Steuer Prüfung

Ordentlich zusammen mit den übrigen Einkünften, d.h. mit Progressionswirkung.

Allgemeine Verbrauchssteuer nach dem System der Netto-Allphasensteuer mit Vorsteuerabzug.

• Inlandssteuer: auf Lieferung von Gegenständen und der Erbringen von DL. • Bezugssteuer: auf dem Bezug von DL von Unternehmen mit Sitz im Ausland. • Steuer auf Einfuhren von Gegenständen.

Wer ein Unternehmen betreibt und nicht von der Steuerpflicht befreit ist.

Der Konsument bzw. der Abnehmer ist Steuerträger.

Ja, im Gegensatz zu den direkten Steuern sind Personengesellschaften ohne eigene Rechtspersönlichkeit auch Subjekt der Mehrwertsteuer.

Weil nur der Empfänger, nicht aber der Lieferant – mit Sitz im Ausland – der schweizerischen Steuerhoheit unterworfen ist.

Bei den Ausnahmen handelt es sich um eine unechte Befreiung, da zwar keine Mehrwertsteuer belastet werden muss, aber auch kein Vorsteuerabzug möglich ist. Bei den befreiten Umsätzen muss keine Umsatzsteuer verrechnet werden, aber der Vorsteuerabzug ist tr

• Normalsatz: 8% • Reduzierter Satz: 2.5% • Sondersatz (für Beherbergungsleistungen): 3.8%

Die Kantone (zum Teil mit einem Ertragsanteil der Gemeinden)

Der letzte Wohnsitz des Erblassers resp. Den Wohnsitz des Schenkers ist massgebend. Einzig für unbewegliches Vermögen kommt das Recht des Belegenheitskantons zur Anwendung.

Die Erben und Vermächtnisnehmer resp. Die Beschenkten.

Der Vermögensanfall von Todes wegen resp. Die freiwillige, unentgeltliche Zuwendung unter Lebenden.

Progressiver Tarif in Abhängigkeit der einzelnen Erbanfälle resp. Schenkungen sowie nach Verwandtschaftsgrad abgestufte Zuschläge.

Sie sind subjektiv steuerbefreit.

Das gleiche Steuersubstrat wird beim gleichen Steuersubjekt von verschiedenen Steuerhoheitsträgern ganz oder teilweise und damit mehrfach besteuert.

Ein nichtberechtigter Kanton besteuert ein ihm nicht zustehendes Steuerobjekt weil der berechtigte Kanton nicht besteuert.

Anrechnungsmethode (international) und Freistellungsmethode (interkantonal)

Steuerausscheidung

Doppelbesteuerungsabkommen DBA

(Bund, Kantone, Gemeinden inkl. Spetzialgemeinde wie z.B. die Kirchgemeinden; wobei de Gemeinden nur über eine nach Massgabe des kantonalen Rechts abgeleitete oder delegierte – derivative – Steuerhoheit verfügen.

(Steuerschuldner, Steuerpflichtiger, „WER-Frage“, d.h. wer steht in einem Rechtsverhältnis zum Staat?

(Tatbestand, an welchem das Steuerrechtsverhältnis anknüpft, „WAS-Frage“, d.h. welcher Tatbestand löst die Besteuerung aus?

Die einzelnen Teilhaber werden für ihre Anteile am Reingewinn, Zins, Lohn und für Ihre Anteile am Reinvermögen der Gesellschaft zuzüglich gewährte Darlehen besteuert; alle diese Steuerfaktoren unterliegen somit der Einkommens- und der Vermögenssteuer.

NP subjektiv: Beginn: bei Wohnsitznahme oder Beginn der Steuerpflicht, (Ende) bei Tod oder Wegzug; bei beschränkter/teilweiser Steuerpflicht mit Erwerb/Errichtung der steuerbaren Werte resp. Deren Aufgabe; objektiv: Vorhandensein von Steuerobjekten.

JP subjektiv: (Beginn) Gründung oder Sitzverlegung in den Kanton BE oder die CH; bei beschränkter/teilweiser Steuerpflicht mit Erwerb/Errichtung der steuerbaren Werte resp. Deren Aufgabe: objektiv: Vorhandensein von Steuerobjekten.

Einkommens- und Vermögenssteuer, Gewinn- und Kapitalteuer, Grundstückgewinnsteuer

Kanton: SRK (Steuerrekurskommission), VGer (Verwaltungsgericht) , BGer (Bundesgericht) Bund: SRK, VGer, BGer Die Einsprache ist erweiterter Teil des Veranlagungsverfahrens und wird nicht von einer unabhängigen Behörde der Judikative behandelt.

Postnumerandobesteuerung mit Gegenwartsbemessung

Zuständig für die Veranlagung und den Steuerbezug bei den NP ist der Wohnsitzkanton am Ende der Steuerperiode, d.h. am 31.12. Dieser Kanton führt das Veranlagungsverfahren durch und hat Anspruch auf die für das ganze Jahr geschuldeten Steuern Diese Regelu

1. Ordnungsbusse 2. Veranlagung nach Ermessen

Nebst Nach- und Strafsteuern, Meldung an den Strafrichter und dadurch Gefängnis oder Busse bis CHF 30'000.00.

Der Steuerpflichtige soll damit gezwungen/motiviert werden, seine Verfahrenspflichten nachzukommen, Strafcharakter ist sekundär.

Nach Unterricht: Erwerbseinkommen, Ersatzeinkommen, Vermögensertrag, Alimente Nach Systematik StG-BE Art. 20 ff.: Einkünfte aus Erwerbstätigkeit, Vermögen, Vorsorge, Versicherung sowie übrige Einkommen

Zwingen: Eingänge aus Erbschaft oder Schenkung, aus öffentlich- oder familienrechtlicher Unterstützung, Grundstückgewinne Optional: von Lebensversicherungen, private Kapitalgewinne

Leistung einer Gesellschaft an de Gesellschafter oder eine ihm nahestehende Person ohne adäquate Gegenleistung, die einem unabhängigen Dritten gegenüber nicht oder nicht unter den selben Bedingungen erbracht würde; die Bevorteilung musste für die handelnd

Ausgewiesener Reingewinn, zuzüglich geschäftsmässig nicht begründeter Aufwand (dazu gehören auch direkte Steuern, überhöhte Abschreibungen und nicht notwendige Rückstellungen), Eigenlohn, Zins EK, Privatanteile, der ER nicht gutgeschriebene Erträge, Natur

1. amtlicher Wert 2. Steuerwert Kursliste (Kurs am letzten Handelstag des Steuerjahres) 3. Rückkaufswert inkl. Überschussanteile 4. OR-Wert abz. Priv. Warenreserve 1/3

Überführung von Geschäftsvermögen ins Privatvermögen, Naturalbezüge und im weiteren Sinne Privatanteile an den Unkosten.