Zusammenfassung Steuern
Betriebswirtschaftslehre
Betriebswirtschaftslehre
Welches ist die wichtigste Quellensteuer?
Die Verrechnungssteuer,
Was unterliegt der Verrechnungssteuer?
... die Kapitalerträge wie Dividenden, Zinsen auf Obligationen, auf Bankguthaben usw. (nicht aber auf gewöhnliche Darlehen und Hypotheken.)
... Lotteriegewinne über CHF 50.-, z.B. aus Sport-Toto, Lotto, gewerbsmässigen Wetten
Wie viel macht die Verrechnungssteuer aus?
35%
Verrechnungsseteuersatz bei gewissen Kapitalauszahlungen von Versicherungsgesellschaften?
8%
Befreit von Verrechnungssteuer?
Zinsbeträge von Kundenguthaben
Bedingungen zur Befreigung von Verrechnungssteuer?
Die Bruttozinsen pro Kalenderjahr...
... betragen maximal CHF 200.-
... werden dem Kunden nur einmal verrechnet (z.B. Quartals- oder Halbjahresabschlüsse bei Kontokorrentkonto)
Wozu dienst die Verrechnungssteuer?
zur Bekämpfung der Steuerhinterziehung
Wie läuft die Zinszahlung bei einem Bankguthaben ab?
siehe Bild
Was sind Lohnquellensteuern?
In vielen Kantonen wird auch das Arbeitseinkommen der ausländischen Arbeitnehmer ohne Niederlassungsbewiligung an der Quelle besteuert. In diesem Fall hat der Arbeitgeber die Quellensteuer vom Lohn abzuziehen und dem Staat abzuliefern. Auch von Personen, die nur vorübergehend in der Schweiz sind wird die Steuer direkt vom Honorar an der Quelle abgezogen.
Was ist die wichtigste Steuer auf dem Verbrauch?
die vom Bund erhobene Mehrwertsteuer (MwSt.)
Sie wird auf dem Konsum von Waren und von Dienstleistungen erhoben.
Wer muss die Mehrwertsteuer bezahlen?
der letzte Verbraucher einer Ware oder Dienstleistungen.
An den Staat abliefern muss sie aber der Verkauf vorher schon der Hersteller oder der Importeur und jeder Zwischenhändler.
Wird die Ware durch den mehrmaligen Verkauf (Zwischenhandel) nicht um mehr als 8% verteuert?
Nein, jeder Steuerpflichtige kann die Steuer abziehen, die er beim Kauf der Ware schon bezahlt hat. Dieser sogenannte Vorsteuerabzug führt dazu, dass jeweils nur der Wertzuwachs der Ware, eben der Mehrwert, besteuert wird.
Beispiel
normaler Steuersatz von 8%?
Bild
Muss die Mehrwertsteuer vom Ausland auch versteuert werden?
Ja und zwar durch den Importeur anlässlich der Verzollung.
Wie muss die MwSt. bezahlt werden?
Der MwSt.-pflichtige Unternehmer hat in der Regel quartalsweise mit der Eidg. Steuerverwaltung abzurechnen.
Kann die Steuerverwaltung prüfen, ob ein Steuerpflichtiger in seiner Abrechnung, nicht zu viel Vorsteuern abzieht?
Ja, jeder Lieferant einer Ware oder Dienstleistung muss dafür eine Rechnung ausstellen, aus der die MwSt. hervorgeht.
Unterstehen ausnahmlos alle, auch die kleinsten Lieferanten und Erbringer von Dienstleistungen mer MwSt.-Pflicht?
Nein. Nicht MwSt.-pflichtig sind...
... wer einen Jahresumsatz von weniger als CHF 100'000.- hat
... ein nicht nach Gewinn strebender, ehrenamtlicher geführter Verein mit weniger als CHF 150'000.- Umsatz
Spielt die Rechtsform des Steuerpflichtigen eine Rolle?
Nein
Beträgt der Steuerumsatz für die MwSt. immer 8%?
Nein. 8% ist der Normalsatz.
Für lebeswichtige Waren und Dienstleistungen gilt der reduzierte Satz vom 2.5%
Für Beherbergungsleistungen (Unterkunft und Frühstück ohne Mahlzeiten) glt ein Sondersatz von 3.8%. Die Vorsteuer kann abgezogen werden.
Gibt es auch Leistungen die von der MwSt. ausgenommen sind?
Ja, vor allem Dienstleistungen (z.B. ärztliche und zahnärztliche Behandlungen)
Lieferungen ins Ausland und Diesntleistungen, die im Ausland konsumiert oder für Kunden im Ausland erstellt werden. Für solche Leistungen darf die Vorsteuer abgezogen werden.
