Rechungswesen

1. Abschreibung / Wertberichtigung Mobiliar 3`000.-

2. Zinsaufwand / Transitorische Passiven 200.-

Privat / Fahrzeugaufwand 2`500.-

Debitorenverluste / Delkredere 1`000.-

Warenvorrat / Warenaufwand 4`000.-

Zinsaufwand / Privat 2`800.-

Privat / Eigenkapital 6`200.-

Erfolgsrechung / Eigenkapital 17`000.-

Mobiliar / Kreditoren 8`608.-

Warenaufwand / Kreditoren 43`040.-

Kasse / Warenertrag 64`560.-

Energieaufwand / Kreditoren 4`842.-

Warenaufwand / Kreditoren 21`520.-

Kasse / Warenertrag 83`800.-

Warenertrag / Kreditoren Umsatzsteuer 8`360.-

Debitoren Vorsteuer / Mobiliar 608.-
Debitoren Vorsteuer / Energieaufwand 342.-
Debitoren Vorsteuer / Warenaufwand 4`560.-

Kreditor Umsatzsteuer / Debitoren Vorsteuer 5`510.-

Kreditor Umsatzsteuer / Post 2`850.-

Weist das Guthaben der Unernehmung gegenüber der Steuerverwaltung aus. Die Vorsteuer entsteht bei der Beschaffung von Gütern und Dienstleistungen sowie auf den Investitionsgütern, die für die Leistungserstellung beschafft werden, z.B. Maschinen, Computer usw.

Weist die Schuld gegenüber der Steuerverwaltung aus.
Die geschuldete MWST entsteht beim Verkauf der Leistungen, z.B. Warenverkäufe, Verkäufe von nicht mehr benötigten Investitionsgütern, Rechnungsstellung eines Anwalts, eines Reisebüros usw.

Sämtliche Beträe von Geschäftsfällen, welche MWST-pflichtig sind, werden mit dem Bruttobetrag, d.h. inkl. MWST verbucht.
Die MWST wird erst am Ende der Abrechnungsperiode berechnet und in die Konten "Debitoren Vorsteuer" bzw "Kreditor MWST" übertragen. Die Bruttomethode ist sinnvoll für kleine Unternehmungen und eignet sich auch für Schulzwecke.

Die Beträge von Geschäftsfällen, welche MWST-pflichtig sind, werden mit 2 Buchungen erfasst:

1. Betrag ohne MWST verbuchen
2. MWST erfassen und sofort in die Konten "Kreditor MWST" bzw. "Debitor Vorsteuer" übertragen.

Diese Methode wird empfohlen und von den meisten angewendet. Die Schuld bzw. das Guthaben gegenüber der Steuerverwaltung kann jederzeit ermittelt werden.

• Normalsatz 8%
  • gilt üfr fast alle Umsätze
     
• Reduzierter Satz 2,5%
  • für Güter und Dienstleistungen des täglichen Bedarfs
     
• von der Steuer ausgenommen oder steuerfreie Umsätze mit 0%
  • bspw. Export von Gütern und Dienstleistungen

Eine Firma verkauft Waren mit 8% MWST:

Verkaufswert         10`000.-
+ Mehrwertsteuer       800.-
= Rechnung          10`800.-

Sie verkauft die Waren vorher aber selbst ein und bezahlt da bereits MWST:

Kaufpreis   6`000.-
MWST          480.-

MWST-Abrechung
Umsatzsteuer                 800.-
- Vorsteuer                      480.-
= abzuliefernde MWST   320.-

• ist der Preis inkl. oder exkl. MWST, den
  • inkl MWST = 108%
  • exkl. MWST = 100%
     
• das muss bei der Berechung der Umsatzsteuer, sowie der Vorsteuer beachtet werden, ansonsten erfolgt keine korrekte MWST-Abrechung!

