Swiss GAAP FER 4 Geldflussrechnung
Geldflussrechnung
Geldflussrechnung
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Cartes-fiches
Zulässige Fonds
Flüssige Mittel & Netto-flüssige Mittel
Was umfasst Flüssige (liquide) Mittel
- Bargeld
-Sichtguthaben bei Banken und sonstigen Finanzinstituten
-geldnahe Mittel => kurzfristig, äusserst liquide Mittel mit unwesentlichen Wertschwankungen
Dürfen jällige Bankverbindlichkeiten (KK) von den Flüssigen Mitteln abgezogen werden?
Ja, wenn sie zu den Zahlungsmitteln gehören (Fonds-Netto-FlüMi)
Nichtliquiditätswirksame Investitionene und Finanzierungstätigkeiten
Nicht in der GFR aufnehmen, im Anhang erläutern
Geldflussrechnung aus Betriebstätigkeit nach direkter Methode
Einzahlungen von Kunden
- Auszahlungen an Lieferanten
- Auszahlungen an Mitarbeitende
+ Sonstige Einzahlungen
- Sonstige Auszahlungen
= Geldzu-/Geldabfluss aus Betriebstätigkeit (operativer Cash Flow)
Geldflussrechnung aus Betriebstätigkeit nach indirekter Methode
Gewinn/Verlust
+/- Abschreibgungen/Zuschreibungen
+/- Verluste aus WB/Wegfall von WB
+/- Zunahme/Abnahme von fondsunwirksamen Rückstellungen
+/- Sonstige fondsunwirksame Aufwendungen/Erträge
+/- Verlust/Gewinn aus Abgängen des Anlagevermögends
+/- Abnahme/Zunahme der Forderungen aus L&L
+/- Abnahme/Zunahme von Vorräten
+/- Abnahme/Zunahme von übrigen Forderungen und aktiven Rechnungsabgrenzungen
+/- Zunahme/Abnahme der Verbindlichkeiten aus L&L
+/- Zunahme/Abnahme von übrigen kurzfristigen Verbindlichkeiten und passiven Rechnungsabgrenzungen
= Geldzu-/Geldabfluss aus Betriebstätigkeit (operativer Cash Flow)
Investitionstätigkeit
- Auszahlungen für Investitionen (Kauf) von Sachanlagen
+ Einzahlungen aus Devestition (Verkauf) von Sachanlagen
- Auszahlungen für Investitionen (Kauf) von Finanzanlagen (inkl. Darlehen, Bet., Wertschr. usw.)
+ Einzahlungen aus Devestition (Verkauf) von Finanzanlagen (inkl. Darlehen, Bet., Wertschr. usw.)
- Auszahlungen für Investitionen (Kauf) von immateriellen Anlagen
+ Einzahlungen aus Devestitionen (Verkauf) von immateriellen Anlagen
= Geldzu-/Geldabfluss aus Investitionstätigkeit
Finanzierungstätigkeit
+ Einzahlungen aus Kapitalerhöhungen (inkl. Agio)
- Auszahlungen für Kapitalherabsetzungen mit Mittelfreigabe
- Gewinnausschüttung an Anteilhaber
-/+ Kauf/Verkauf von eigenen Aktien/eigener Anteile am Kapital der Organisation
+ Einzahlungen aus Aufnahme von Anleihen
- Rückzahlungen von Anleihen
+/- Aufnahme/Rückzahlungen von kurzf. Finanzverbindlichkeiten
+/- Aufnahme/Rückzahlungen von langf. Finanzverbindlichkeiten
= Geldzu-/Geldabfluss aus Finanzierungstätigkeit
Geldnahe Mittel
innert 3 Monaten veräusserbar
Beispiele für nichtliquiditätswirksame Investitions- und Finanzierungsvorgänge
- Erwerb von Vermögensweren gegen Ausgabe von eigenen Aktien/eigenen Anteilen am Kapital der Organisation bzw. durch Kapitalerhöhung (z.B. Sacheinlage)
- Erwerb einer Organisation durch Ausgabe eigener Aktien/eigenen Anteilen am Kapital der Organisation (z.B. Fusion)
- Ausgabe von Gratisaktien
- Umwandlung von Finanzverbindlichkeiten in Eigenkapital (z.B. Wandelanleihen oder Forderungsvrzichte)
- Erwerb von Vermögensgegenständen im Finanzierungsleasing
