Rechnungswesen, Stufe Marketingleiter
Rechnungswesen, Stufe Marketingleiter
Rechnungswesen, Stufe Marketingleiter
Ursachen von Liquiditätsengpässen?
- Schnelles Wachstum bindet grössere Lager- & Debitorenbestände.
- Stagnierender Umsatz bei schlechter Marge verschlechtert die Ertragslage und gefährdet die Selbstfinanzierung.
- Debitorenzahlungsfrist verschlechtert sich oder unerwartete Debitorenverluste treten ein.
- Lieferanten fakturieren kurzfristiger und verlangen Anzahlungen und verschärfen das Mahnwesen.
- Übernahme von grossen Aufträgen die nicht vorfinanziert werden können (vor allem Baubranche).
- Zu grosse Privat, Gewinnentnahmen, es bleiben keine Reserven mehr.
- Überhöhte Lager und nicht voll ausgelastete Betriebsanlagen.
Massnahmen gegen Liquiditätdengpässe
Da die Auswirkungen von Massnahmen zur Liquiditätsverbesserungen nicht immer exakt abgeschätzt werden können, ist es von Vorteil ein ganzes Massnahmenpaket auszulösen.
1. Verwendung der Liquiditätsreserven
- Einleitung von nicht beanspruchte Bankkredite
- Verkauf von Wertschriften
2. Massnahmen zur Steigerung resp. Beschleunigung der Einnahmen
- Senkung des Bestandes an angefangenen Arbeiten und Debitoren durch schnelleren Abschluss der Arbeiten.
- Tägliche, wöchentliche Fakturierungen, straffe Debitorenüberwachung und Mahnung, geeignete Skontierung.
- Forcierter Lagerabbau.
- Vorauszahlungen vertraglich vereinbaren.
- Kreditaufnahme (Kontokorrent, Darlehen)
3. Massnahmen zur Senkung resp. Verzögerung der Ausgaben
- Zurückstellung nicht unbedingt erforderlichen Investitionen
- Verschiebung von Reparaturen / Revisionen
- Leasing statt Kauf
- Bestellmengen drosseln / Einkaufsstop
- Hinausschieben des Zahlungszeitpunktes von Kreditoren
- Kosteneinsparungen (Sparprogramm)
- Verzicht auf Gewinnausschüttungen und Privatbezüge
4. Vorsorgliche organisatorische Massnahmen
- Zentrale Kassenhaltung und Kontenführung.
- Systematische Risikoanalyse möglicher Verlustquellen.
- Anpassung der Eigenkapitalbasis an das gestiegene Geschäftsvolumen.
- Überprüfung und Anpassung der Rechtsform.
Massnahmen bei Überliquidität?
Bei vorübergehender Überliquidität
- Sonder Skontovereinbarungen mit Lieferanten.
- Wahrnehmung sämtlicher Skontoabzüge.
- Tilgung der Bankschulden.
- Kurzfristige Kapitalanlagen
- Absatzfinanzierung (grosszügige Zahlungsfristen)
Bei permanenter Überliquidität
- Rückzahlung von Hypotheken und anderen langfristigen Schulden.
- Durchführung von Investitionen.
- Betriebserweiterungen, neue Markterschliessungen, Filialgründungen, Diversivikationen.
- Aufbau von langfristigen Finanzanlagen, Kauf von Renditeobjekten.
Erläutern Sie das Kalkulationsschema Einkauf - Verkauf (Vollkostenrechnung)
Wie berechnen Sie die Nutzschwelle?
BEP/Stk (Nuzschwelle) (Menge) = Fixkosten (+ möglicher Gewinn)/ DB pro Stk.
BEP Wert (1) (Fr) = Fixkosten x 100 / DB Marge
BEP Wert (3) (Fr) = Fixkosten x 100 / ((VP - variable Kosten/Stk. x100) /VP)
BEP Wert (4) (kritische Stückzahl) = (Fixe Kosten Total I -/- Fixe Kosten Total II) / (var. Kosten / Stk. I -/- var. Kosten / Stk. II)
Definieren Sie den DB1
DB 1 ist der Bruttogewinn und dieser rechnet sich aus Verkaufspreis minus den variablen Kosten
Mögliche Sgtaffelung DB 1 bis DB 4
Deckungsbeitrag 1
Erlös – variablen Kosten
Deckungsbeitrag 2
DB1 – Produkt Fixkosten
Deckungsbeitrag 3
DB2 – Abteilungsfixkosten
Deckungsbeitrag 4
DB3 – Unternehmens Fixkosten
Erläutern Sie den Betreibsabrechnungsbogen
Erläutern Sie das Kalkulationsschema Einkauf - Verkauf (Vollkostenrechnung)
Wie berechnen Sie das Durchschnittskapital?
