegenüber nicht MWSt-Pflichtige steuerlich bessergestellt werden (Gleichbehandlung Einkauf Privat oder über "Geschäft")  

2.5 % für Grundbedarf; 3.8 % für Beherbungsleistungen inkl. Frühstück und ; 8 % für alle übrigen mehrwertsteuerpflichtigen Leistungen (MWStG 55)  

Beim ausgenommenen Umsatz ist kein Vorsteuerabzug möglich, d. h. es liegt eine unechte Steuerbefreiung vor (MWStG 21) Beim befreiten Umsatz ist der Vorsteuerabzug möglich, d. h. es liegt eine echte Steuerbefreiung vor (MWStG 23)  

Effektive Methode: Die Steuerforderung bestimmt sich nach der Differenz zwischen geschuldeten Inlandsteuer (sowie der Bezugssteuer und der deklarierten Einfuhrsteuer) und dem Vorsteuerguthaben der entsprechenden Abrechnungsperiode (MWStG 36) Abrechnung nach Saldosteuersätzen: MWSt-Pflichtige mit jährlich höchstens CHF 5,02 Mio. Umsatz aus steuerbaren Leistungen, welche im gleichen Zeitraum nicht mehr als CHF 109'000 Steuern zu bezahlen haben, können ihre Abrechnung vereinfacht mit Hilfe von Saldosteuersätzen vornehmen. Die Abrechnung erfolgt wesentlich vereinfacht, weil die Vorsteuern nicht ermittelt werden müssen. Die geschuldete Steuer wird mittels - einem branchenspezifischen Multiplikator ermittelt: Faktor x Umsatz = Steuerschuldbetrag (MWStG 37)

Für die Frage, ob jemand bei der Mehrwertsteuer steuerpflichtig ist, spielt die Höhe des Umsatzes keine Rolle mehr. Jede Person (Einrichtung, Personengesamtheit ohne Rechtsfähigkeit, Anstalt usw.), die ein Unternehmen betreibt, ist obligatorisch steuerpflichtig (MWStG10 I) Um jedoch kleine Unternehmen nicht über Gebühr administrativ zu belasten, sieht das Gesetz vor, dass sie bis zu einer gewissen Umsatzhöhe von der Steuerpflicht befreit sind (CHF 100 000 Franken bzw. CHF 150 000 für nicht gewinnstrebige, ehrenamtlich geführt Sport- und Kulturvereine sowie gemeinnützige Institutionen, MWStG10 II)  

Wer ein Unternehmen betreibt und von der Steuerpflicht befreit ist, weil der Umsatz weniger als CHF 100'000 beträgt (MWStG 10 II), hat das Recht auf diese Befreiung zu verzichten und sich als MWSt-Pflichtiger registrieren zu lassen (MWStG11) 

Eine allgemeine Verbrauchssteuer nach dem System der Netto-Allphasensteuer mit Vorsteuerabzug. Besteuert wird der nicht unternehmerischen Endverbraucher im Inland (MWStG 1 I). 

Kausalabgabe

Gegen die Entrichtung erhält der Bürger eine direkte Gegenleistung (z.B. Gebühr für die Ausstellung eines Reisepasses) oder sie stellt die Abgeltung für eine nicht erbrachte Naturalleistung (Naturallast) dar (z.B. Feuerwehrersatzabgabe).

Steuern

Sind voraussetzungslos und ohne direkt zurechenbare Gegenleistung geschuldet.

• Gebühr
  (z.B. für die Erteilung eines Fischerpatents)
• Vorzugslast
  (z.B. Grundeigentümerbeitrag im Rahmen von Landerschliessungen)
• Ersatzgabe
  (z.B. Wehrpflichtersatzabgabe) 

• Fiskalsteuer
  (z. B. Einkommenssteuer)
• Zwecksteuer
  (z. B. Nationalstrassenabgabe - auch Autobahnvignette genannt - darf nur für den Bau und Unterhalt von Strassen eingesetzt werden)
• Lenkungssteuer
  (z. B. Leistungsabhängige Schwerverkehrsabgabe LSVA soll den Lastenwagenverkehr auf der Strasse reduzieren) 

Sie trägt der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit der steuerpflichtigen Person (des Steuersubjektes) Rechnung.

Das Gegenstück ist die Objektsteuer, welche die wirtschaftliche Leistungsfähigkeit des Steuerpflichtigen nicht berücksichtigt 

Bei den direkten Steuern besteht eine Identität zwischen Steuersubjekt und Steuerträge (z.B. Einkommenssteuer), während bei den indirekten Steuern diesbezüglich eine Disparität besteht (z.B. Mehrwertsteuer) 

• Allgemeinheit der Besteuerung (BV 127 II)  
• Gleichmässigkeit der Besteuerung (BV 127 II)
• Berücksichtigung der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit (BV 127 II) Rechtsgleichheit (BV 8) / Willkürverbot (BV 9)
• Eigentumsgarantie (BV 26)
• Wirtschaftsfreiheit (BV 27) 
• Glaubens- und Gewissensfreiheit (BV 15)
• Interkantonales Doppelbesteuerungsverbot (BV 127 III)
• Verbot der Steuerabkommen (BV 129 III) 

Bundesgesetz über die Harmonisierung der direkten Steuern der Kantone und Gemeinden (StHG), auch „Steuerharmonisierungsgesetz“ genannt Die entsprechende Gesetzgebungskompetenz des Bundes ergibt sich aus BV 127 III sowie aus BV 129 I und II 

Tarife, Steuersätze und Steuerfreibeträge (BV 129) 

1. Steuerhoheit
2. Steuersubjekt
3. Steuerobjekt
4. Steuerbemessungsgrundlage
5. Steuermass