Wozu müssen wir Steuern zahlen?
Der Staat benötigt grosse finanzielle Mittel um Aufgaben zu erledigen (z.B. Bau und Unterhalt von Schulen, Strassen, Spitälern,...), diese beschafft er sich hauptsächlich durch Steuern, aber auch durch Gebühren und Beiträge.
Unterschied zwischen Steuern und Gebühren/Beiträge?
Steuern:
Sie machen etwa 3/4 der staatlichen Einnahmen aus. Sie werden von jedem Bürger erhoben, unabhängig davon, ob und wie er die staatlichen Einrichtungen benützt, also ohne direkte Gegenleistung des Staates.
Gebühren/Beiträge:
Sie werden nur erhoben, wenn einzelne staatliche Einrichtungen beansprucht werden.
Hauptzweck der Steuern?
Die Deckung des allgemeinen Finanzbedarf des Fiskus (=Staatskasse, Staatshaushalt)
Nebenzwecke des Steuern?
... wirtschaftspolitische Ziele
z.B. Schutz der einheimischen Produktion durch Erhebung von Schutzzöllen auf ausländischen Produkten.
... sozialpolitische Ziele
z.B. Stärkere Besteuerung hoher Einkommen und Vermögen.
Die verschiedenen Steuernarten?
- im Bund durch die direkte Bundessteuer
- im Kanton durch die Kantons- oder Staatssteuer
- In der Gemeinde durch die Gemeindesteuer und die Kirchensteuer
Was bedeutet der Begriff "Steuerhoheit"?
Steuerhoheit ist das Recht, Steuern zu erheben.
Welche zwei Steuernarten gibt es?
- direkte Steuern
- indirekte Steuern
Was sind die direkten Steuern?
Der Fiskus erhebt sie direkt beim Steuerpflichtigen (natürliche & juristische Personen) z.B. auf deren Einkommen, Gewinn, Vermögen oder Kapital, Dabei wird Rücksicht genommen auf die finanzielle Leistungsfähigkeit des Steuerpflichtigen, z.B. durch höhere Abzüge bei kinderreichen Familien, durch niedrigere Steuersätze bei geringen Einkommen,...
Was sind indirekte Steuern?
Der Fiskus erhebt sie aufgrund einzelner Handlungen wie z.B bei Warenkauf (Mehrwertsteuer), Wareneinfuhr (Zölle) oder Ausstellung einer Urkunde (Stempelsteuer). Dabei kann keine Rücksicht auf die finanzielle Leistungsfähigkeit des Steuerpflichtigen genommen werden. Indirekte Steuern haben die Eigenschaft dass man sie oft gar nicht bemerkt.
Übersicht über die wichtigsten Steuern:
Steuernübersicht
Die 3 wichtigen Fragen?
- Was soll besteuert werden?
- Wer soll besteuert werden?
- Wie wird eine Steuer erhoben?
Was bedeutet der Begriff "Steuerobjekt"?
Gegenstand der Besteuerung
z.B. Einkommen, Vermögen, Warenumsatz, Import von Waren
Was bedeutet der Begriff "Steuersubjekt"?
natürliche oder juristische Person, die versteuert wird
z.B. Peter Müller, Müller AG
Was bedeutet der Begriff "Steuerträger"?
Person, die durch die Steuern effektiv belastet wird, sie also wirtschaftlich trägt
z.B. Mehrwertsteuer, die von Konsumenten getragen wird
Was bedeutet der Begriff "Steuerzahler"?
Person, die Steuern zahlt
Einkommens- und Vermögenssteuern?
Natürliche Personen zahlen Einkommenssteuern (Bund und Kanton) sowie Vermögenssteuern (nur Kanton).
Wozu dient die Steuererklärung?
Sie dient als Grundlage für die Einschätzung oder Veranlagung durch das Steueramt.
Wann muss man die Steuererklärung/Steuerdeklaration einreichen?
Die Steuerpflichtigen müssen die Steuererklärung jährlich einreichen.
Wie berrechnet man das steuerbare Einkommen?
Erwerbseinkommen (gemäss Lohnausweis
+ Vermögensertrag & übriges Einkommen
= Bruttoeinkommen (Total des Einkünfte)
- Abzüge
= Reineinkommen
- steuerfreie Beträge (Sozialabzüge)
= steuerbares Einkommen
Wie berechnet man das steuerbare Vermögen?
Gesamtvermögen (Aktiven)
- Schulden (Passiven)
= Reinvermögen
- steuerfreier Betrag (Sozialabzug)
= steurbares Vermögen
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Wozu müssen wir Steuern zahlen?
