Verdeckte Vorteilszuwendung

Kapital 534

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Flashcards	10
Language	Deutsch
Category	Finance
Level	Primary School
Created / Updated	15.01.2015 / 08.11.2020
Weblink	https://card2brain.ch/box/verdeckte_vorteilszuwendung
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Welche drei Voraussetzungen müssen gegeben sein, damit eine verdeckte Vorteilszuwendung vorliegt?

Keyboard commands:

= turn,

= for-/backward,

= scroll

Gesellschaft erbringt eine Leistung an Beteiligten, damit der Gewinn zu tief ausfällt
Empfänger erbringt keine angemessene Gegenleistung (Empfänger wird begünstigt)
handelnde Organe müssen die verdeckte Vorteilszuwendung erkennen

Handelt es sich bei der verdeckten Vorteilszuwendung um ein erlaubtes Mittel der Steuerplanung?

Keyboard commands:

= turn,

= for-/backward,

= scroll

Nein!

Gründe: Es werden bei der Entdeckung Korrekturen vorgenommen. Es kann strafrechtliche Folgen haben.

In welche zwei Unterarten lassen sich die verdeckten Vorteilszuwendungen unterscheiden? Beispiele nennen!

Keyboard commands:

= turn,

= for-/backward,

= scroll

verdeckte Gewinnausschüttung
geschäftsmässig nicht begründeter Aufwand wurde verbucht
Beispiel: private Lebenshaltungskosten wird der ER als Aufwand belastet / zu hohes Salär wird ausbezahlt

Gewinnvorwegnahme
ein Ertrag für die Gesellschaft wird in der ER nicht gebucht
Beispiel: Beteiligte zahlen der Gesellschaft keine Schuldzinsen (fehlende Buchung: FlüMi / Zinsertrag)
Beispiel: Verkauf von Gegenstand an Beteiligte zum Buchwert statt Verkehrswert (fehlende Buchung: FlüMi / Ertrag aus Anlageverkauf)

Stimmt die Aussage, daass jede verdeckte Vorteilszuwendung eine Gewinnaufrechnung bei der leistenden Gesellschaft zur Folge hat?

Keyboard commands:

= turn,

= for-/backward,

= scroll

Grundsätzlich ja, da die ER ja manipuliert wurde.

Ausnahme: die stillen Reserven, die bereits versteuert werden.

Unterliegt jede geldwerte Leistung (verdeckte Vorteilszuwendung) der VST? Kann sodann das Meldeverfahren angewendet werden?

Keyboard commands:

= turn,

= for-/backward,

= scroll

Die VST wird ausgelöst (Mehrgewinn)

Da es eine Steuerumgehung ist, kommt das Meldeverfahren nicht zum Zug. Es kommt zu einer Nettoausschüttung (Hochrechnung auf 100)

Zeitigt eine verdeckte Vorteilszuwendung auch Einkommenssteuerfolgen für die Beteiligten? Inwiefern? Gibt es Ausnahmen?

Keyboard commands:

= turn,

= for-/backward,

= scroll

Es liegt i.d.R. Einkommen nach Art. 20, Abs. 1, Bst. c DBG vor.

Kein Einkommen ist es dann, wenn die Leistung bereits versteuert worden ist (z.B. als Lohn)

Sind Darlehen der Kapitalgesellschaft an ihre Beteiligten steuerlich zu akzeptieren? Welche Einschränkungen gibt es? Beleuchten Sie in diesem Zusammenhang auch allfällige Steuerfolgen.

Keyboard commands:

= turn,

= for-/backward,

= scroll

Ja, es ist aber einen marktüblichen Zins zu nehmen, da es sonst keinem Drittvergleich standhält.

Wenn die Gesellschaft einen zu tiefen Zins erhält, liegt eine verdeckte Vorteilszuwendung vor (Gewinnvorwegnahme).

Was verstehen Sie unter der Bevorteilung nahestehender Dritter? Nennen Sie auch hier die Steuerfolgen.

Keyboard commands:

= turn,

= for-/backward,

= scroll

Ähnlich wie die normale verdeckte Vorteilszuwendung. Es wird keine angemessene Gegenleistung erbracht, die Mittel wird aber an nahestehende Dritte weitergeleitet. Die Folgen sind die gleichen:

Gewinnaufrechnung bei der Gesellschaft, Einkommen bei den Beteiligten (unter Berücksichtigung Teilbesteuerung)

Sind Darlehensverträge zwischen Schwestergesellschaften steuerlich grundsätzlich zu akzeptieren? Wenn ja, unter welchen Voraussetzungen?

Keyboard commands:

= turn,

= for-/backward,

= scroll

Ja, sofern die marktkonforme Verzinsung stimmt ist der Drittvergleich gegeben, somit keine verdeckte Vorteilszuwendung.

Was verstehen Sie unter der verdeckten Vorteilszuwendung zwischen Schwesterngesellschaften und was sind deren steuerlichen Folgen?

Keyboard commands:

= turn,

= for-/backward,

= scroll

Hier geht es um ein Darlehensverhältnis, das keinem Drittvergleich standhält.

Die gewinnerzielende Gesellschaft bezahlt der notleidenden Schwestergesellschaft ein Darlehen, das nicht mehr zurückbezahlt werden kann.

Bereits die Gewährung bedeutet verdeckte Gewinnausschüttung vor.

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