(Durchschnittskapital - Liquiditätserlös - UVerhöhung)/2
Was für statische Rechenverfahren kennen Sie im Investitionsrechnen?
- Kostenvergleich
- Gewinnvergleich
- Renditerechnung
- Amortisationsrechnung (Payback-Methode)
Was für Rechenferfahren kennen Sie bei der dynamischen Investitionsrechnung?
- Kapitalwertverfahren
- Annuitätenmethode
- Interner Ertragssatz
- Dynamisierte Payback-Methode
Erläutern Sie den Kostenvergleich
- Ermittlung der Fixen Kosten Pro Anlage
- Ermittlung der Fixen Kosten pro Stück
- Ermittlung der Variablen Kosten
- Ermittlung der variablen Kosten pro Stück
- Ermittlung der Kosten je Stück
Wie rechnen Sie den kritischen Wert beim Kostenvergleich?
Erläutern Sie den Gewinnvergleich
Umsatz minus Kosten
Erläutern Sie die Rentabilitätsrechnung
Erläutern Sie die Amortisationsrechnung
Erläutern Sie das Kapitalwertverfahren
Rückrechnen von Werten auf Jahr 0 = Barwert
Ausrechnen des Net Present Values (Kapitalwert)
Erläutern Sie die Annuitätenmethode
Die Anuitätenmethode ist eine Abwandlung der kapitalwertmethode und ist das Pendand zum statischen Gewinnvergleich.
Der Kapitaleinsatz wird mittels der Zinseszinnsrechnung in Renten, daher Annuitäten umgeformet und den durschnittlichen jährlichen Cashflows bzw. Kosteneinsparnissen gegenübergestellt.
Eine Investition ist dann vorteilhaft, wenn die durchschnittlichen jährlichen Cashflowws mindestens so gross sind wie die Annuität
Erläutern sie den internen Ertragsatz
Rückrechnung mittels Rentenbarwertfaktor
Kapitaleinsatz / durchschnittlicher Cashflow = Rentenbarwertfaktor
Nennen Sie vier Bilanzierungsgrundsätze?
OR 959
- Bilanzwarheit
- Bilanzklarheit
- Bilanzkontinuität
- Bilanzvorsicht
Rechtliche Standards
- Swiss GAP FER
- US-GAAP
- FRS
Was versteht man unter Bilanzwarheit?
Aktiven und Passiven müssen lückenlos aufgezählt und nach den gesetzlichen Vorschriften bewertet werden. Ein Verstoss wird als Bilanzfälschung bezeichnet. Basis = Kontenrahmen
Was versteht man unter Bilanzklarheit?
Bilanz und Erfolgsrechnung müssen richtig gegliedert sein. Aktiven und Passiven sowie Aufwand und Ertrag dürfen nicht miteinander verrechnet werden (alle Beträge sollen „brutto“ aufgeführt sein). Zudem periodengerechte Abgrenzung (zeitlich und sachlich)
Was versteht man unter Bilanzkontinuität?
Bilanz und Erfolgsrechnung sollten ihre Struktur, Bewertung, Namengebung und Darstellung über längere Zeit beibehalten
Was versteht man unter Bilanzvorsicht?
Die Jahresrechnungen sollten die Unternehmung gegenüber Dritten eher schlechter und nicht besser darstellen, als sie in Wirklichkeit ist. Die Aktiven werden deshalb eher zu tief und die Passiven eher zu hoch bewertet.