Der Staat benötigt grosse finanzielle Mittel um Aufgaben zu erledigen (z.B. Bau und Unterhalt von Schulen, Strassen, Spitälern,...), diese beschafft er sich hauptsächlich durch Steuern, aber auch durch Gebühren und Beiträge.
Unterschied zwischen Steuern und Gebühren/Beiträge?
Steuern:
Sie machen etwa 3/4 der staatlichen Einnahmen aus. Sie werden von jedem Bürger erhoben, unabhängig davon, ob und wie er die staatlichen Einrichtungen benützt, also ohne direkte Gegenleistung des Staates.
Gebühren/Beiträge:
Sie werden nur erhoben, wenn einzelne staatliche Einrichtungen beansprucht werden.
Hauptzweck der Steuern?
Die Deckung des allgemeinen Finanzbedarf des Fiskus (=Staatskasse, Staatshaushalt)
Nebenzwecke des Steuern?
... wirtschaftspolitische Ziele
z.B. Schutz der einheimischen Produktion durch Erhebung von Schutzzöllen auf ausländischen Produkten.
... sozialpolitische Ziele
z.B. Stärkere Besteuerung hoher Einkommen und Vermögen.
Die verschiedenen Steuernarten?
- im Bund durch die direkte Bundessteuer
- im Kanton durch die Kantons- oder Staatssteuer
- In der Gemeinde durch die Gemeindesteuer und die Kirchensteuer
Was bedeutet der Begriff "Steuerhoheit"?
Steuerhoheit ist das Recht, Steuern zu erheben.
Welche zwei Steuernarten gibt es?
- direkte Steuern
- indirekte Steuern
Was sind die direkten Steuern?
Der Fiskus erhebt sie direkt beim Steuerpflichtigen (natürliche & juristische Personen) z.B. auf deren Einkommen, Gewinn, Vermögen oder Kapital, Dabei wird Rücksicht genommen auf die finanzielle Leistungsfähigkeit des Steuerpflichtigen, z.B. durch höhere Abzüge bei kinderreichen Familien, durch niedrigere Steuersätze bei geringen Einkommen,...
Was sind indirekte Steuern?
Der Fiskus erhebt sie aufgrund einzelner Handlungen wie z.B bei Warenkauf (Mehrwertsteuer), Wareneinfuhr (Zölle) oder Ausstellung einer Urkunde (Stempelsteuer). Dabei kann keine Rücksicht auf die finanzielle Leistungsfähigkeit des Steuerpflichtigen genommen werden. Indirekte Steuern haben die Eigenschaft dass man sie oft gar nicht bemerkt.
Übersicht über die wichtigsten Steuern:
Steuernübersicht
Die 3 wichtigen Fragen?
- Was soll besteuert werden?
- Wer soll besteuert werden?
- Wie wird eine Steuer erhoben?
Was bedeutet der Begriff "Steuerobjekt"?
Gegenstand der Besteuerung
z.B. Einkommen, Vermögen, Warenumsatz, Import von Waren
Was bedeutet der Begriff "Steuersubjekt"?
natürliche oder juristische Person, die versteuert wird
z.B. Peter Müller, Müller AG
Was bedeutet der Begriff "Steuerträger"?
Person, die durch die Steuern effektiv belastet wird, sie also wirtschaftlich trägt
z.B. Mehrwertsteuer, die von Konsumenten getragen wird
Was bedeutet der Begriff "Steuerzahler"?
Person, die Steuern zahlt
Einkommens- und Vermögenssteuern?
Natürliche Personen zahlen Einkommenssteuern (Bund und Kanton) sowie Vermögenssteuern (nur Kanton).
Wozu dient die Steuererklärung?
Sie dient als Grundlage für die Einschätzung oder Veranlagung durch das Steueramt.
Wann muss man die Steuererklärung/Steuerdeklaration einreichen?
Die Steuerpflichtigen müssen die Steuererklärung jährlich einreichen.
Wie berrechnet man das steuerbare Einkommen?
Erwerbseinkommen (gemäss Lohnausweis
+ Vermögensertrag & übriges Einkommen
= Bruttoeinkommen (Total des Einkünfte)
- Abzüge
= Reineinkommen
- steuerfreie Beträge (Sozialabzüge)
= steuerbares Einkommen
Wie berechnet man das steuerbare Vermögen?
Gesamtvermögen (Aktiven)
- Schulden (Passiven)
= Reinvermögen
- steuerfreier Betrag (Sozialabzug)
= steurbares Vermögen
Wann und Wo ist die Steuererklärung einzureichen?
In der Regel erhält der Steuerpflichtige zu Beginn des Jahres die nötigen Formulare zum Selbstausfüllen (Selbstdeklaration) vom Steueramt seiner Wohnsitzgemeinde. Er muss die Steuererklärung bis zum 31. März abgeben, kann allerdings eine Verlängerung der Einreichungsfrist beantragen.