• die Mehrwertstuer wird separat über die Konten Debioren Vorsteuer und Kreditoren Umsatzsteuer verbucht
   
• ensprechend wird der Kauf- oder Verkaufspreis und nicht der Rechungsbetrag verbucht
   
• es entstehen also auch zwei Buchungen

--> Ende Quartal, Semester oder auch Ende Jahr werden Kreditoren Umsatzsteuer oder Debitoren Vorsteuer miteinander verrechnet und die abzuliefernde MWST wird mit der eidgenössischen Steuerverwaltung überwiesen

• die Mehrwertsteuer wird nicht separat verbucht
   
• entsprechend wird der Rechungsbetrag und nicht der Kauf- oder Verkaufspreis verbucht
   
• es entsteht also auch nur eine Buchung

--> Ende Quartal, Semester oder auch Ende Jahr müssen erst die einzelnen Konten abgerechnet werden, danach kommt es zur Verrechung der beiden MWST-Konten und der daraus entstehende Betrag wird an die eidgenössische Steuerverwaltung überwiesen.

• nach der Saldomethode

Dabei wird während dem Jahr immer der Rechungsbetra (also inkl. MWST) verbuct und es kommt ensprechend jedes Mal zu einer Buchung.

Hierbei muss die anrechenbare Vorsteuer nicht ermittelt werden, denn es wird lediglich der Umsatz mittels eines branchenabhängigen Saltosteuersatzes besteuert.

Bspw. entsteht bei einem Umsatz von Fr. 200`000.- und einem bewilligen Saldosteuersatz von 5% der abzuliefernde Betrag von Fr. 10`000.-

Die Abrechung erfolgt grundsätzlich vierteljährlich, bei der Anwendung von Saldosteuersätzen haljährlich

Nach vereinbartem Entgelt (Rechnungen)

• die Umsatzsteuer wird aufgrund der Rechungen an die Kunden abgerechnet
• die Vorsteuer wird aufgrund der Rechungen an die Kunden abgerechnet

Nach vereinnahmtem Entgelt (Zahlungen)

• die Umsatzsteuer wird aufgrund der eingegangenen Zahlungen der Kunden abgerechnet
• die Vorsteuer wird aufgrund der an die Lieferanten geleisteten Zahlungen abgerechnet

1. 16`140 - 20% - MWST (912.-) = 12`000.-
   Warenaufwand / Kreditoren 12`000.-
   Debitoren Vorsteuer / Kreditoren 912.-
    
2. Warenaufwand / Kasse 100.-
   Debitoren Vorsteuer / Kasse 7.60
    
3. Kreditoren / Warenaufwand 240.-
   Skonto 2% --> (12`000:100) x2 = 40
   
   Kreditoren / Debitorenvorsteuer 18.25
   MWST --> (240:100) x7,6 = 18.25
   
   Kreditoren / Bank 12`653.75
   12`000 + 912 - 18.25 - 240 = 12`653.75

Kasse / Warenertrag 1`000.-

Kasse / Kreditor Umsatzsteuer 76.-

1. Mobiliar (Einrichtungen) / Kreditoren 5`000.-
   Debitoren Vorsteuer / Kreditoren 380.-
    
2. Kreditoren / Mobiliar (Einrichtungen) 500.-
   Kreditoren / Debitoren Vorsteuer 38.-

1. Bank / Darlehen 20`000.-
    
2. Zinsaufwand / Bank 600.-

1. Mietzinsaufwand (Raumaufwand) / Bank 6`000.-

2. Transitorische Aktiven / Mietzinsaufwand (Raumaufwand) 2`000.-

Privat / Ertrag Eigenverbrauch 600.-

Privat / Kreditor Umsatzsteuer 45.60

Bank / Eigenkapital 30`000.-

Kasse / Debitoren 430.40

Debitorenverluste / Debitoren 400.00

Kreditoren Umsatzsteuer / Debitoren 30.40

Kreditoren / Warenaufwand 700.00

Kreditoren / Debitoren Vorsteuer 53.20

Privat / Bank 500.-

Fahrzeugaufwand / Kreditoren 900.-

Debitoren Vorsteuer / Kreditoren 68.40