Realisationsprinzip (Gewinn) = erst, wenn realisiert verbuchen
Imparitätsprinzip (Verlust) = ab Kenntnisnahme verbuchen -> Rückstellungen/Delkredere
Niederstwertprinzip (Vermögen) = Vermögen zum tiefsten bekannten Wert verbuchen
Arten von Abgrenzungen
- zeitliche
- sachliche
Stichtagsrechnung
Bilanz
Cash Flow minus Nettoinvestitionen
Free Cash Flow
Gewinn + Fixkosten
Deckungsbeitrag
Gewinn + Gemeinkosten
Bruttogewinn
Abzug für schnelles Zahlen
Skonto
Verändern sich im Verhältnis des Absatzes
Variable Kosten
Bezeichnung für Fremdkapital im Verhältnis des Gesamtkapitals
Leverage
Gewinn vor Steuern und Zinsen
EBIT
Debitoren ./. Delkredere + Transitorische Aktiven
Forderungen
Anderes Wort für Aktive Rechnungsabgrenzung
Transitorische Aktiven
Basis für den Bruttogewinnzuschlag
Einstandspreis
Langfristige Preisuntergrenze
Selbstkosten
Kurzfristige Preisuntergrenze
Variable Kosten
-
- 1 / 79
-
Lernkarten
Selbstkosten + Reingewinn =
Nettoerlös
Selbstkosten ./. Gemeinkosten =
Einstandspreis
Wort für Gewinn oder Verlust
Erfolg
Basis des Bruttogewinnzuschlags
Einstandspreis
Erläutern sie die Struktur im Rechnungswesen
- Finanzbuchhaltung (Bilanz/ Erfolgsrechnung)
- Betriebsbuchhaltung, BAB (Kostenart, Kostenstelle, Kostenträger) >> Effektive Kosten
- Kalkulation (Teil- oder Vollkalkulation)
Was für Grundsätze kennen sie betreffend Buchführung?
- Angemessene Bewertungsprinzipien
- Die Buchführung muss vollständig sein
- Die Buchführung muss Klarheit wiederspiegeln
- Es muss mit Vorsicht gearbeitet werden (bezogen auf Risiken und Chancen)
- Die Buchführung muss stetig geführt werden (Jahresabschluss)
- Alle Beträge sollen „brutto“ aufgeführt werden
- Periodische Abgrenzung (zeitlich und sachlich)
- Nur die wesentlichen Teile werden abgebildet
Erläutern Sie Die Bilanz und Erfolgsrechnung nach Inhalt, Zeitliche und der Gliederung
Bilanz
- Aktiven (Wert), Passiven (Schuld)
- Stichtagsrechnung
- Aktiven sind nach Verflüssigungsprinzip gegliedert
- Passiven nach Rückzahlbarkeit
Erfolgsrechnung
- Aufwand, Ertrag
- Gleitende Rechnung
- Nach Art und Bereich der Unternehmung
Erläutern Sie den Aufbau der Erfolgsrechnung
Dreistufig:
+ Warenertrag (Nettoverkaufserlös)
- Warenaufwand (Wareneinkauf)
Bruttogewinn Stufe 1
- Löhne, Gehälter, Sozialleistungen (Personalaufwand)
- Mietaufwand
- Abschreibungen
- Zinsaufwand für Fremdkapital
- Übriger Betriebsaufwand
Betriebserfolg (Gemeinkosten) Stufe 2
(+/- Neutraler Ertrag/Aufwand)
- Wertschriftenaufwand
- Ausserordentlicher Aufwand
+ Immobilienertrag
Unternehmenserfolg (Gewinn oder Verlust) Stufe 3
Wie können stille Reserven gebildet werden?
- Kassabestände in fremder Währung: Umrechnungskurs zu tief
- Wertschriften: Bilanzierung unter den aktuellen Börsenkursen
- Debitoren in CHF: Delkredere höher als das tatsächliche Risiko
- Debitoren in fremder Währung: Umrechnungskurs zu tief
- Warenvorräte: Bilanzierung unter dem Einstandswert
- Anlagevermögen: Abschreibungen höher als der tatsächliche Wertverzehr
- Liegenschaften: Bei steigendem Wert ist der Anschaffungswert in der BZ zu lassen
- Kreditoren in fremder Währung: Umrechnungskurs zu hoch
- Rückstellungen: Mehr Rückstellungen als nötig
Beurteilung "Intensität des Anlagevermögens"
Hoher Anteil verringert die Flexibilität. Achtung bei Umsatzeinbruch, AV verursacht Kosten (Unterhalt, Abschreibung, Zinsen) Handel 20-40%, Industrie 40-60%, spezielle Branchen wie Kraftwerke –90%.
Beurteilung des Eigenfinanzierungsgrades (Selbstfinanzierungsgrades)?
