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Umstrukturierung & Umwandlung Rechtsform

Allgemeines zu den Umstrukturierungen, Umwandlung Rechtsform

Allgemeines zu den Umstrukturierungen, Umwandlung Rechtsform

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S. K.
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S. K.
Diese Lernkarten behandeln die steuerlichen Aspekte von Umstrukturierungen und Rechtsformumwandlungen, insbesondere für juristische Personen. Sie beleuchten die Steuerfolgen bei der Umwandlung von Personenunternehmen in juristische Unternehmen, die Auswirkungen der Verrechnungssteuer (VST) und die Behandlung von Gewinnreserven, stillen Reserven und Vermögensertrag. Die Karteikarten sind besonders nützlich für Steuerberater, Unternehmensjuristen und Finanzexperten, die sich mit den komplexen steuerlichen Auswirkungen von Unternehmensumwandlungen befassen.
Flashcards
9
Students
9
Language
German
Category
Finance
Level
Other
Created / Updated
19.05.2015 / 05.05.2024
  • 1  / 9

Flashcards

Welches ist der massgebende Artikel für Umstrukturierungen? (für juristische Person und natürliche Person angeben)

juristische Person: Art. 61 DBG

natürliche Person: Art. 19 DBG

Was sind die Voraussetzungen, dass die stillen Reserven nicht besteuert werden?

  1. Steuerpflicht besteht in der Schweiz weiterhin
  2. Übergang von Aktiven und Fremdkapital erfolgt zu Gewinnsteuerwerten (steuerl. anerkennten Buchwerten)

Was ist bei Berücksichtigung der VST wichtig wenn es um eine Umstrukturierung geht?

Voraussetzungen gem. Art. 61 DBG erfüllt sowie Gewinnreserven + Gewinnvortrag gehen in die Gewinnreserven der aufnehmenden Gesellschaft ein

(Grund: mit Gewinn gebildetes Zuwachskapital & stille Reserven ist bei der Ausschüttung VST-pflichtig)

Was liegt vor wenn die stillen Reserven ins  Ausland "verlagert" werden bei einer Umstrukturierung?

Realisationstatbestand

Ist es möglich eine Aktiengesellschaft in einen Verein umzuwandeln? Was sind die beiden Steuerfolgen?

Ja, es ist möglich

  1. Belastung der Gewinnsteuer. Bei der AG = 8,5% / beim Verein = 4,25 %
  2. keine wirtschaftliche Doppelbelastung mehr: alle ausschüttungsfähigen Mittel werden als Vermögensertrag besteuert

Was sind die Steuerfolgen wenn ich eine GmbH in eine AG umwandle?

Keine, sofern die Voraussetzungen gemäss Art. 61 DBG erfüllt sind (Fortdauer Steuerpflicht CH & Übergang zu Gewinnsteuerwerten)

Was sind die Steuerfolgen für den Gesellschaft bei einer Umwandlung der Rechtsform?

grundsätzlich keine Folgen

Ausnahme: es wird anlässlich der Umstrukturierung Abfindungen ausgerichtet oder neues Grundkapital zulasten von Gewinnreserven wird ausgegeben. So liegt ein steuerbarer Vermögensertrag unter Berücksichtigung einer allfälligen Teilbesteuerung vor.

Was sind die Folgen der VST bei einer Umwandlung der Rechtsform?

Bei Umwandlung einer Kapitalgesellschaft in einen Verein, Stiftung oder Personengesellschaft verliert das Unternehmen an Ausschüttungssubstrat. 

Falls also Gewinnreserven vorher vorhanden sind, wird die VST auf allen offenen und stillen Reserven und Gewinnvortrag erhoben.

Was für Steuerfolgen entstehen wenn eine Personenunternehmung in eine juristische Unternehmung umgewandelt wird?

Gem. Art. 19 DBG muss ein Betrieb oder Teilbetrieb übertragen werden, die Beteiligten der juristischen Person dürfen fünf Jahre lang ihre Beteiligung über dem eingebrachten EK nicht veräussern.

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