Rechnungswesen Mehrwertsteuer
Kontrollfragen Modul Mehrwertsteuer
Kontrollfragen Modul Mehrwertsteuer
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Flashcards
Lieferung von Gegenständen ins Ausland: ausgenommen oder befreit?
Befreit
Ein Gegenstand wird direkt ins Ausland befördert und dort verwendet: ausgenommen oder befreit
befreit
Weitere befreite Umsätze
Inlandlieferung von unverzollten Gegenständen (Transitware)
Verbringen von Gegenständen ins Ausland (Werkzeuge, die zur Arbeit benötigt werden und wieder zurückkommen)
Beförderungsleistungen bei Import-Lieferungen
Beförderungsleistungen bei Export-Lieferungen
Beförderung im Ausland oder von Ware, die sich unter Zollüberwachung befindet
Lieferungen im Zusammenhang mit Luftfahrzeugen?
Luftverkehr mit Umsätzen vorwiegend aus dem Auslandgeschäft: Lieferung, Umbau, Instandsetzung, Wartung, Vercharterung und Vermietung von Luftfahrzeugen von der MWST befreit
Was sind Vermittlungsleistungen?
Vermittlungsleistungen gelten als am Ort des Dienstleistungsempfänders erbracht. Wenn der vermittelte Umsatz auch von der Steuer befreit ist oder im Ausland bewirkt wird, ist auch die Vermittlungsleistung von der Steuer befreit. Es liegt nur eine Vermittlungsleistung vor, wenn ausdrücklich im Namen und auf Rechnung eines Dritten gehandelt wird.
Handelt es sich bei der Vermietung einer Maschine um eine Lieferung oder eine DL?
Lieferung
Welche Steuersätze gibt es bei der MWST?
2.5 % = reduzierter Satz
3.8 % = Sondersatz für Hotellerie
8 % = Normalsatz
Welcher Steuersatz kommt grundsätzlich zur Anwendung?
Normalsatz mit 8 %
Wie werden die Nebenkosten wie beispielsweise Transportkosten nach Steuersätzen aufgeteilt?
Nebenkosten werden einzeln den entsprechenden Leistungen zugeordnet oder aber wertmässig auf die gesamten Leistungen aufgeteilt
Was sind Leistungskombinatinen und wie werden diese steuerlich behandelt?
Leistungskombinationen sind Zusammenstellungen von einzelnen steuerbaren und/oder nicht steuerbaren Gegenständen und DL, die pauschal in Rechnung gestellt werden. Je nach Zusammensetzung kommen unterschiedliche Steuersätze zur Anwendung und sind unterschiedliche mehrwertsteuerliche Handhabungen möglich (z.B. 70/30-Regel)
Ab wann ist ein Unternehmen MWST-Pflichtig?
Von dem Jahr an, in dem im Vorjar der Umsatz von CHF 100'000.-- überschritten worden ist.
Welcher Umsatz ist zu beurteilen, ob CHF 100'000 erreicht sind oder nicht?
vereinbarte Entgelte ohne Steuer
Werden steuerbefreite Umsätze ebenfalls zur Beurteilung der MWST-Pflicht herangezogen?
Ja, da auch darauf Vorsteuerabzüge möglich sind
Welche Umsatzlimite gilt für ehrenamtliche geführte, nicht gewinnstrebige Sportvereine?
CHF 150'000
ohne Mitgliederbeiträge!!!
Welche Umsatzlimiten gelten für Gemeinwesen?
CHF 25'000.-- für Lieferungen an Nichtgemeinwesen
CHF 100'000.-- für Lieferungen insgesamt an Nichtgemeinwesen und andere Gemeinwesen
Was bedeutet die Bezugssteuer?
Die Erhebung der MWST bei einem inländischen Empfänger (EMPFÄNGERORTSPRINZIP - Art. 8 Abs. 1 MWSTG) für eine vom Ausland bezogene Dienstleistung.
Welche Artikel des MWSTG regeln die Bezugssteuer?
Art. 45 in Verbindung mit Art. 8 Abs. 1 MWSTG
Welche Limite gilt für Privatpersonen für die Deklaration der Bezugssteuer?
Bei Dienstleistungen von über CHF 10'000.-- aus dem Ausland
Wann beginnt die Steuerpflicht für die MWST?
Bei Neuaufnahme einer Geschäftstätigkeit, bei der mit einem Umsatz von CHF 100'000.-- im ersten Jahr gerechnet werden kann (nach 3 Monaten Hochrechnung!)
Bei Erweiterung der Geschäftstätigkeit
Bei Überschreiten der Umsatzlimite von CHF 100'000.--
bei Bezugssteuer (Bezüge aus dem Ausland von über CHF 10'000.-- pro Kalenderjahr ⇒ Achtung: Empfängerortsprinzip!!!!)
Wann endet die Steuerpflicht?
Bei Aufgabe der unternehmerischen Tätigkeit
bei Auflösung der Gesellschaft (Liquidationsverfahren)
bei Aufgabe der freiwilligen Steuerpflicht
Bei Nichterreichen der massgeblichen Umsatzgrenze
Wie nennt man die freiwillige Versteuerung von Umsätzen?