Je höher der Eigenfinanzierungsgrad desto besser. Norm: 30-60% Handel und Industrie
Beurteilung "Fremdfinanzieruzngsgrad"?
Hoher Grad schränkt Untern. -Entscheidungen ein. Zinsen = fixe Kosten die auch in schlechten Zeiten erbracht werden müssen ca. 40-70%
Beurteilung Liqiuditätsgrad 1
Ist die Liquidität ungenügend, so kann dies zur Existenzfrage führen. Zu grosse Liquidität ist jedoch auch unerwünscht, weil z.B. flüssige Mittel keine oder nur geringe Erträge abwerfen und somit den möglichen Gewinn (Rendite) schmälern. Norm 30%
Beurteilung Liquiditätsgrad 2
Norm 100%
Beurteilung Liquiditätsgrad 3
Liquiditätsengpass, zB. Kredite bezahlen..
FA muss zu einem schlechten Preis Anlagevermögen verkaufen um die Schulden zu bezahlen. Dadurch wir der FA die Grundlage entzogen, und diese kann Zahlungsunfähig werden trotz Gewinn. Norm 200%
Beurteilung Anlagedeckungsgrad
Das Anlagevermögen soll bei AD1 mit Eigenkapital und bei AD2 mit zusätzlichem langfristigem Fremdkapital gedeckt sein. Norm AD 1: 80-100%, AD 2 >100%
Beurteilung Eigenkapitalrendite (ROE)
Gewinn als Bezugsgrösse zum eingesetzten Kapital. Durchschnittliches Kapital errechnet sich aus Anfangsbestand und Endbestand einer Periode geteilt durch zwei. Ziel > 15%
Beurteilung Erfolgskoeffizient / Umsatzrentabilität (ROS)
(Umsatzrentabilität %)
- Handel = > 2,5%
- Industrie = > 1,5%
Beurteilung Gesamtkapitalrentabilität (ROI)?
ROS x KUH Ziel > 12%
(Hoher Gewinn => hohe Verkaufspreise und tiefe Kosten)
Ursachen von Liquiditätsengpässen?
- Schnelles Wachstum bindet grössere Lager- & Debitorenbestände.
- Stagnierender Umsatz bei schlechter Marge verschlechtert die Ertragslage und gefährdet die Selbstfinanzierung.
- Debitorenzahlungsfrist verschlechtert sich oder unerwartete Debitorenverluste treten ein.
- Lieferanten fakturieren kurzfristiger und verlangen Anzahlungen und verschärfen das Mahnwesen.
- Übernahme von grossen Aufträgen die nicht vorfinanziert werden können (vor allem Baubranche).
- Zu grosse Privat, Gewinnentnahmen, es bleiben keine Reserven mehr.
- Überhöhte Lager und nicht voll ausgelastete Betriebsanlagen.
Massnahmen gegen Liquiditätdengpässe
Da die Auswirkungen von Massnahmen zur Liquiditätsverbesserungen nicht immer exakt abgeschätzt werden können, ist es von Vorteil ein ganzes Massnahmenpaket auszulösen.
1. Verwendung der Liquiditätsreserven
- Einleitung von nicht beanspruchte Bankkredite
- Verkauf von Wertschriften
2. Massnahmen zur Steigerung resp. Beschleunigung der Einnahmen
- Senkung des Bestandes an angefangenen Arbeiten und Debitoren durch schnelleren Abschluss der Arbeiten.
- Tägliche, wöchentliche Fakturierungen, straffe Debitorenüberwachung und Mahnung, geeignete Skontierung.
- Forcierter Lagerabbau.
- Vorauszahlungen vertraglich vereinbaren.
- Kreditaufnahme (Kontokorrent, Darlehen)
3. Massnahmen zur Senkung resp. Verzögerung der Ausgaben
- Zurückstellung nicht unbedingt erforderlichen Investitionen
- Verschiebung von Reparaturen / Revisionen
- Leasing statt Kauf
- Bestellmengen drosseln / Einkaufsstop
- Hinausschieben des Zahlungszeitpunktes von Kreditoren
- Kosteneinsparungen (Sparprogramm)
- Verzicht auf Gewinnausschüttungen und Privatbezüge
4. Vorsorgliche organisatorische Massnahmen
- Zentrale Kassenhaltung und Kontenführung.
