01 F+RW1

Der Cashflow nimmt im Verhältnis zu Gewinn ab.

Der Ertrag aus den verkauften Lieferungen/Leistungen ist im Gewinn eingerechnet. Wenn die Debitoren zunehmen, bedeuted dies, dass nicht alle Lieferungen/Leistungen bezahlt worden sind.
-> Ertrag ist grösser als Einnahmen -> Cashflow ist um diese Differenz kleiner als Gewinn

Der Cashflow nimmt im Verhältnis zum Gewinn zu.

Der Aufwand aus den gekauften Lieferungen/Leistungen ist im Gewinn eingerechnet. Wenn die Kreditoren zunehmen, bedeuted dies, dass nicht alle Lieferungen/Leistungen bezahlt worden sind.
-> Aufwand ist grösser als Ausgaben-> Gewinn ist um diese Differenz tiefer als der Cashflow
 

Der Cashflow im nimmt Verhältnis zum Gewinn ab.

• Gewinnausschüttungen
• Investitionen
• Definazierung
  Rückzahlung Darlehen/Kredite

grobe Marschrichtung der Unternehmung (Strategie) für die nächsten 5-10 Jahre

Die allgemein formulierte Strategie muss konkret umgesetzt werden : quntifizierbare Ziele und Massnahmen für die nächten 1-3 Jahre
 

Plang für das nächste Jahr: Budgetierung

• Umwelt
  Chancen/Risiken
• Unternehmung
  Stärken/Schwächen
• Wertvorstellungen
  Managementphilosopie

Cashflow brutto: vor Gewinnausschüttung

Cashflow netto: nach Gewinnausschüttung

HINWEIS: Die Gewinnausschüttung kann auch als Definanzierung ausgewiesen werden (im Geldfluss aus Investitionstätigkeit)

Ertrag ist höher als die Einnahme

ARA /Ertragskonto  BETRAG

Der Aufwand ist höher als die Ausgabe

Aufwand/PRA BETRAG

Ausgabe ist höher als der Aufwand

ARA/Aufwand BETRAG

Einnahme ist höher als der Ertrag

PRA/Ertrag  BETRAG

- Verbuchung über spezielles Werberichtigungskonto.

- WB Konto ist ein Minus-Aktivkonto
es wird also als - + Konto geführt wird (analog Passivkonto)

Bei der gesetzlichen Kapitalreserve gibt es eine Differenz zwischen Anfangsbestand und Endbestand.

Diese Differenz entspricht dem Agio, bzw. dem Disagio

Immen in den gesetzlichen Kapitalreserven

- Verkauf von nicht mehr benötigtem Anlagevermögen

- Einbringung von abschreibbaren Gegenwerden

(höherer Verkaufspreis - kleinere Gewinnausschüttung - liq. Mittel für Neuanschaffung vorhanden)

richtiggestellt

Die Liquidiät nimmt zu

Casflow brutto
./. Dividenenausschüttung
=Cashflow netto

Im Cashflow netto ist die erwartete Dividendenausschüttung eingerechnet.

Eine allfällige Finanzierungslücke wird sichtbar

Risiko eines Forderungsausfalls

VLL

Verpflichtung aus Lieferung und Leistung

Zahlungseingang von Debitor: Eintrag im Haben -> die ausstehenden Guthaben nehmen ab.

Warenlieferung an Debitor: Eintrag im Soll -> die ausstehenden Guthaben nehmen zu.

Rabatt wegen Mangel: Eintrag im Haben -> die ausstehenden Guthaben nehmen ab.

Warenlieferung von Kreditor: Eintrag im Haben -> die ausstehenden Forderungen nehmen zu.

Zahlung an Kreditor: Eintrag im Soll -> die ausstehenden Forderungen nehmen ab.

Rabatt wegen Mangel: Eintrag im Soll-> die ausstehenden Forderungen ab.

Eine transitorische Buchung ist eine vorübergehende Buchung zum Periodenabschluss. Mit Hilfe von transitorischer Buchungen werden periodenfremden Aufwänden/Erträgen abgegrenzt. Nach dem Periodenabschluss werden die Abgrenzungen  zurückgebucht.