Optierung
Welche Umsätze können nicht optiert werden?
Umsätze aus Geld- und Kapitalverkehr
Versicherungsumsätze
Umsätze aus Lotterien, Wetten und Glücksspielen
Welche Optierung ist vollständig ausgeschlossen?
Verkauf und Vermietung von Immobilien, welche für private Wohnzwecke genutzt sind.
Welche Umsätze sind bei Optierung zum reduzierten Satz steuerbar?
- Dem Publikum unmittlbar erbrachte kulturelle Dienstleistungen
- Für sportliche Anlässe verlangte Entgelte
- die kulturellen Dienstleistungen und Lieferungen von Gegenständen von bestimmten Kulturschaffenden
Optierung: zu welchem Satz sind die Mitgliederbeiträge von nicht gewinnstrebigen Vereinen und Genossenschaften steuerbar?
8 %
Welche sind die Bedingungen für den Verzicht auf die Befreiung von der Steuerpflicht?
Jede Person, welche ein Unternehmen betreibt, kann auf die Befreiung von der Steuerpflicht verzichten. Ein Unternehmen betreibt, wer eine auf nachhaltige Erzielung von Einnahmen aus Leistungen ausgerichtete berufliche oder gewerbliche Tätigkeit selbständig ausübt und gegen aussen unter eigenem Namen auftritt.
Was gehört zum Entgelt?
Alles, was der Abnehmer oder an seiner Stelle ein Dritter als Gegenleistung für die Lieferung oder Dienstleistung aufwendet. Die Gegenleistung umfasst auch den Ersatz aller Kosten, selbst wenn diese gesondert in Rechnung gestellt werden.
Was kann vom Entgelt in Abzug gebracht werden?
Rabatte und Skonti
Wie wird ein Entgelt in fremder Währung aus Sicht der MWST behandelt?
Entgelte in fremder Währung sind zur Berechnung der MWST im Zeitpunkt der Entstehung der Steuerforderung in CHF umzurechnen. Die Umrechnung muss grundsätzlich gemäss den von der ESTV im Internet bekannt gegebenen Umrechnungskurse (Monatskurse oder Tageskurse) erfolgen.
Welches ist die Bemessungsgrundlage bei geldwerten Leistungen?
Die Bestimmung des Entgelts bei geldwerten Leistungen richtet sich grundsätzlich danach, wie hoch das Entgelt gewesen wäre, wenn die Leistung mit Geld beglichen worden wäre.
Für den Abzug von Vorsteuer: Bis zu welchem Betrag müssen Kassenzettel nicht den Formvorschriften entsprechen?
Fr. 400.-
Welche Voraussetzungen müssen erfüllt sein, damit ein Vorsteuerabzug vorgenommen werden kann?
Die Person muss
- steuerpflichtig sein
- ihr im Inland Rechnung gestellt werden
- die bezogene Leistung für unternehmerische Zwecke verwenden
Welche Aufwendungen sind vom Vorsteuerabzug ausgeschlossen?
- Aufwendungen für von der Steuer ausgenommene Umsätze
- Aufwendungen für private Zwecke
- für nicht unternehmerische Geschenke im Wert von mehr als CHF 500
- für Subventionen und andere Beiträge der öffentlichen Hand
Was ist eine gemischte Verwendung?
Sobald ein Gegenstand oder eine Dienstleistung sowohl für steuerbare als auch für nicht steuerbare Zwecke verwendet wird, für die kein Vorsteuerabzug zulässig ist, spricht man von einer gemischten Verwendung.
Welche beiden Methoden der Vorsteuerkorrektur gibt es?
sofortige Korrektur des Vorsteuerabzugs und
voller Vorsteuerabzug mit jährlicher Korrektur
Welches sind die wichtigsten Vorgehensweisen bei der Vorsteuerkorrektur, die von der ESTV vorgeschlagen werden?
- effektive Methode
- Teilzuordnung der Vorsteuer
- Einheit der Leistung
- Umsatzschlüssel
Welche vereinfachten Möglichkeiten der Vorsteuerkorrektur bestehen für gewisse Nebentätigkeiten?
Es kann für die Vorsteuerkorrektur ein Pauschalsatz verwendet werden (z.B. bei Referentenleistungen 1.00 % der Referentenhonorare)
Wieviele und welche Arten von Eigenverbrauchstatbeständen gibt es?
5;
Entnahme von Gegenständen und DL
- für private Zwecke
- für von der Steuer ausgenommene Leistungen
- für unentgeltliche Zuwendungen ohne unternehmerischen Grund
- Gegenstände und DL, die sich bei Wegfall der Steuerpflicht noch in der Verfügungsmacht des Unternehmens befinden
- Übernahme eines Gesamt- oder Teilvermögens im Meldeverfahren für einen nicht steuerbaren Zweck
Was bedeutet dauernde Entnahme von Gegenständen?
Eigenverbrauch; wenn ein Gegenstand definitiv für eine nicht steuerbare Tätigkeit vewendet wird.