- Systematische Risikoanalyse möglicher Verlustquellen.
- Anpassung der Eigenkapitalbasis an das gestiegene Geschäftsvolumen.
- Überprüfung und Anpassung der Rechtsform.
Massnahmen bei Überliquidität?
Bei vorübergehender Überliquidität
- Sonder Skontovereinbarungen mit Lieferanten.
- Wahrnehmung sämtlicher Skontoabzüge.
- Tilgung der Bankschulden.
- Kurzfristige Kapitalanlagen
- Absatzfinanzierung (grosszügige Zahlungsfristen)
Bei permanenter Überliquidität
- Rückzahlung von Hypotheken und anderen langfristigen Schulden.
- Durchführung von Investitionen.
- Betriebserweiterungen, neue Markterschliessungen, Filialgründungen, Diversivikationen.
- Aufbau von langfristigen Finanzanlagen, Kauf von Renditeobjekten.
Erläutern Sie das Kalkulationsschema Einkauf - Verkauf (Vollkostenrechnung)
Wie berechnen Sie die Nutzschwelle?
BEP/Stk (Nuzschwelle) (Menge) = Fixkosten (+ möglicher Gewinn)/ DB pro Stk.
BEP Wert (1) (Fr) = Fixkosten x 100 / DB Marge
BEP Wert (3) (Fr) = Fixkosten x 100 / ((VP - variable Kosten/Stk. x100) /VP)
BEP Wert (4) (kritische Stückzahl) = (Fixe Kosten Total I -/- Fixe Kosten Total II) / (var. Kosten / Stk. I -/- var. Kosten / Stk. II)
Definieren Sie den DB1
DB 1 ist der Bruttogewinn und dieser rechnet sich aus Verkaufspreis minus den variablen Kosten
Mögliche Sgtaffelung DB 1 bis DB 4
Deckungsbeitrag 1
Erlös – variablen Kosten
Deckungsbeitrag 2
DB1 – Produkt Fixkosten
Deckungsbeitrag 3
DB2 – Abteilungsfixkosten
Deckungsbeitrag 4
DB3 – Unternehmens Fixkosten
Erläutern Sie den Betreibsabrechnungsbogen
Erläutern Sie das Kalkulationsschema Einkauf - Verkauf (Vollkostenrechnung)
Wie berechnen Sie das Durchschnittskapital?
(Durchschnittskapital - Liquiditätserlös - UVerhöhung)/2
Was für statische Rechenverfahren kennen Sie im Investitionsrechnen?
- Kostenvergleich
- Gewinnvergleich
- Renditerechnung
- Amortisationsrechnung (Payback-Methode)
Was für Rechenferfahren kennen Sie bei der dynamischen Investitionsrechnung?
- Kapitalwertverfahren
- Annuitätenmethode
- Interner Ertragssatz
- Dynamisierte Payback-Methode
Erläutern Sie den Kostenvergleich
- Ermittlung der Fixen Kosten Pro Anlage
- Ermittlung der Fixen Kosten pro Stück
- Ermittlung der Variablen Kosten
- Ermittlung der variablen Kosten pro Stück
- Ermittlung der Kosten je Stück
Wie rechnen Sie den kritischen Wert beim Kostenvergleich?
Erläutern Sie den Gewinnvergleich
Umsatz minus Kosten
Erläutern Sie die Rentabilitätsrechnung
Erläutern Sie die Amortisationsrechnung
Erläutern Sie das Kapitalwertverfahren
Rückrechnen von Werten auf Jahr 0 = Barwert
Ausrechnen des Net Present Values (Kapitalwert)
Erläutern Sie die Annuitätenmethode
Die Anuitätenmethode ist eine Abwandlung der kapitalwertmethode und ist das Pendand zum statischen Gewinnvergleich.
Der Kapitaleinsatz wird mittels der Zinseszinnsrechnung in Renten, daher Annuitäten umgeformet und den durschnittlichen jährlichen Cashflows bzw. Kosteneinsparnissen gegenübergestellt.
Eine Investition ist dann vorteilhaft, wenn die durchschnittlichen jährlichen Cashflowws mindestens so gross sind wie die Annuität
Erläutern sie den internen Ertragsatz
Rückrechnung mittels Rentenbarwertfaktor
Kapitaleinsatz / durchschnittlicher Cashflow = Rentenbarwertfaktor