ARA - aktive Rechungsabgrenzung

PRA - passive Rechungsabgrenzung

• Ermittlung des periodenfremden Aufwandes (Betrag PFA) 
• Entlastung des Aufwandkontos
  ARA/Aufwandkonto X    Betrag PFA
• Periodenabschluss
• Rückbuchung bei Eröffnung
  Aufwandkonto X/ARA   Betrag PFA

• Ermittlung des periodenfremden Aufwandes (Betrag PFA)
• Belastung des Aufwandkontos X
  Aufwandkonto X/PRA   Betrag PFA
• Periodenabschluss
• Rückbuchung bei Eröffnung
  PRA/Aufwandkonto X   Betrag PFA

• Entlastung eines Aufwandskontos um den periodenfremden Betrag
  Aufwand der Periode verkleinern
  (Bezahlung Gegenwart; Leistung Zukunft)
• Belasutung des Ertragskontos um den periodenfremden Betrag
  Ertrag der aktuellen Periode vergrössern
  (Leistung Gegenwart, Bezahlung in Zukunft)

-> Verbesserung des Ergebnisses für aktuelle Periode

-> Zunahme auf Aktivseite - ARA

• Belastung Aufwandkonto um periodenfremden Betrag
  (Leistung Gegenwart, Bezahlung in Zukunft)
• Entlastung des Ertragskontos um den periodenfremden Betrag
  Ertrag der aktuellen Periode verkleinern
  (Bezahlung Gegenwart, Leistung in Zukunft)

-> Verschlechtern des Erbenisses für aktuelle Periode

> Zunahme Passive - PRA

Bezugskosten sind Aufwände für:

- Kurier, Zoll, Kommission

Sie werden analog der Waren als Warenaufwand gebucht.

Werden die Waren aktiviert, werden auch die Bezugs-und Installationskosten aktiviert.

a) unter Berücksichtigung Mittelfluss
Bank/Maschinen       120
Maschinen/a.O Ertrag 20

b) Variante ohne Berücksichtigung Mittelfluss
Bank/Maschinen   100
Bank/a.o. Ertrag      20

Variante a)

Kasse/Maschine    100
a.o. Abschreibung/Maschine 30

Varinate b)

Kasse/Maschine 70
a.o.Abschreibung/Maschine 30 

Die MWSt. wird als Ertragsminderung auf dem Ertragskonto im Soll gebucht

-> NICHT Aufwand

Erfolgswirksame Buchung beeinflusst den Erfolg eines Unternehmens.

Dabei muss bei der Buchung immer mindestens ein Erfolgskonto betroffen sein.
 

Bei einer erfolgsneutralen Buchung werden nur Sach- oder Geldwerte ineinander umgetauscht, ohne dass dabei Wert entsteht oder verschwindet. Dabei steigt das Sachvermögen der Unternehmung, während das Geldvermögen sinkt.

-> Buchung innerhalb der Bilanz

Doppik ist ein Kunstwort, das den Begriff doppelte Buchführung abkürzt. Die Abkürzung steht für die Doppelte Buchführung in Konten.

Staffelform:

     Aktiven
./.  Fremdkapital

= Eigenkapital

zugrundeliegende Idee: Gläubigerschutz und Erhaltung des Unternehmens durch fundierte Vermögenslage besser gesichert, als durch Ertragskreaft des Unternehmens

durch Gegenüberstellung des zum Stichtag bewerteten Vermögens  wird das zum Stichtag vorhandene Reinvermögen/Eigenkapital ermittelt und dessen Zusammensetzung aufgegliedert

     Aktiven
./.  Passiven
=   Eigenkapital

Zeitraumbezogene Rechung

Gibt Auskunft über die durch die Geschäftstätigkeit verursachten Erhöhungen und Verminderungen des Eigenkapitals in einer Periode.

Erfolg ist der Saldo der Erfolgsrechung und bedeutet Gewinn (Ertrag> Aufwand) oder Verlust (Aufwand> Ertrag)

     Aufwand
./. Ertrag
= Erfolg