Was bedeutet der Begriff "Gegenwartsbemessung"?
In den meisten Kantonen wird die Steuer aufgrund der tatsächlichen Einkünfte des Kalenderjahres berechnet.
Wie lässt sich der Steuerbetrag bei der Bundessteuer berrechnen?
Aus dem steuerbaren Einkommen und mit Hilfe des Steuertarifs.
Bundessteuer
Gewollte Anpassung des Steuertarifs an wirtschaftliche Leistungsfähigkeit?
Mit steigendem Einkommen nimmt der Steuerbetrag überproportional (progressiv) zu. Erwächst also stärker als linear.
Der Grundsatz der (normalen) Steuerprogression ist heute fast überall verwirklicht. Über das sinnnvolle Mass de Progression gehen die Meinungen allerdings auseinander.
Bundessteuer
Unbeliebte, kalte Steuerprogression?
Das ist die Steuermehrbelastung, die dann eintritt, wenn Lohnsteigerungen lediglich zu einem Inflationsausgleich (durch die Inflation bewirkten Anstieg der Lebenshaltungskosten ) führen und gleichzeitig die Einkommenssteuersätze nicht der Inflationsrate (der Vorgang, dass die Preise immer weiter steigen und der Wert des Geldes immer geringer wird) angepasst werden. Durch den progressiven Einkommenssteuertarif wird für jeden über dem Grundfreibetrag verdienten Franken ein höherer Einkommenssteuersatzfällig - das Realeinkommen sinkt.
Gewinn- / Kapitalsteuern
Welche Steuern schulden juristische Personen?
Gewinnsteuern (Bund & Kanton) und Kapitalsteuern (nur Kanton)
Grundlagen der Berrechnung der Gewinnsteuer?
der Reingewinn der Erfolgsrechnung
Was sind Quellensteuern?
Quellensteuern sind Steuern, die an der Quelle, d.h. beim Auzahler (Schuldner) erhoben werden, so dass der Einkommensbezüger nur einen gekürzten Betrag erhält.
Welches ist die wichtigste Quellensteuer?
Die Verrechnungssteuer,
Was unterliegt der Verrechnungssteuer?
... die Kapitalerträge wie Dividenden, Zinsen auf Obligationen, auf Bankguthaben usw. (nicht aber auf gewöhnliche Darlehen und Hypotheken.)
... Lotteriegewinne über CHF 50.-, z.B. aus Sport-Toto, Lotto, gewerbsmässigen Wetten
Wie viel macht die Verrechnungssteuer aus?
35%
Verrechnungsseteuersatz bei gewissen Kapitalauszahlungen von Versicherungsgesellschaften?
8%
Befreit von Verrechnungssteuer?
Zinsbeträge von Kundenguthaben
Bedingungen zur Befreigung von Verrechnungssteuer?
Die Bruttozinsen pro Kalenderjahr...
... betragen maximal CHF 200.-
... werden dem Kunden nur einmal verrechnet (z.B. Quartals- oder Halbjahresabschlüsse bei Kontokorrentkonto)
Wozu dienst die Verrechnungssteuer?
zur Bekämpfung der Steuerhinterziehung
Wie läuft die Zinszahlung bei einem Bankguthaben ab?
siehe Bild
Was sind Lohnquellensteuern?
In vielen Kantonen wird auch das Arbeitseinkommen der ausländischen Arbeitnehmer ohne Niederlassungsbewiligung an der Quelle besteuert. In diesem Fall hat der Arbeitgeber die Quellensteuer vom Lohn abzuziehen und dem Staat abzuliefern. Auch von Personen, die nur vorübergehend in der Schweiz sind wird die Steuer direkt vom Honorar an der Quelle abgezogen.
Was ist die wichtigste Steuer auf dem Verbrauch?
die vom Bund erhobene Mehrwertsteuer (MwSt.)
Sie wird auf dem Konsum von Waren und von Dienstleistungen erhoben.
Wer muss die Mehrwertsteuer bezahlen?
der letzte Verbraucher einer Ware oder Dienstleistungen.
An den Staat abliefern muss sie aber der Verkauf vorher schon der Hersteller oder der Importeur und jeder Zwischenhändler.
Wird die Ware durch den mehrmaligen Verkauf (Zwischenhandel) nicht um mehr als 8% verteuert?
Nein, jeder Steuerpflichtige kann die Steuer abziehen, die er beim Kauf der Ware schon bezahlt hat. Dieser sogenannte Vorsteuerabzug führt dazu, dass jeweils nur der Wertzuwachs der Ware, eben der Mehrwert, besteuert wird.
